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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度
在社會(huì)發(fā)展不斷提速的今天，人們運(yùn)用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？下面是小編收集整理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度1
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)、可比的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合單位實(shí)際，制定本辦法。
第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定
第二條 嚴(yán)格按照《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部頒發(fā)的《政府收支分類科目》規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和中心財(cái)務(wù)管理要求，對(duì)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行分類，并根據(jù)分類要求，設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，開設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶。支出類二級(jí)科目隨每年《政府收支分類科目》的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
第三條 記賬采取借貸記賬法；收支的計(jì)量采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；會(huì)計(jì)年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條 會(huì)計(jì)報(bào)表按《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部規(guī)定的表式和填報(bào)時(shí)間、份數(shù)執(zhí)行。
第五條 會(huì)計(jì)憑證使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費(fèi)報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務(wù)（咨詢）費(fèi)領(lǐng)款單、內(nèi)部費(fèi)用轉(zhuǎn)賬單、費(fèi)用開支證明等；外來(lái)原始憑證是與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對(duì)方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
第三章 會(huì)計(jì)核算方法
第六條 憑證填制與審核：對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處和有關(guān)部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。
第七條 賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的進(jìn)行登記。
第八條 成本核算：對(duì)應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各對(duì)象的總成本。
項(xiàng)目收支分部門和項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用按部門進(jìn)行輔助核算；各種往來(lái)款按照各往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行輔助核算。
第九條 財(cái)產(chǎn)清查：通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，檢查財(cái)產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。
第十條 會(huì)計(jì)報(bào)表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的`表式，概括地、綜合地反映各部門和中心一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。
第四章 會(huì)計(jì)核算組織程序
第十一條 根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條 根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類明細(xì)賬”和“總分類賬”。
第十九條 定期和不定期的根據(jù)“總分類賬”和“明細(xì)分類賬”編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第二十條 記賬錯(cuò)誤處理
（一）記賬前發(fā)現(xiàn)記賬有錯(cuò)誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
（二）審核后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
（三）已經(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
（四）報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，以紅字沖減錯(cuò)誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上年度的記賬憑證錯(cuò)誤，根據(jù)實(shí)際情況和制度的規(guī)定進(jìn)行更正。
第五章 結(jié)賬及對(duì)賬
第二十一條 結(jié)賬是各種賬簿記錄的結(jié)算
（一）結(jié)賬前，所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
（二）在結(jié)賬時(shí)，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條 對(duì)賬是為了保證賬賬相符、賬實(shí)相符。
（一）賬賬核對(duì)，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細(xì)賬及各種輔助賬與總賬核對(duì)相符。
（二）賬實(shí)核對(duì)：
1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對(duì)；
2、每月銀行對(duì)賬單與銀行日記賬核對(duì)，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。
3、定期不定期對(duì)資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，每年對(duì)“往來(lái)賬款明細(xì)賬”與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。
第六章 其 他
第二十三條 財(cái)會(huì)人員離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。
第二十四條 本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度2
(一)會(huì)計(jì)報(bào)表不夠合理
會(huì)計(jì)報(bào)表是醫(yī)院成本核算的重要依據(jù),但是現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然存在模棱兩可的狀況,嚴(yán)重困擾醫(yī)院成本核算,不能為醫(yī)院的成本控制提供精確的數(shù)據(jù)信息,同時(shí)也沒有體現(xiàn)醫(yī)院在研究、服務(wù)等專項(xiàng)的實(shí)際工作狀態(tài),這樣就難以反映醫(yī)院成本的規(guī)律運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系的準(zhǔn)確性。
(二)會(huì)計(jì)信息遺失問題沒有解決
財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)工作的命脈,直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的各項(xiàng)指令和決策。由于在舊制度中就一直存在一個(gè)錯(cuò)誤現(xiàn)象,就是會(huì)計(jì)信息失真,這個(gè)問題至今沒有解決,于是就造成了會(huì)計(jì)工作面臨數(shù)據(jù)不真實(shí)而帶有虛編濫造的嫌疑,完全不符合財(cái)務(wù)工作的細(xì)致精準(zhǔn)要求,也就無(wú)法完成醫(yī)院成本控制的任務(wù),嚴(yán)重阻礙成本控制工作的開展。建議盡快制定相關(guān)核算制度,對(duì)舊賬務(wù)進(jìn)行處理和歸類,重新整理相關(guān)數(shù)據(jù),保證實(shí)際項(xiàng)目的精準(zhǔn)性。
(三)管理費(fèi)用支出不明確
由于會(huì)計(jì)核算制度的核算科目不夠完善,導(dǎo)致醫(yī)院的管理費(fèi)用由人員在醫(yī)療成本和藥品成本之間抽取進(jìn)行平均分配,嚴(yán)重?cái)_亂了醫(yī)療成本高度準(zhǔn)確的制度,損害相關(guān)體制的運(yùn)作,也不會(huì)為我國(guó)的社會(huì)保障體系做準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。因此,管理費(fèi)用的相關(guān)政策必須強(qiáng)制規(guī)定管理費(fèi)用的出處,并且不斷完善管理費(fèi)用體制,加強(qiáng)醫(yī)院成本管理體制建設(shè)。
(四)對(duì)拖欠賬務(wù)信息管理不合理
醫(yī)院的新型會(huì)計(jì)核算制度中,沒有明確規(guī)定醫(yī)院的壞賬怎么提取,也沒有嚴(yán)格要求壞賬損失不得在“實(shí)際在院人員費(fèi)用”中提取,這樣會(huì)打亂壞賬的有效數(shù)據(jù),不能準(zhǔn)確及時(shí)的反應(yīng)當(dāng)前壞賬。關(guān)于拖欠賬務(wù)的信息,必須單獨(dú)核算,建立統(tǒng)一的電子系統(tǒng),只允許從離院人員未繳清費(fèi)用選擇在兩年以上(包括兩年)的賬目,對(duì)于收回可能性很小的賬目做個(gè)統(tǒng)計(jì),不要涉及在院人員拖欠費(fèi)用,這樣就可以明確了解拖欠醫(yī)院的欠費(fèi)壞費(fèi)情況。
(五)財(cái)務(wù)報(bào)表不夠系統(tǒng)
目前,很多財(cái)務(wù)表格難以滿足大多數(shù)人的需求,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革,人們已經(jīng)不能滿足于醫(yī)院的目前的靜態(tài)財(cái)務(wù)信息,更關(guān)注醫(yī)院動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)運(yùn)作,因此建立相關(guān)的`動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表,不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表的豐富性也是醫(yī)院的新型會(huì)計(jì)核算制度中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)。文章指出在各項(xiàng)管理制度報(bào)表中建立附頁(yè)或者附注制度。
(六)管理工作有待加強(qiáng)
醫(yī)院成本管理是醫(yī)院工作的重要組成環(huán)節(jié),管理工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中占有主導(dǎo)地位,醫(yī)院的新型會(huì)計(jì)核算制度中缺少對(duì)會(huì)計(jì)核算管理制度的闡述。成本管理不明確易造成人為扭曲醫(yī)院服務(wù)的宗旨,人為利用醫(yī)療支出為個(gè)人謀福利,嚴(yán)重影響社會(huì)和醫(yī)院的和諧發(fā)展。因此,必須加強(qiáng)醫(yī)院成本管理建設(shè)工作,明確管理?xiàng)l例和懲罰措施,嚴(yán)格遵守醫(yī)院成本管理?xiàng)l例,履行醫(yī)院會(huì)計(jì)工作者的義務(wù),為社會(huì)主義改革建設(shè)做好工作。綜上所述,醫(yī)院的新型會(huì)計(jì)核算制度的頒布既推動(dòng)了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展,同時(shí)又存在著不可忽視的問題,新制度要求醫(yī)院財(cái)務(wù)部門嚴(yán)于律己,以身作則,在適應(yīng)醫(yī)院的新型會(huì)計(jì)核算制度的同時(shí)不斷創(chuàng)新,逐步完善醫(yī)院核算制度。為做好社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革而奮斗,必會(huì)迎來(lái)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作的全新局面。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度3
一、核算要求
1、材料部門在每月5日前將每月項(xiàng)目材料、辦公實(shí)際消耗費(fèi)用表提供財(cái)務(wù)。
2、項(xiàng)目部在每月25前將本月考勤表交勞資財(cái)務(wù)。
二、財(cái)務(wù)成本責(zé)任
1、依據(jù)財(cái)務(wù)收支口徑的一致性原則，實(shí)際成本的核算范圍，成本子項(xiàng)的設(shè)置，計(jì)算口徑要與概算定額計(jì)取的收入口徑一致（包括其他直接費(fèi)的個(gè)別項(xiàng)目調(diào)整執(zhí)行財(cái)務(wù)核算規(guī)定）。在施工程的預(yù)算收入口徑作到會(huì)統(tǒng)一致，竣工結(jié)算收入與工程結(jié)算造價(jià)一致。
2、匯編降低成本計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)控。
3、嚴(yán)格成本開支范圍，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)。正確核算工程成本，定期編制上報(bào)各類財(cái)務(wù)報(bào)表。
4、建立月度資金使用計(jì)劃，根據(jù)甲乙雙方蓋章確認(rèn)的.月份完成工作量和工程價(jià)款結(jié)算單及時(shí)收取工程款。每月末將成本資金實(shí)際執(zhí)行情況報(bào)給主管經(jīng)理。
