內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 篇1

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。已納入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購(gòu)方面的有關(guān)規(guī)定。

　　第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

　　第五條單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

　　（一）請(qǐng)購(gòu)與審批；

　　（二）詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；

　　（三）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；

　　（四）采購(gòu)與驗(yàn)收；

　　（五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

　　（六）付款審批與付款執(zhí)行。

　　單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　第六條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

　　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

　　第七條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

　　第九條單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

　　第十條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

　　第十一條單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

　　第三章請(qǐng)購(gòu)與審批控制

　　第十二條單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

　　第十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

　　第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

　　第四章采購(gòu)與驗(yàn)收控制

　　第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。

　　第十六條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。

　　單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。

　　第十七條單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的'程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。

　　小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。

　　第十八條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

　　對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　第五章付款控制

　　第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。

　　第二十條單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

　　第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

　　第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款。

　　第二十四條單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　第六章監(jiān)督檢查

　　第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

　　第二十六條采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

　　（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。

　　（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

　　第二十七條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

　　第七章附則

　　第二十八條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 篇2

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。

　　國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，并組織實(shí)施。

　　第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

　　第五條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：

　　（一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策。

　　（二）概預(yù)算編制與審核。

　　（三）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付。

　　（四）竣工決算與竣工審計(jì)。

　　第六條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

　　單位應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

　　第七條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

　　第九條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

　　第十條單位應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

　　第三章項(xiàng)目決策控制

　　第十一條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。

　　第十二條單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。

　　第十三條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。

　　嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

　　第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第四章概預(yù)算控制

　　第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的'編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

　　第十六條單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

　　第五章價(jià)款支付控制

　　第十七條單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。

　　第十八條單位辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

　　單位辦理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購(gòu)與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十九條單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。

　　單位會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與會(huì)同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

　　第二十條單位因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。

　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

　　第六章竣工決算控制

　　第二十二條單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。

　　第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清理清單。

　　第二十四條單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。

　　單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第二十五條單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。

　　未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

　　第二十六條單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。

　　單位應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

　　第二十七條驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。

　　第七章監(jiān)督檢查

　　第二十八條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第二十九條工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　（三）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。

　　（四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

　　（五）各類(lèi)款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

　　（六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

　　第三十條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

　　第八章附則

　　第三十一條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 篇3

　　醫(yī)院行業(yè)是一種特殊的服務(wù)行業(yè)，與每個(gè)人的生活息息相關(guān)，醫(yī)院中的管理是否規(guī)范必然要引起全社會(huì)的廣泛關(guān)注。尤其是隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革步伐的不斷加快，醫(yī)療行業(yè)也由以前的單一模式逐步向市場(chǎng)綜合化模式轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)也變得格外激烈。加強(qiáng)醫(yī)院規(guī)范化管理提升醫(yī)院發(fā)展水平，是促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然要素，而加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、促進(jìn)藥品規(guī)范管理就是其中的重要內(nèi)容。

　　1醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及規(guī)范藥品管理意義

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指醫(yī)院內(nèi)部為保障各項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)、規(guī)范、高效運(yùn)行，依照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)管理等實(shí)施有效監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)，它既立足于會(huì)計(jì)，又不局限于會(huì)計(jì)，它是一個(gè)完整的綜合管理框架結(jié)構(gòu)，對(duì)于健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失、發(fā)現(xiàn)并消除各項(xiàng)隱患、全面促進(jìn)醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)、提升醫(yī)院整體綜合管理水平有重要意義。

　　1.1促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)落實(shí)

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)完整的綜合管理框架體系，它是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策和法律法規(guī)而制定的切實(shí)可行的基本保障制度，它可以有效改變醫(yī)院管理中人治大于法治、以權(quán)代法的不良現(xiàn)象，在保障醫(yī)院各項(xiàng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中的具體工作方案、程序、處理辦法等各環(huán)節(jié)起到有效的指導(dǎo)、監(jiān)督和控制作用。尤其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行有效監(jiān)督，以更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，將隱患控制于初始階段。

　　1.2確保財(cái)務(wù)資料的合法完整

　　財(cái)務(wù)資料的合法、真實(shí)、完整對(duì)于掌握醫(yī)院總體情況，了解真實(shí)情況，科學(xué)規(guī)劃、合理運(yùn)營(yíng)狀況等方面為醫(yī)院做出科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。通過(guò)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中的相關(guān)手續(xù)、資料、憑證編號(hào)、核對(duì)及復(fù)核等環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)科室的相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的作用。在一定程度上能較好地提高會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等一系列信息資料的真實(shí)、可靠、有效性，更好地確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、準(zhǔn)確性及完整性。