5、按期登記成本臺(tái)帳，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的資料對(duì)比核算。每月10-12日將上月的成本情況報(bào)給主管經(jīng)理。定期進(jìn)行項(xiàng)目成本分析，提出存在問題。
各部門將資金計(jì)劃使用情況報(bào)交財(cái)務(wù)部門的時(shí)間：
部門內(nèi)容轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)時(shí)間
勞資外用人工費(fèi)當(dāng)月23日上午
當(dāng)月自有人員工資當(dāng)月23日上午
材料暫估入庫(kù)收料單當(dāng)月23日上午
當(dāng)月耗料當(dāng)月23日上午
內(nèi)、外部調(diào)撥單當(dāng)月23日上午
模板、架木租賃使用當(dāng)月23日上午
行政管理用具當(dāng)月出庫(kù)使用當(dāng)月23日上午
試驗(yàn)測(cè)量測(cè)量用具當(dāng)月出庫(kù)使用當(dāng)月23日上午
1、對(duì)于已領(lǐng)用的支票必須在當(dāng)月25日下班以前辦好手續(xù)后到財(cái)務(wù)報(bào)帳
2、限額支票三日內(nèi)報(bào)帳。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度4
攪拌站單設(shè)帳套，設(shè)一名會(huì)計(jì)和一名出納，與公司財(cái)務(wù)往來(lái)核算，每月末攪拌站報(bào)報(bào)表與總公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表，攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：
1、各攪拌站財(cái)務(wù)必須取得砼買賣合同和原材料采購(gòu)合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長(zhǎng)和商砼公司經(jīng)理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長(zhǎng)征得商砼公司經(jīng)理同意后，擬寫合同交于財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)暫按此預(yù)估價(jià)入帳，財(cái)務(wù)有責(zé)任督促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供合同源。
2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的核算與管理，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
3、攪拌站的費(fèi)用以部門為單位進(jìn)行核算，即分部門統(tǒng)計(jì)核算各部門的費(fèi)用支出。
4、攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。科目設(shè)置如下。各費(fèi)用核算的二三級(jí)科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實(shí)際情況，一級(jí)費(fèi)用科目設(shè)為：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用， 管理費(fèi)用
（1）工資福利費(fèi)：核算管理人員的工資福利費(fèi)；
（2）辦公費(fèi)：核算每月辦公性質(zhì)的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費(fèi)、打字、復(fù)印、傳真、發(fā)郵件及打印紙張等費(fèi)用；
（3）電話費(fèi)：核算每個(gè)部門的固定電話費(fèi)支出；
（4）伙食費(fèi)：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；
（5）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算管理用車的油費(fèi)；
（6）修理費(fèi)：按車號(hào)分別核算管理用車的修理費(fèi)；
（7）用車費(fèi)：核算管理用車的過路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等；
（8）差旅費(fèi)：核算出差人員的車費(fèi)及交通費(fèi)，包括各種出差補(bǔ)助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算；
（9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算各部門的業(yè)務(wù)費(fèi)；
（10）協(xié)調(diào)費(fèi)：核算協(xié)調(diào)事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用；
（11）訴訟費(fèi)：核算通過法律途徑解決問題的一切費(fèi)用；
（12）稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅等；
（13）燃料費(fèi)：主要核算攪拌站用煤費(fèi)；
（14）攤銷折舊費(fèi)；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等；
（15）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)科目以外的費(fèi)用。
制造費(fèi)用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）
（1）工資及福利費(fèi)：核算生產(chǎn)人員、司機(jī)、修理工的工資及福利費(fèi)；
（2）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算生產(chǎn)用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費(fèi)及物料消耗
（3）修理費(fèi)：按車號(hào)和機(jī)器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)
（4）過路費(fèi)：按車號(hào)分別核算罐車的過路費(fèi)。
（5）水電費(fèi)：核算生產(chǎn)用水費(fèi)（包括買水）及電費(fèi)
（6）租賃費(fèi)：核算外租罐車、汽泵等租賃費(fèi)用
（7）運(yùn)費(fèi)：核算各種運(yùn)費(fèi)
（8）勞務(wù)費(fèi)：核算生產(chǎn)臨時(shí)用人的人工費(fèi)
（9）車輛相關(guān)費(fèi)用：包括車輛的檢測(cè)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。數(shù)額較大的費(fèi)用可作為待攤費(fèi)用處理，攤銷時(shí)計(jì)入本二級(jí)明細(xì)科目。按車號(hào)分別列支。
（10）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)費(fèi)用科目以外應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算匯款手續(xù)費(fèi)，利息收入及支出等。
成本類科目的'核算要求：
（1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費(fèi)用攤銷兩個(gè)明細(xì)科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細(xì)、按加權(quán)平均價(jià)）、石子（不分明細(xì)，按加權(quán)平均價(jià)）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標(biāo)號(hào)），制造費(fèi)用攤銷按方量每月攤銷；
（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；
（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金盈虧量：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體盈虧量/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金；
四、材料的核算
收料員驗(yàn)貨合格后分客戶分別填制入庫(kù)單，一式四聯(lián)（用復(fù)寫紙）并和送料司機(jī)共同簽字確認(rèn)，并加蓋入庫(kù)專用章。銷貨方可根據(jù)我方入庫(kù)單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等資料按我方財(cái)務(wù)規(guī)定的時(shí)間到財(cái)務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。具體流程：
（1）收料員收料時(shí)，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù)入庫(kù)單時(shí)，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。
（2）入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一聯(lián)、財(cái)務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。
（3）收料員依據(jù)入庫(kù)單及時(shí)登記臺(tái)帳（正規(guī)帳薄），收料員及時(shí)給保管傳票，并填總?cè)霂?kù)單，總?cè)霂?kù)單一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)。總?cè)霂?kù)單必須按客戶、材料類別、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對(duì)后，根據(jù)已登記帳薄并及時(shí)把匯總單及入庫(kù)單傳到財(cái)務(wù)部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對(duì)帳后傳到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部審核后，做備查。每月結(jié)賬日為25日，從26日為下月開始。財(cái)務(wù)對(duì)不完整的入庫(kù)單有拒收權(quán)。
（4）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫(kù)單，與保管對(duì)帳，并填據(jù)對(duì)帳單，雙方簽字認(rèn)可，經(jīng)財(cái)務(wù)審核并依據(jù)合同填入價(jià)格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長(zhǎng)簽字后，財(cái)務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。
（5）原材料的出庫(kù)依據(jù)保管傳來(lái)的經(jīng)營(yíng)部的原材料消耗匯總單，經(jīng)經(jīng)營(yíng)、保管、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)站長(zhǎng)簽字后，保管與財(cái)務(wù)同時(shí)登記帳薄。
（6）每月26日為結(jié)帳日，同時(shí)定為盤點(diǎn)日，月末保管將盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)到攪拌站財(cái)務(wù)部，盤點(diǎn)表上必須有站長(zhǎng)（攪拌站經(jīng)理）簽字。站長(zhǎng)匯同攪拌站人員根據(jù)財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)做盈虧分析及說(shuō)明，攪拌站會(huì)計(jì)匯同月報(bào)表一并報(bào)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
（7）、油料的核算
入庫(kù)同原材料入庫(kù)。出庫(kù)時(shí)，保管需注明領(lǐng)用油的司機(jī)姓名、車號(hào)、車型，并由領(lǐng)用人、車隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)簽字，保管每星期給財(cái)務(wù)傳一次出庫(kù)單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)。財(cái)務(wù)據(jù)此歸集費(fèi)用并辦理出庫(kù)，月末進(jìn)行原材料盤點(diǎn)。
（8）、為了加強(qiáng)攪拌站內(nèi)部核算的嚴(yán)密性，要求攪拌站各部門給財(cái)務(wù)的具體傳票手續(xù)有： 每打一車砼，由操作員開據(jù)供貨單交司機(jī)，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致，與司機(jī)共同簽字確認(rèn)。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細(xì)注明工程名稱、施工單位名稱（個(gè)人也必須是全稱）。供貨單不編號(hào)打印。（供貨單一式五聯(lián)，一聯(lián)操作室自留；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機(jī)留存，四聯(lián)、五聯(lián)由司機(jī)上交經(jīng)營(yíng)部。）我方外租氣泵或罐車時(shí)，司機(jī)聯(lián)可交與對(duì)方作為對(duì)方掛帳的原始依據(jù)。經(jīng)營(yíng)部在每完成一次澆筑任務(wù)，給保管傳一次商砼供貨和與之相應(yīng)的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認(rèn)可，登記入帳，并在當(dāng)天傳給財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)在審核后，辦理原材料出庫(kù)。月末25日不論是否完成任務(wù)，必須將砼供貨單及相應(yīng)的原材料匯總單傳于財(cái)務(wù)。每月末要求操作室、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)三部門核對(duì)生產(chǎn)砼量，并填具對(duì)帳單，生產(chǎn)站長(zhǎng)簽字。
（9）、我方向外租氣泵或罐車時(shí)，經(jīng)營(yíng)部在出具租賃費(fèi)結(jié)算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時(shí)分別寫明每次具體澆筑砼時(shí)間、工程名稱、澆筑部位、砼數(shù)量、單價(jià)、金額等并于對(duì)方共同簽字確認(rèn)后經(jīng)站長(zhǎng)（經(jīng)理）簽字后傳財(cái)務(wù)復(fù)核掛帳。若我方給客戶租賃機(jī)械結(jié)算，財(cái)務(wù)憑砼澆注記錄和司機(jī)小票去對(duì)方結(jié)算。