　　1.3提升醫(yī)院整體效益

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一個(gè)完整的綜合管理框架結(jié)構(gòu)，關(guān)聯(lián)到的具體工作內(nèi)容、參與人員、活動(dòng)安排等非常多，通過(guò)會(huì)計(jì)控制及規(guī)范藥品管理，進(jìn)一步明確醫(yī)院部門(mén)之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成有效的員工工作激勵(lì)制度，增強(qiáng)員工的工作責(zé)任心，提高工作效率，促進(jìn)各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、有序、高效地運(yùn)行，從而提升醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要作用。尤其是能較好地確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在較少投入的前提下獲取最好的成效，一方面給醫(yī)院內(nèi)部帶來(lái)較好的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面能產(chǎn)生良好的社會(huì)效益及品牌效應(yīng)等。

　　1.4降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

　　如今有些醫(yī)院注重追求經(jīng)濟(jì)利益，只在表面上“作文章”，只注重規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)效益的提升等，在沒(méi)有充分調(diào)研的情況下盲目引進(jìn)各種先進(jìn)的儀器設(shè)備，盲目進(jìn)行一些新技術(shù)的使用及新藥品的采購(gòu)等，增大醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。而通過(guò)建立行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及規(guī)范藥品管理體制，可以有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)供貨方的規(guī)范化管理、藥品采購(gòu)方的管理及藥品賬與物一致化的規(guī)范化程度。

　　1.5強(qiáng)化藥品管理高效運(yùn)作

　　建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以較好地對(duì)藥品采購(gòu)、存儲(chǔ)、管理、出庫(kù)、運(yùn)用、回收、反饋等整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效的管理與監(jiān)督，準(zhǔn)確地掌握醫(yī)院藥品管理中運(yùn)行流程，一方面加強(qiáng)藥品使用流程的科學(xué)、規(guī)范，另一方面還能確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性，同時(shí)還可以較好地對(duì)醫(yī)院可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和預(yù)測(cè)，減少各項(xiàng)醫(yī)療事故的發(fā)生，降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)療服務(wù)水平及醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。

　　2醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及規(guī)范藥品管理現(xiàn)狀

　　隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院在管理水平上有很大提升，但也存在許多不足：

　　2.1思想重視程度不夠

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)聯(lián)到醫(yī)院各個(gè)層面，要統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)才能更好起到促進(jìn)作用。由于受傳統(tǒng)意識(shí)及其他因素影響，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，看不到醫(yī)療業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展的緊迫感，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序繁瑣，實(shí)用性不強(qiáng)，只做些表面上的材料文章，具體實(shí)踐中淡化了工作的具體落實(shí)，使這項(xiàng)制度未能充分發(fā)揮效能。

　　2.2管理制度亟待完善

　　要有科學(xué)完整的制度作以保障，有些醫(yī)院在具體實(shí)施中缺少必要的可操作制度，有的單位雖然制訂了管理制度，但沒(méi)有進(jìn)行深入研究，內(nèi)容不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，職責(zé)劃分不明確，管理界線不明晰，導(dǎo)致各系統(tǒng)間配合不好，易出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，影響工作的整體效益。

　　2.3預(yù)算先見(jiàn)性不強(qiáng)

　　如今多數(shù)醫(yī)院為公立單位，在編制上屬于事業(yè)編，也就是“吃財(cái)政”，容易讓人產(chǎn)生工作倦怠及缺少競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)用的資金預(yù)算重視不夠，主觀隨意性大，沒(méi)有實(shí)行集體決策制，不能真實(shí)結(jié)合單位實(shí)際進(jìn)行項(xiàng)目的細(xì)化及成本的可行性分析論證，導(dǎo)致醫(yī)院資金出現(xiàn)不應(yīng)該的浪費(fèi)現(xiàn)象。

　　2.4專(zhuān)業(yè)化水平不高

　　醫(yī)院是一種特殊的服務(wù)行業(yè)，各項(xiàng)工作的專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)，這就要求必須有專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)才能勝任這項(xiàng)工作，才能更好地提高工作效率，更好地進(jìn)行實(shí)踐與創(chuàng)新，可實(shí)際現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀。有的醫(yī)院管理層在財(cái)務(wù)用人上存有隨意性，根據(jù)個(gè)人喜好隨意更換財(cái)務(wù)人員，不去考慮財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不夠，工作中不可避免出現(xiàn)許多問(wèn)題。另外是財(cái)務(wù)管理缺少制度約束，崗位設(shè)置不合理，出現(xiàn)院長(zhǎng)一個(gè)人說(shuō)了算，使內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制成為“形式主義”，造成財(cái)務(wù)工作存有很多隱患。在藥品管理中有的負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)水平不高，導(dǎo)致對(duì)藥品管理規(guī)范性水平無(wú)法提升，嚴(yán)重制約了醫(yī)院的發(fā)展。