經(jīng)營(yíng)部每月26日將上月26日至本月25日的司機(jī)提成匯總表經(jīng)車隊(duì)長(zhǎng)簽字后傳財(cái)務(wù)，據(jù)此做司機(jī)提成表。
支付款項(xiàng)，站內(nèi)零星費(fèi)用報(bào)銷，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、攪拌站經(jīng)理及總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可付款。支付材料款時(shí)，攪拌站財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格根據(jù)審批后的材料付款計(jì)劃，經(jīng)材料公司經(jīng)理，商砼公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財(cái)務(wù)審核簽字后方可支付。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度5
一、學(xué)校所有財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)都必須根據(jù)本部門性質(zhì)和管理的要求，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，并根據(jù)管理的需要建立內(nèi)部管理制度。本級(jí)制定的相關(guān)制度要報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備案。
二、學(xué)校所有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都必須制定財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，明確崗位業(yè)務(wù)范圍，明確崗位職責(zé)。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，如出納人員不得兼任稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，財(cái)務(wù)印鑒和結(jié)算票據(jù)必須指定專人分別管理等。確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。要按崗位職責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的考核和具體責(zé)任的落實(shí)。
三、在核算過程中要按規(guī)定設(shè)置和使用賬簿，會(huì)計(jì)憑證順序編號(hào)，及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定妥善保管，及時(shí)歸檔。
四、各財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)要明確會(huì)計(jì)審核制單人員的職責(zé)，不符合規(guī)定和審批手續(xù)不全的.憑證不得受理。出納在結(jié)算過程不得壓票，銀行賬戶要由專人按時(shí)進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)整，對(duì)銀行存款期末余額調(diào)整表要按期報(bào)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（會(huì)計(jì)主管）和主管校領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)超期未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)處理，特殊情況的要寫明情況向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對(duì)數(shù)額較大的支出項(xiàng)目要經(jīng)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（會(huì)計(jì)主管）簽字審批，以確保學(xué)校貨幣資金的安全使用。
五、在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過程中，要選用成熟可靠的商業(yè)財(cái)會(huì)軟件。對(duì)已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要加強(qiáng)輸入控制、處理控制和輸出控制。加強(qiáng)個(gè)人密碼和授權(quán)的管理控制，要指定專人進(jìn)行文件備份、負(fù)責(zé)軟件維護(hù)和監(jiān)控。
六、各財(cái)會(huì)部門內(nèi)部必須建立復(fù)核制度，指定專職或兼職審核人員進(jìn)行復(fù)核。一般要堅(jiān)持事前復(fù)核。對(duì)往來(lái)帳要落實(shí)責(zé)任，及時(shí)清理，避免或減少壞帳損失。要建立帳齡分析制度，對(duì)兩年以上的往來(lái)帳項(xiàng)要實(shí)行重點(diǎn)管理，并由主管會(huì)計(jì)人員分析原因，提出解決的辦法，報(bào)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（財(cái)務(wù)主管）。數(shù)額較大的或可能（已經(jīng)）形成呆、壞帳的要向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度6
［摘 要］高校的會(huì)計(jì)核算是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心，需要在內(nèi)、外部環(huán)境的變化過程中不斷加以完善，新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)對(duì)提升高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理水平起到了積極作用。本位對(duì)目前高校會(huì)計(jì)核算及新會(huì)計(jì)制度其帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)核算過程中存在的問題，最后針對(duì)問題提出相應(yīng)對(duì)策。
［關(guān)鍵詞］新會(huì)計(jì)制度；高校；會(huì)計(jì)核算
近年來(lái)，我國(guó)各大高校不斷擴(kuò)招，在這樣的環(huán)境下高校經(jīng)營(yíng)管理開始呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：第一，資金數(shù)額較大，財(cái)政相關(guān)部門對(duì)高校的資金投入呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)，高校自己的創(chuàng)收項(xiàng)目、創(chuàng)收收入也在不斷增加，這在客觀上要求高校必須注重資金的安全性和完整性；第二，項(xiàng)目復(fù)雜，高校業(yè)務(wù)活動(dòng)不僅包括教學(xué)、科研，還包括后勤及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等其他活動(dòng)，高校管理體制的改革要求會(huì)計(jì)制度也做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)新形勢(shì)、新環(huán)境，因此，新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度出臺(tái)，與舊制度相比，新的會(huì)計(jì)制度更加科學(xué)、更加完善，更加適應(yīng)未來(lái)高校的發(fā)展趨勢(shì)。
1新會(huì)計(jì)制度對(duì)高等院校會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)的影響
從實(shí)際工作情況來(lái)看，新會(huì)計(jì)制度給高等院校的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了很大影響。
1。1新會(huì)計(jì)制度使高職院校成本核算更加完善
目前，高等我院校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，而高等院校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與其成本核算之間有著密不可分的聯(lián)系，成本核算的重要性更加凸顯，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施完善了成本核算方法，使高等院校的成本核算更為準(zhǔn)確、合理，在高效核算的基礎(chǔ)上，院校便能充分認(rèn)識(shí)到自身在成本管理方面存在的問題，并有針對(duì)性的進(jìn)行成本費(fèi)用控制。
1。2新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施拓寬了高等院校的經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高等院校的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是政府的財(cái)政撥款，而單一的資金來(lái)源渠道會(huì)限制高等院校更好地發(fā)展，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，如同教育體制改革的催化劑，在某種程度上幫助高等院校拓寬了經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道，并細(xì)化了費(fèi)用支出及資金收入的內(nèi)容，提升了高等院校的自我創(chuàng)收能力。
1。3新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)化了高職院校的資產(chǎn)管理
高等院校的'資產(chǎn)種類繁多，所占比重最大的是教學(xué)及科研設(shè)備，而這些設(shè)備均要有嚴(yán)格的管理和維護(hù)辦法，防止資產(chǎn)的不合理流失及損壞，也就減少了國(guó)家資源的浪費(fèi)，舊會(huì)計(jì)制度中對(duì)固定資產(chǎn)的界定和要求在實(shí)際工作中會(huì)有歧義，固定資產(chǎn)折舊核算也存在一定問題，新會(huì)計(jì)制度對(duì)高校固定資產(chǎn)進(jìn)行了重新的梳理分類，各高等院校也可根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)選擇折舊方法，這些都對(duì)固定資產(chǎn)管理規(guī)范化極為有利。
2新會(huì)計(jì)制度下高等院校核算存在的問題
2。1資產(chǎn)核算方面存在不足
從性質(zhì)上來(lái)看，高等院校擁有的資產(chǎn)歸國(guó)家所有，對(duì)高校資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理實(shí)際上就是保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)。因高校的資產(chǎn)一般情況下是財(cái)政撥款購(gòu)買，在對(duì)資產(chǎn)核算時(shí)要細(xì)致劃分資產(chǎn)種類，如果把所有的資產(chǎn)都簡(jiǎn)單的看做固定資產(chǎn)，并使用固定資產(chǎn)核算體系來(lái)核算全部資產(chǎn)，那么一些無(wú)形資產(chǎn)就很難被正確評(píng)估價(jià)值，也不利于資產(chǎn)的正確使用。另一方面，相當(dāng)一部分高校沒有建立健全信息化管理系統(tǒng)，也沒有一套完整的管理體系，資產(chǎn)支出、損耗情況不能客觀、準(zhǔn)確的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)實(shí)際管理情況完全不符。此外，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度要求，高校要在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并在一定的周期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)，然而部分高校人員新會(huì)計(jì)制度了解、掌握不充分，并沒有按要求進(jìn)行操作。
2。2高校會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)有待提高
高校會(huì)計(jì)核算人員最常見的工作就是為教師、學(xué)生等相關(guān)人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)雖然難度不大，但卻需要保持一種認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。然而簡(jiǎn)單、重復(fù)的工作容易讓人出現(xiàn)厭煩情緒，如果薪資和激勵(lì)政策沒有跟上，則很容易造成人員流失，致使工作不能正常開展。此外，現(xiàn)代信息技術(shù)改變了人們的工作方式，高校會(huì)計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化要求核算人員必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，會(huì)計(jì)核算人員不僅要具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)有一定了解，從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)高校會(huì)計(jì)核算人員的綜合能力及素質(zhì)仍需加強(qiáng)，如果依舊止步不前，必將影響到未來(lái)的工作。
2。3缺乏完善的監(jiān)督體系
高校會(huì)計(jì)重視核算而忽視監(jiān)督的情況一直存在，例如，有些高校的報(bào)銷業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算處理雖然沒有問題，但卻忽略了對(duì)原始憑證真?zhèn)蔚膶徍耍@種缺乏監(jiān)督、審核的票據(jù)一旦入賬，其財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性也必將大打折扣。此外，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行交易已經(jīng)成為一種普遍行為，一方面高校會(huì)計(jì)工作的效率大大提升，另一方面也要求高校要加強(qiáng)內(nèi)控管理，以適應(yīng)新環(huán)境的變化，然而，從實(shí)際工作情況來(lái)看，很多高校沒有將會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)審核兩個(gè)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，致使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。
2。4資金控制體系需進(jìn)一步完善
我國(guó)高校的資金使用以財(cái)政預(yù)算控制為主，但很多的企業(yè)并沒有樹立起正確的財(cái)務(wù)管理理念，在資金使用上還存在著問題。例如，某些高校在專項(xiàng)資金的使用上，為避免結(jié)余資金被財(cái)政凍并返還給財(cái)政部門，他們會(huì)在預(yù)算考核結(jié)束之前集中的將這些結(jié)余資金支出，然而這種集中支出行為顯然是在急迫狀態(tài)下完成，不會(huì)考慮資金支出的合理性，從某種角度來(lái)說(shuō)是對(duì)國(guó)家資源的一種浪費(fèi)。此外，我國(guó)很多高校沒有建立起自身的資金控制體系，更沒有專門制定科學(xué)合理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)資金下達(dá)直到執(zhí)行過程中的各類不確定因素也沒有給予充分考慮。例如，某些高校在采購(gòu)教學(xué)設(shè)備過程中都一定會(huì)考慮到設(shè)備質(zhì)量，因此會(huì)對(duì)所使用的資金給予較為寬松的考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際考評(píng)時(shí)卻必須根據(jù)既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，這種不統(tǒng)一的思路必將使資金控制考核管理的難度大大增加。
3營(yíng)改增對(duì)高校會(huì)計(jì)核算提出了新要求
營(yíng)改增是我國(guó)稅收體制改革的必經(jīng)之路，即將過去繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為征收增值稅，也就是只對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額進(jìn)行納稅，最大程度避免了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。從高校運(yùn)營(yíng)角度來(lái)看，營(yíng)改增無(wú)疑給整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系帶來(lái)了巨大改變。一方面，營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算方法和增值稅有著本質(zhì)區(qū)別，增值稅核算時(shí)要將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售價(jià)格和稅款分開核算；另一方面，增值稅核算需要設(shè)置應(yīng)交增值稅、增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交稅金等眾多會(huì)計(jì)科目，這也使會(huì)計(jì)核算的工作量大大增加。營(yíng)改增后，高校的稅務(wù)申報(bào)也會(huì)發(fā)生變化，納稅申報(bào)機(jī)關(guān)由原來(lái)的地稅系統(tǒng)改為國(guó)稅系統(tǒng)，稅務(wù)申報(bào)表的格式和填寫較原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)更為復(fù)雜，申報(bào)流程也比過去更加繁瑣。
4新會(huì)計(jì)制度下完善高校會(huì)計(jì)核算的對(duì)策
4。1加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理
新會(huì)計(jì)制度要求高等院校必須每月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計(jì)提，并專門為此項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的科目，高校應(yīng)將固定資產(chǎn)折舊視為一種成本，并嚴(yán)格納入成本核算體系。此外，為了能更有效地實(shí)施資產(chǎn)管理，高校財(cái)務(wù)部門要與資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)溝通，共同梳理出適合本校的管理流程，要求各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員必須按照制度要求操作，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)聯(lián)系資產(chǎn)管理部門及時(shí)對(duì)賬，并由兩個(gè)部門共同委派人員在固定的周期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)。
4。2提升會(huì)計(jì)核算人員的整體素質(zhì)
提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)是保證高校財(cái)務(wù)工作順利完成的基礎(chǔ)前提，會(huì)計(jì)人員除了要掌握應(yīng)具備的專業(yè)技能，還要有良好的職業(yè)道德。針對(duì)高等院校會(huì)計(jì)核算人員流失較為嚴(yán)重的問題，高校應(yīng)考慮制定激勵(lì)政策，對(duì)于工作出色且態(tài)度積極的會(huì)計(jì)人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于工作有問題的會(huì)計(jì)給予一定懲罰，高等院校可每月對(duì)全部會(huì)計(jì)人員的工作情況進(jìn)行考核，并將考核成績(jī)及獎(jiǎng)懲結(jié)果公布，以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作積極性和鞭策后進(jìn)人員。此外，為使會(huì)計(jì)人員更好地了解、適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，高等院校可定期開展學(xué)習(xí)、培訓(xùn)活動(dòng)，并邀請(qǐng)行業(yè)專家來(lái)校指導(dǎo)，幫助會(huì)計(jì)人員掌握新的知識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
4。3行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職能
做好監(jiān)督工作才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而高校做好監(jiān)督工作的第一步，要從做好原始憑證審核開始，審核原始憑證并非有多大難度，但卻要求會(huì)計(jì)人員必須具有高度的責(zé)任心，工作過程中保持職業(yè)敏感性，除了應(yīng)具備的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還要學(xué)些其他一些法律法規(guī)，從整體角度出發(fā)來(lái)把握高校的運(yùn)行規(guī)律，在費(fèi)用支出時(shí)不僅要考慮業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性，還要考慮審資金的合理配置。
4。4健全資金管理體系
資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)同樣的其發(fā)展的關(guān)鍵，所以資金的管理對(duì)于任何組織的生存都極為重要。一方面，高校要在年度預(yù)算時(shí)編制時(shí)充分考慮專項(xiàng)資金執(zhí)行過程中的各種不確定因素，預(yù)算一旦確定，高校應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)部門的資金使用情況進(jìn)行管控，并隨時(shí)掌握預(yù)算資金的結(jié)余情況，在保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，最大程度地提高資金的使用效率。另一方面，高校財(cái)務(wù)部門要結(jié)合本校自身情況制定內(nèi)部資金管理流程，在遵循專項(xiàng)資金使用規(guī)定的基礎(chǔ)上，采取精細(xì)化管理的模式控制高校資金支出，并落實(shí)資金使用的管理責(zé)任，將會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督融為一體，提升高校的資金管理效率。
4。5為營(yíng)改增平穩(wěn)過渡做好準(zhǔn)備
營(yíng)改增是稅務(wù)體制改革的必然趨勢(shì)，其本身具有不可逆性，即使其會(huì)計(jì)核算更復(fù)雜，也要求各經(jīng)濟(jì)體做好變革的準(zhǔn)備。各大高校應(yīng)樹立宏觀思想意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部政策宣傳，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)稅改知識(shí)，提前熟悉相關(guān)的操作程序，對(duì)會(huì)計(jì)核算管理制度調(diào)整做出預(yù)案，但國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)正式出臺(tái)，便有序的按照國(guó)家規(guī)定的建立會(huì)計(jì)明細(xì)賬目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。此外，高校也應(yīng)加強(qiáng)和稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，積極獲取稅收體制改革信息，積極準(zhǔn)備相關(guān)材料，在滿足稅收優(yōu)惠政策的條件下，利用政策降低稅負(fù)。最后值得提出的是，增值稅發(fā)票管理更為嚴(yán)格，高校應(yīng)梳理發(fā)票管理流程，消除發(fā)票使用方面存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度7
摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)迅猛發(fā)展的現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)核算工作作為行政事業(yè)單位中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，已經(jīng)受到了廣泛的關(guān)注和高度的重視，特別是在實(shí)施新《行政單位會(huì)計(jì)制度》的背景之下，對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的開展更是提出了越來(lái)越高的要求，切實(shí)做好新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)核算研究已經(jīng)成為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要課題。
關(guān)鍵詞：新《行政單位會(huì)計(jì)制度》；會(huì)計(jì)核算；影響；應(yīng)對(duì)對(duì)策
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)形式也逐漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化和多樣化的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算工作最為財(cái)務(wù)管理工作中的基本內(nèi)容，在這種背景之下也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)；而新《行政單位會(huì)計(jì)制度》的頒布與實(shí)施又進(jìn)一步增加了會(huì)計(jì)核算工作的難度，使得會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)一些問題。基于此，本文圍繞新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行了分析研究，旨在為相關(guān)工作的開展提供借鑒。
一、新《行政單位會(huì)計(jì)制度》簡(jiǎn)述
我國(guó)財(cái)政部門在20xx年1月1日頒布并實(shí)施了《行政單位會(huì)計(jì)制度》，其不僅適應(yīng)了公共財(cái)政管理改革發(fā)展的需求，而且切實(shí)滿足了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開展的現(xiàn)實(shí)要求，同時(shí)還從根本上為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升奠定了基礎(chǔ)保障。與舊制度相比較而言，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》的變化集中體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的明確、會(huì)計(jì)核算方法的改進(jìn)、資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容的充實(shí)、會(huì)計(jì)核算科目的增加、收入與支出核算的規(guī)范以及財(cái)務(wù)報(bào)表體系結(jié)構(gòu)的完善等環(huán)節(jié)之上，在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠等方面具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、新《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)核算影響
（一）會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。
1.“固定資產(chǎn)”的設(shè)定。新《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了設(shè)定，為公共提供服務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)置進(jìn)行核算，將其納入到了“公共基礎(chǔ)設(shè)施”的范圍當(dāng)中；同時(shí)，在原有“固定資產(chǎn)”的“雙核算制度”之上增加了各種非貨幣性質(zhì)和負(fù)債科目的雙核算制度，如長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。
2.“庫(kù)存材料”的改變。新《行政單位會(huì)計(jì)制度》中改變了“庫(kù)存材料”這一科目，將其分設(shè)為“政府儲(chǔ)備物資”與“存貨”兩個(gè)獨(dú)立的科目；其中，“政府儲(chǔ)備物資”是對(duì)行政事業(yè)單位直接存儲(chǔ)管理的各項(xiàng)物資進(jìn)行核算，而“存貨”則是對(duì)行政事業(yè)單位當(dāng)中的較小價(jià)值的物資予以核算。
3.“暫付款”的取消。新《行政單位會(huì)計(jì)制度》取消了舊制度當(dāng)中的“暫付款”科目，按照內(nèi)容性質(zhì)將其分別納入到了“應(yīng)收賬款”與“預(yù)付賬款”這兩個(gè)科目當(dāng)中；其中，在“暫付款”當(dāng)中的還沒有出售的物資款項(xiàng)記錄到前者當(dāng)中，將采購(gòu)物資記錄到后者當(dāng)中。
4.“凈資產(chǎn)”的新增。新《行政單位會(huì)計(jì)制度》中還新增加了“代償債凈資產(chǎn)”和“資金基金”這兩個(gè)科目；其中，“代償債凈資產(chǎn)”的核算內(nèi)容主要是凈資產(chǎn)的抵押資產(chǎn)，在核算之前需要結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款資金和其他資金；“資金基金”中的核算內(nèi)容則是行政單位中的非貨幣性資產(chǎn)所占據(jù)的金額，例如存貨、無(wú)形資產(chǎn)等。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的變化。新《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響還體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表的'變化的層面之上。一方面，報(bào)表的作用發(fā)生了變化，由原來(lái)的向上級(jí)單位與撥款單位報(bào)告變?yōu)橄蛏鐣?huì)公開，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算歷的專業(yè)性；另一方面，受到會(huì)計(jì)科目調(diào)整的影響，報(bào)表的填寫也隨之發(fā)生了變化，填寫的數(shù)據(jù)內(nèi)容更加細(xì)化和完整，使得會(huì)計(jì)核算質(zhì)量顯著提升。
（三）基建并賬的開展。基建并賬的開展是新《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生的另一影響，集中體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是對(duì)并賬處理提出了時(shí)間要求，要求會(huì)計(jì)管理人員定期按時(shí)完成每月的轉(zhuǎn)賬核算工作；二是規(guī)定行政事業(yè)單位只存在一個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，需要采取全新的會(huì)計(jì)工作方法以實(shí)現(xiàn)基建賬和大賬之間的綜合核算工作。
三、新《新政單位會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)核算應(yīng)對(duì)對(duì)策
（一）提高會(huì)計(jì)核算工作人員的業(yè)務(wù)技能水平。新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的開展應(yīng)盡可能提高工作人員的業(yè)務(wù)技能水平，這是工作健康長(zhǎng)遠(yuǎn)開展的前提條件。一方面，要定期開展對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)，使之形成科學(xué)的會(huì)計(jì)觀念，以積極的態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)新《行政單位會(huì)計(jì)制度》能夠?qū)崿F(xiàn)正確的解讀；另一方面，在會(huì)計(jì)核算人才的引入方面應(yīng)實(shí)現(xiàn)良性競(jìng)爭(zhēng)，將職業(yè)操守、會(huì)計(jì)技能和其他應(yīng)用技能均納入到考核體系當(dāng)中，從而建立一支高水平的會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍。
（二）健全行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度體系建設(shè)。健全行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度體系的建設(shè)是新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下會(huì)計(jì)核算的另一有效應(yīng)對(duì)對(duì)策。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)確保財(cái)務(wù)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)制度體系二者的一致性，在開展會(huì)計(jì)核算工作的過程中以會(huì)計(jì)核算目的為依據(jù)，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的透明度；其次，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，明確各個(gè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和職能，保證各項(xiàng)工作的順利開展；再次，要制定有針對(duì)性的運(yùn)行機(jī)制，細(xì)化會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部制度的高效執(zhí)行。
（三）重視信息技術(shù)與會(huì)計(jì)職能的有機(jī)結(jié)合。創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力，在信息時(shí)代當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)和各項(xiàng)工作的結(jié)合已經(jīng)成為一種趨勢(shì)；因而，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)核算工作的開展也應(yīng)該重視信息技術(shù)與會(huì)計(jì)職能的有機(jī)結(jié)合。以基建并賬處理工作為例，可利用會(huì)計(jì)電算化軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)整理歸納以及并賬的自動(dòng)核算處理；或者是在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建會(huì)計(jì)核算信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的交流共享，自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)報(bào)告的形式將信息向管理決策層予以傳達(dá)。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施一方面增強(qiáng)了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的全面性和準(zhǔn)確性，另一方面還切實(shí)提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；在新《行政單位會(huì)計(jì)制度》當(dāng)中，會(huì)計(jì)核算工作也發(fā)生了較大的變化，集中表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目的調(diào)整、會(huì)計(jì)報(bào)表的變化、基建并賬的開展等方面；為了提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，還需要樹立全新的思想觀念，完善會(huì)計(jì)制度體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)和會(huì)計(jì)職能的融合，從而推進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度8
一、遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照“施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度”，總公司的財(cái)務(wù)核算要求，組織實(shí)施分公司的'會(huì)計(jì)核算。
二、完善分公司的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算體系,擬定相關(guān)的規(guī)章制度,使分公司的會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等方面逐步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
三、嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)日常開支進(jìn)行審核監(jiān)督。
四、組織實(shí)施公司下達(dá)的收支計(jì)劃，籌集、調(diào)度和使及資金，達(dá)到分公司資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
五、組織對(duì)分公司債權(quán)債務(wù)的清理，加強(qiáng)陳欠款催收工作。
六、對(duì)所屬項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行考核、監(jiān)督，年終分配進(jìn)行審批。
七、及明編制會(huì)計(jì)憑證，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確性。
八、及時(shí)填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確性。
九、定期或不定期對(duì)資金、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做到帳帳相符，帳證相符，帳實(shí)相符。
十、會(huì)計(jì)核算工作實(shí)行電算化管理。
十一、協(xié)調(diào)與銀行、稅務(wù)、財(cái)政等部門的關(guān)系。
十二、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度9
為更好的適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，積極規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的重要發(fā)展局勢(shì)，財(cái)政部門在20xx年1月1日在頒布《新行政單位會(huì)計(jì)制度》，該項(xiàng)制度的出現(xiàn)不僅提高了行政單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并且增強(qiáng)了行政單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及全面性[1]。根據(jù)對(duì)《新行政單位會(huì)計(jì)制度》的解讀，無(wú)論是會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容還是報(bào)表體系構(gòu)成均發(fā)生了重大變化，這在一定程度上對(duì)我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生非常大的影響。為進(jìn)一步闡述該項(xiàng)制度對(duì)我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的影響，本文從諸多角度分析，希望能夠?yàn)樾姓䥺挝粫?huì)計(jì)人員提供理論借鑒。
一、《新行政單位會(huì)計(jì)制度》實(shí)施的重要意義
在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》中行政單位會(huì)計(jì)核算問題得到加強(qiáng)，這不僅有利于行政單位權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)表制度的建設(shè)，并且能夠推進(jìn)我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新變革，提高行政單位財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。
(一)《新行政單位會(huì)計(jì)制度》順應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作改革內(nèi)容在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》推出之前我國(guó)紛紛推出了不同類型的財(cái)務(wù)工作改革條款，其中涉及到的內(nèi)容包括預(yù)算制定、政府撥款等，這一系列內(nèi)容的改革均需要會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行支撐。另外，在在20xx年國(guó)家財(cái)政部門所制定的《行政單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》中，對(duì)行政單位預(yù)算工作提出了新的要求，而將《新行政單位會(huì)計(jì)制度》積極應(yīng)用其中，能夠完善行政單位的會(huì)計(jì)信息，將各項(xiàng)改革措施進(jìn)行落實(shí)。
(二)《新行政單位會(huì)計(jì)制度》能夠提高行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量眾所周知，行政單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作起到直接作用，行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好與壞關(guān)系到了財(cái)務(wù)工作的優(yōu)與劣，決定了行政單位財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的整體質(zhì)量[2]。在舊的行政單位會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容非常少，沒有嚴(yán)格按照實(shí)際工作中所出現(xiàn)的問題采取解決措施。比如舊的制度并沒有對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊問題進(jìn)行處理，這在一定程度上會(huì)虛增行政單位的賬面價(jià)值。在新制度上針對(duì)這一問題進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，不僅可以提高行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并且也增強(qiáng)行政單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量效率。此外，在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》中明確要求加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育與培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)能力。與舊的行政單位會(huì)計(jì)制度相比較，新制度的出現(xiàn)可以激勵(lì)行政單位員工更好的掌握專業(yè)知識(shí)，讓員工在實(shí)際操作能力中發(fā)揮出最大的限度。
二、《新行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)行政單位會(huì)計(jì)核算所帶來(lái)的影響
根據(jù)對(duì)《新行政單位會(huì)計(jì)制度》的解讀，行政單位會(huì)計(jì)核算有所影響，并主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
(一)在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》中對(duì)行政單位“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行設(shè)定，并將舊制度中所規(guī)定的“固定資產(chǎn)”核算內(nèi)容由行政單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理與維護(hù)，為公眾提供服務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)置進(jìn)行核算，并且還將其計(jì)入到了“公共基礎(chǔ)設(shè)施“之中，這種現(xiàn)狀能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)核算項(xiàng)目進(jìn)行劃分，能夠保證固定資產(chǎn)核算項(xiàng)目的有序開展[3]。
(二)在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》之中將舊制度中所設(shè)定的“庫(kù)存材料”這一項(xiàng)目進(jìn)行改變，改為“政府儲(chǔ)備物資”與“存貨”兩個(gè)科目。新增加的兩項(xiàng)科目符合行政單位的基本要求，并且從行政單位實(shí)際角度出發(fā)，“存貨”科目主要是對(duì)行政單位中價(jià)值比較小的物資進(jìn)行核算，而“政府儲(chǔ)備物資”科目是對(duì)我國(guó)行政單位直接存儲(chǔ)管理的各項(xiàng)物資進(jìn)行核算。
(三)在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》中將舊制度中“暫付款”科目取消，并且嚴(yán)格按照科目的內(nèi)容將內(nèi)容性質(zhì)計(jì)入到“應(yīng)收賬款”以及“預(yù)付賬款”之中。并且將舊制度中記錄在“暫付款”之中還沒有出售的物資款項(xiàng)記錄到“應(yīng)收賬款”之中，將采購(gòu)物資記錄到“預(yù)付賬款”之中[4]。這種新制度的轉(zhuǎn)變?cè)谝欢ǔ潭壬洗蚱屏伺f的.制度，并且推動(dòng)行政單位會(huì)計(jì)核算工作得到穩(wěn)定發(fā)展。
(四)在對(duì)舊的行政單位會(huì)計(jì)制度中可以了解到“固定資產(chǎn)”科目主要采取的核算制度為“雙核算制度”，在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》之中，在原有基礎(chǔ)上曾倩了各種非貨幣性質(zhì)以及負(fù)債科目的雙核算制度，比如像“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“預(yù)付賬款”等。
(五)在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》之中又增設(shè)了兩個(gè)科目，分別是代償債凈資產(chǎn)與資金基金。其中代償債凈資產(chǎn)主要的核算內(nèi)容是對(duì)凈資產(chǎn)的抵押資產(chǎn)進(jìn)行核算，通常情況下，在我國(guó)行政單位對(duì)凈資產(chǎn)核算的過程之中，往往需要將財(cái)政撥款資金與其它資金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，然后再進(jìn)行核算[5]。此外，資產(chǎn)基金科目的核算內(nèi)容主要是對(duì)行政單位中的預(yù)付賬款、存貨以及無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)所占據(jù)的金額。
總而言之，在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施之后，對(duì)我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生非常重要的影響，主要體現(xiàn)在：可以將政府資產(chǎn)的負(fù)債情況進(jìn)行表現(xiàn)，能夠保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與全面性，可以對(duì)行政單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀反映。在《新行政單位會(huì)計(jì)制度》的指引下，可以提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平，可以促進(jìn)行政單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)推進(jìn)我國(guó)公共財(cái)政預(yù)算管理的改革具有重大作用。由此可見，《新行政單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施可以提高我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定發(fā)展，能夠提高資金的使用效率。
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度10
摘要：加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控，有助于規(guī)范國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。本文就國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門憑證審核、記賬審核和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)劃三方面分析了我國(guó)會(huì)計(jì)核算流程中存在的內(nèi)控問題，并有針對(duì)性的提出完善對(duì)策以供參考。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；內(nèi)控制度
一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的概念及踐行現(xiàn)狀
（一）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度概念
國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度是國(guó)有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的具體情況，遵循國(guó)家政策法規(guī)的指導(dǎo)，依據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的約束財(cái)務(wù)工作者日常工作行為、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作流程的內(nèi)部控制管理制度。
（二）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控現(xiàn)狀
雖然我國(guó)國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)核算內(nèi)控方面非常努力的踐行政府的指導(dǎo)政策，但是諾大一個(gè)企業(yè)要從管理層到基層全部了解國(guó)家政策都是一個(gè)需要時(shí)間的過程，想要建立一個(gè)非常完善的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門具體情況進(jìn)行綜合考慮和規(guī)劃，進(jìn)一步執(zhí)行亦是困難重重。我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內(nèi)控制度執(zhí)行工作的完善期內(nèi)，雖然看似會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作做得面面俱到，實(shí)際上每一個(gè)方面都存在缺陷。
二、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控存在的問題
（一）原始憑證審核不規(guī)范
原始憑證作為企業(yè)交易或事項(xiàng)最直接的證明，是登記賬簿最基礎(chǔ)的資料。以企業(yè)內(nèi)部員工外出辦理業(yè)務(wù)為例，員工在外為公司辦業(yè)務(wù)的所有相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該全部由企業(yè)報(bào)銷，在報(bào)銷費(fèi)用過程中，報(bào)銷人員需將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結(jié)算預(yù)借的差旅費(fèi)或者取得墊付的費(fèi)用。在這一個(gè)普通的報(bào)銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個(gè)問題：一是憑證審核負(fù)責(zé)人在與報(bào)銷人相識(shí)或存在某種特殊關(guān)系時(shí)，可能對(duì)報(bào)銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報(bào)銷人偽造憑證騙取國(guó)家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對(duì)報(bào)銷憑證也有審核義務(wù)，但更多時(shí)候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報(bào)銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實(shí)性的檢驗(yàn)，對(duì)上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設(shè)置的兩道內(nèi)控審核程序在國(guó)有資產(chǎn)被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。
（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式
伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)大部分企業(yè)都在財(cái)務(wù)部門引進(jìn)了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)路者，其會(huì)計(jì)核算也早就開始信息化。人員權(quán)限設(shè)置是一個(gè)電算化帳套最基本的操作要求，也是會(huì)計(jì)核算在電算化工作中最基本的內(nèi)控制度。要使電算化軟件在應(yīng)用中達(dá)到控制要求，必須將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會(huì)計(jì)）和審核記帳人員權(quán)限相分離。按著會(huì)計(jì)核算的要求，會(huì)計(jì)和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張?jiān)涃~憑證的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時(shí)甚至完全不去分析，直接將會(huì)計(jì)和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內(nèi)控要求棄之不理，達(dá)不到預(yù)期的控制效果，造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。
（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性
近年來(lái)，我國(guó)政府逐漸重視并加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，在國(guó)有企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)部門專門對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。但是，很多國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置完全是應(yīng)付國(guó)家政策規(guī)定，審計(jì)部門的應(yīng)際效用等同于無(wú)。有的企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，導(dǎo)致審計(jì)工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)歸財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)了，造成審計(jì)工作難以開展。有的國(guó)有企業(yè)雖將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分隔開來(lái)，但卻歸屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門管理，這樣一來(lái)，即使查到財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)核算的問題，并向上級(jí)反映，統(tǒng)領(lǐng)負(fù)責(zé)部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會(huì)計(jì)核算的弊端。審計(jì)工作本來(lái)是用以控制會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的一種強(qiáng)制性保障，是一種具有權(quán)威性的控制手段，但因其在實(shí)際工作中缺乏獨(dú)立性，完全達(dá)不到預(yù)期效果。
三、完善國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的對(duì)策
（一）普及會(huì)計(jì)核算內(nèi)控觀念
要想開始內(nèi)部控制，必須要在財(cái)務(wù)工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認(rèn)識(shí)到自己在報(bào)銷企業(yè)員工差旅費(fèi)用時(shí)對(duì)票據(jù)的再審核不僅是自己的義務(wù)，更是自己對(duì)票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權(quán)利，是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的一種保護(hù)管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，審核記賬不僅是自己的義務(wù)，更是自己對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程的監(jiān)督控制權(quán)力。財(cái)務(wù)工作人員切實(shí)理解內(nèi)控理念，不僅有助于其踐行會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。
（二）嚴(yán)肅內(nèi)控工作獎(jiǎng)懲制度
內(nèi)控，既然是內(nèi)部工作，那么會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控工作一定也由內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行具體實(shí)施。無(wú)論是國(guó)企還是私企，和人相關(guān)的、以人作為實(shí)施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或?yàn)^職的情況。以前文講到的出納只認(rèn)審核簽字而不關(guān)心票據(jù)真實(shí)性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實(shí)際上都是會(huì)計(jì)核算工作失職，甚至可以說(shuō)是瀆職。國(guó)有企業(yè)雖然制定了很多內(nèi)控工作相關(guān)的懲治制度，但真正實(shí)施的卻并沒有幾家，完全達(dá)不到懲罰內(nèi)控失職當(dāng)事人和震懾其他會(huì)計(jì)核算人員的作用。筆者認(rèn)為，想切實(shí)將內(nèi)控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎(chǔ)之上，讓內(nèi)控工作關(guān)系到內(nèi)控相關(guān)人員的切身利益。最直接的方式就是為會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作設(shè)立專門的`獎(jiǎng)懲機(jī)制，僅僅是懲治措施只會(huì)令相關(guān)人員懼怕，對(duì)舉報(bào)會(huì)計(jì)核算失職行為的相關(guān)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，才會(huì)激勵(lì)財(cái)務(wù)工作者投身內(nèi)控工作的積極性。
（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門絕對(duì)獨(dú)立
國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門是為控制會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量而設(shè)置的專業(yè)性較高的企業(yè)內(nèi)控部門，是經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)助者同時(shí)也是監(jiān)督者，是會(huì)計(jì)核算工作真實(shí)合法的最后一層保障。所以說(shuō)，審計(jì)部門的審計(jì)工作不應(yīng)該受到任何經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和干涉，應(yīng)直屬于企業(yè)監(jiān)事會(huì)，即使是國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)和廠長(zhǎng)（經(jīng)理）也不能干預(yù)審計(jì)工作的進(jìn)行。只有審計(jì)部門隸屬監(jiān)事會(huì)，其工作成績(jī)才不會(huì)受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)高低的影響，同時(shí)也不會(huì)受到會(huì)計(jì)核算相關(guān)部門的控制，保證審計(jì)地位的真實(shí)獨(dú)立。這樣，審計(jì)部門在審計(jì)工作不涉及個(gè)人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的公正審查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的弊端和錯(cuò)誤，校正會(huì)計(jì)工作流程，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
四、結(jié)論
國(guó)有企業(yè)的營(yíng)利性主要體現(xiàn)在追求我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都直接關(guān)系到我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)核算作為國(guó)有企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)記錄計(jì)量工作，其內(nèi)控控制制度的建立只是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作的開始，只有財(cái)務(wù)部門全員樹立內(nèi)控觀念、參與內(nèi)控工作，才能將我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理要求真正落到實(shí)處。
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度11
一、總則
（一)為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)核算水平，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》( 20xx年 ）等財(cái)會(huì)法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本會(huì)計(jì)政策。
（二）本會(huì)計(jì)政策的制訂遵循以下九項(xiàng)原則：
1、適用性原則。即確定的會(huì)計(jì)政策必須適應(yīng)本公司的所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段和管理水平等若干理財(cái)環(huán)境。
2、可靠性原則。本公司以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
3、相關(guān)性原則。本公司提供的會(huì)計(jì)信息與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)公司過去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。
4、可理解性原則。本公司提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。
5、 可比性、一致性原則。本公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一公司不同時(shí)期的相同或相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策、不得隨意變更。確需變更的，在附注中說(shuō)明。
6、 實(shí)質(zhì)重于形式的原則。本公司按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。
7、重要性原則。本公司提供的會(huì)計(jì)信息要反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。
8、謹(jǐn)慎性原則。公司對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。
9、及時(shí)性原則。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。
（三）公司會(huì)計(jì)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的.，可以變更會(huì)計(jì)政策：
1、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。
2、會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
（四）下列情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：
1、本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策。
2、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。
（五）公司根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策累積影響數(shù)不切實(shí)可行的采用未來(lái)使用法。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度12
一、酒店按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《旅游企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店實(shí)際，制定酒店的會(huì)計(jì)政策和辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
二、酒店的.會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)記錄，均須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備、摘要簡(jiǎn)明、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，及時(shí)全面地反映酒店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
三、會(huì)計(jì)政策：
1、存貨采用加權(quán)平均法；
2、低值易耗品采用五五攤銷法；
3、應(yīng)收帳款采用直接轉(zhuǎn)銷法；
4、投資采用成本法；
5、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在受益年限內(nèi)平均攤銷；
6、固定資產(chǎn)折舊采用直線法。
四、酒店帳務(wù)處理程序：
1、經(jīng)批準(zhǔn)和手續(xù)完備的收支憑證由財(cái)務(wù)部出納員辦理收支手續(xù)，按日登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳后向財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)辦理移交手續(xù)并填寫《單證交接表》(見附件一)；
2、主管會(huì)計(jì)根據(jù)出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細(xì)帳及總帳；[b]
3、主管會(huì)計(jì)根據(jù)明細(xì)帳和總帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表送會(huì)計(jì)經(jīng)理審核簽認(rèn)后呈交財(cái)務(wù)總監(jiān)；
4、酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核簽認(rèn)后，呈報(bào)總經(jīng)辦審批；
5、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員須按時(shí)記帳、結(jié)帳和對(duì)帳，按時(shí)編制月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其它相關(guān)明細(xì)表，并于次月八號(hào)(月、季報(bào)表)前或次月十五號(hào)(年報(bào))前報(bào)送。同時(shí)，會(huì)計(jì)經(jīng)理每月及年中、年末須對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度13
一、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真貫徹和執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、政策，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及“鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)用縣監(jiān)管”的有關(guān)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿。
二、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
三、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
四、會(huì)計(jì)人員對(duì)仿造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為負(fù)有責(zé)任，并有權(quán)制止和糾正。
五、對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的.要求予以糾正，不得違反國(guó)家規(guī)定隨意補(bǔ)、擦、涂、抹。
六、會(huì)計(jì)記錄要真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是，不得進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)核算。
七、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要予以抵制，并及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門匯報(bào)情況。
八、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，做到賬賬、賬款、賬實(shí)相符。
九、會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)往來(lái)資金核算，做到債權(quán)債務(wù)清楚。
十、會(huì)計(jì)人員不得兼任出納員，出納員的個(gè)人名章同財(cái)務(wù)專用章分離。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度14
1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對(duì)象,正確反映各核算主體的經(jīng)營(yíng)成果和其他會(huì)計(jì)信息。
2、會(huì)計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國(guó)國(guó)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。
3、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
4、對(duì)政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。
5、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案。
6、會(huì)計(jì)憑證的一般要求
a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來(lái)原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。
b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。
c.記帳憑證要連續(xù)編號(hào),一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號(hào)。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。
d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號(hào)順序裝訂成冊(cè),加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人蓋章。
e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。
f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號(hào)碼、內(nèi)容等。如無(wú)法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。
7、登記會(huì)計(jì)帳簿
a.按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。
b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號(hào),并裝訂成冊(cè),由主管會(huì)計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。
c.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證登記會(huì)計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁(yè)連續(xù)登記,不得跳行隔頁(yè),否則應(yīng)注明'此頁(yè)(此行)空白'字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明'過次頁(yè)'或'承前頁(yè)',對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)'過次頁(yè)'的本頁(yè)合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁(yè)止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。
d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的`,可按更正的記帳憑證登記帳簿。
e.各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明'本月合計(jì)'字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明'本年累計(jì)'通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明'結(jié)轉(zhuǎn)下年'和'上年結(jié)轉(zhuǎn)'。
8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告
a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
b.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和格式編制。
b.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。
c.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會(huì)計(jì)年度,各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說(shuō)明。
d.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、編表人簽章等。
e.年度會(huì)計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度15
一、新《預(yù)算法》對(duì)單位及財(cái)務(wù)人員的要求
（一）要求單位預(yù)算編制必須具有前瞻性
單位預(yù)算的編制必須根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況、新一年目標(biāo)任務(wù)、財(cái)政部門的要求以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)編制。
（二）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須考慮向社會(huì)公開的情況
20xx年事業(yè)單位新制度和20xx年行政新制度規(guī)定：固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)提高到1000元和1500元。如：廣州外國(guó)語(yǔ)學(xué)校20xx年預(yù)算購(gòu)置兩棵樹12萬(wàn)元，廣州市教育局20xx年預(yù)算安排購(gòu)置兩只錄音筆6000元，經(jīng)媒體曝光后引起了全國(guó)關(guān)注，被迫調(diào)整預(yù)算。
（三）單位預(yù)算安排必須做到精細(xì)、科學(xué)
1、一些項(xiàng)目的預(yù)算安排是固定的。如工資福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、五險(xiǎn)一金支出等。
2、一些項(xiàng)目的預(yù)算增長(zhǎng)是在一定比例的。如日常辦公費(fèi)用。
3、一些項(xiàng)目的預(yù)算安排必須是降低的。如“三公經(jīng)費(fèi)”。
二、新制度下單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問題
（一）單位領(lǐng)導(dǎo)人的簽字不規(guī)范
1、問題：一張報(bào)銷單應(yīng)該有幾個(gè)人簽字，在什么地方簽字，領(lǐng)導(dǎo)的簽字包括哪些信息，各單位做法不一。
2、如何解決幾個(gè)人簽字問題——制定單位財(cái)務(wù)管理制度，在制度中必須明確。經(jīng)手人—部門主管—部門領(lǐng)導(dǎo)—財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)—單位負(fù)責(zé)人—會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
3、目前，領(lǐng)導(dǎo)在單據(jù)上簽字的地方1）在單據(jù)的正反面簽字。2）在內(nèi)部自制審批單簽字。3）在粘貼單上簽字。
4、領(lǐng)導(dǎo)的簽字應(yīng)如何簽？在費(fèi)用報(bào)銷單上至少有一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽字信息由三部分組成：1）該項(xiàng)費(fèi)用的性質(zhì)，是指由哪些費(fèi)用列支。2）領(lǐng)導(dǎo)的本人簽名，不得使用領(lǐng)導(dǎo)者的印章。3）領(lǐng)導(dǎo)人的簽字時(shí)間。其他領(lǐng)導(dǎo)人的簽字由兩部分組成，即簽名和簽字時(shí)間。5、新八項(xiàng)制度下領(lǐng)導(dǎo)人在單據(jù)簽字的地方：1）在單據(jù)正面的下面或者在單據(jù)的右上角空白處。如果沒有地方可以在單據(jù)的背面。2）制作內(nèi)部費(fèi)用審批報(bào)銷單，一切簽字在報(bào)銷單完成。
（二）交通費(fèi)用單據(jù)存在的一些問題
1、打長(zhǎng)途車的單據(jù)（長(zhǎng)途汽車票）報(bào)賬時(shí)未填寫乘車日期，且取得的車票的張數(shù)連號(hào)的，同時(shí)多余坐車人數(shù)。
2、市內(nèi)打車非工作時(shí)間報(bào)銷的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工作時(shí)間報(bào)銷的金額。甚至多數(shù)是22時(shí)至凌晨2時(shí)的`費(fèi)用。（因?yàn)槌鲎廛嚻鄙锨宄涊d車號(hào)、上車、下車時(shí)間）
（三）職工報(bào)銷市內(nèi)公交車票不規(guī)范
1、單位財(cái)務(wù)制度未作規(guī)定。
2、入賬時(shí)間不統(tǒng)一。一個(gè)月、一個(gè)季度、半年。應(yīng)在制度中明確。
3、有重復(fù)月份和不連續(xù)月。入報(bào)銷一季度有1月份、2個(gè)2月份，無(wú)三月份。制度是不允許的。
三、單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題及采取的措施
20xx年7月，中央公布了20xx年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的決算，中央部門“三公”經(jīng)費(fèi)支出58.8億元，比20xx年減少11.35億元，同比下降11.62%，比預(yù)算減少12.71億元。“三公”經(jīng)費(fèi)支出占中央部門本級(jí)預(yù)算千分之三。中央各部門已經(jīng)起到了模范帶頭作用，但一些預(yù)算單位還存在一些問題。
（一）單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題
1、在編制預(yù)算時(shí)未按規(guī)定編制。近幾年單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算安排是降低的，而且降低的比例是很大的，但一些預(yù)算單位沒有按照國(guó)家的相關(guān)制度進(jìn)行預(yù)算編制，嚴(yán)重違反了《預(yù)算法》。
2、事前未按規(guī)定進(jìn)行審批。一些預(yù)算單位安排業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)未按嚴(yán)格的制度履行審批手續(xù)，往往采取事后補(bǔ)救的辦法進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)脫離預(yù)算控制。
3、超標(biāo)準(zhǔn)和超人數(shù)接待。一些個(gè)別單位把法律、法規(guī)放在一邊，強(qiáng)調(diào)人情關(guān)系，把地緣因素放在重要的位置上，人數(shù)少的湊成一桌，人數(shù)多的調(diào)整成兩桌，而忽略的制度，直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)。
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷審批手續(xù)不嚴(yán)格。個(gè)別預(yù)算單位在報(bào)銷時(shí)只提供餐飲發(fā)票，不提供審批單，不提供餐飲菜單，也看不到是午餐還是晚餐，嚴(yán)重違反了中央八項(xiàng)制度精神。
（二）治理業(yè)務(wù)招待費(fèi)的措施
1、建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)信息管理系統(tǒng)。各省財(cái)政廳應(yīng)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)信息管理系統(tǒng)，凡是用財(cái)政資金安排的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都必須進(jìn)入各省財(cái)政廳業(yè)務(wù)招待費(fèi)信息管理系統(tǒng)，按預(yù)算單位和部門建立子系統(tǒng)，凡是在兩周或一個(gè)月報(bào)銷兩次或以上亮起黃燈，進(jìn)入重點(diǎn)監(jiān)控，或進(jìn)行個(gè)別談話。
2、各單位嚴(yán)格預(yù)算管理，按中央八項(xiàng)制度規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
3、嚴(yán)格履行報(bào)銷手續(xù)。會(huì)計(jì)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須仔細(xì)審核各種單據(jù)：包括文件依據(jù)，事前審批單、餐飲菜單及發(fā)票，與餐者名單以及是午餐還是晚餐。
4、各部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)年末進(jìn)行考核和公示。各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行完后，要將各部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行公示，同時(shí)要進(jìn)行考核，以便明確責(zé)任。總之，各預(yù)算單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)新的《預(yù)算法》，嚴(yán)格編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算，提高財(cái)政資金使用效率。同時(shí)，在八項(xiàng)制度下，規(guī)范單位會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，提高會(huì)計(jì)核算效率，做好預(yù)算單位的會(huì)計(jì)工作。
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