　　3提升醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及規(guī)范藥品管理具體途徑

　　3.1加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施途徑

　　3.1.1轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)水平。首先，要提高管理層面的思想認(rèn)識(shí)水平。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要引起高度重視，樹(shù)立醫(yī)院內(nèi)控制度是關(guān)系到醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)工作的意識(shí)，將醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作作為醫(yī)院的重要工作對(duì)待，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，要將這項(xiàng)工作的優(yōu)劣與領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)成績(jī)掛鉤，建立有效的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于工作落實(shí)相對(duì)好的單位要進(jìn)行一定形式的鼓勵(lì)，對(duì)于工作不落實(shí)、拖拉、問(wèn)題突出的單位要與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)量化結(jié)合起來(lái)，加大此項(xiàng)工作落實(shí)的力度；其次，是要提高全體員工的思想認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)職工對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的重要性教育，從思想上克服重生產(chǎn)、輕管理的片面思想，真正把醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理作為自己的事來(lái)對(duì)待，齊抓共管，促進(jìn)本單位整體工作健康、有序開(kāi)展。

　　3.1.2健全相關(guān)管理控制制度。樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念，并根據(jù)本單位工作實(shí)際，群策群力共同制定切實(shí)可行的制度、工作細(xì)則，如《醫(yī)院預(yù)算管理制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》《財(cái)務(wù)管理細(xì)則》《績(jī)效量化考核及分配制度》《藥品規(guī)范管理制度》等。明確職責(zé)，責(zé)任到人，使各部門(mén)之間既相對(duì)獨(dú)立，又相互制約，精簡(jiǎn)辦事程序，提高工作效率，真正實(shí)現(xiàn)制度管人、制度管事、科學(xué)規(guī)范、高效有序的良好局面。

　　3.1.3科學(xué)預(yù)算降低風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算對(duì)醫(yī)院整體工作各個(gè)階段的工作起到鋪墊作用。首先要從思想上重視，將預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)特殊任務(wù)來(lái)對(duì)待；其次是通過(guò)扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，科學(xué)合理分析、研究、制訂、實(shí)踐，預(yù)算中做到項(xiàng)目細(xì)化，區(qū)分最小的子級(jí)目錄，同時(shí)也要清晰地看到醫(yī)院面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，必須結(jié)合自身實(shí)際情況，實(shí)事求是地將預(yù)算情況與醫(yī)院實(shí)際狀況有機(jī)聯(lián)系，制訂切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)還要注重開(kāi)源節(jié)流，積極挖掘單位內(nèi)外部的`綜合潛力，拓寬資金渠道，提高資金利于效率。還要積極防范所面臨的各種工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，努力將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降低至最低，確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

　　3.1.4建立財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。上一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)審計(jì)人員，實(shí)行定期和不定期地進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促工作，并結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，對(duì)反映的突出問(wèn)題組織專(zhuān)題商討制度，進(jìn)行“一事一議”并將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公布；其次要完善民主理財(cái)機(jī)制。民主理財(cái)是監(jiān)督體系的核心。在醫(yī)院中推選一定數(shù)量的職工代表成立民主理財(cái)小組，制訂工作計(jì)劃，落實(shí)民主理財(cái)制度，使財(cái)務(wù)管理工作真正實(shí)現(xiàn)民主化，以做到“陽(yáng)光財(cái)務(wù)”；最后要推行“陽(yáng)光財(cái)務(wù)”。實(shí)行財(cái)務(wù)管理公開(kāi)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的好途徑，（1）實(shí)行財(cái)務(wù)全過(guò)程公開(kāi)。對(duì)于單位的重大項(xiàng)目要經(jīng)代表大會(huì)討論、小組審議后方可決定執(zhí)行；（2）執(zhí)行過(guò)程的公開(kāi)。公開(kāi)方式以公開(kāi)欄為主，公開(kāi)欄的設(shè)置也要符合相關(guān)要求，如位置設(shè)置要設(shè)在方便群眾查看閱覽的地方。真正實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光財(cái)務(wù)”。

　　3.2規(guī)范藥品管理的具體途徑

　　3.2.1規(guī)范藥品采購(gòu)管理制度。國(guó)家對(duì)藥品的采購(gòu)、運(yùn)用、反饋等方面有明確、嚴(yán)格的規(guī)章制度，各級(jí)醫(yī)院要根據(jù)各項(xiàng)具體的管理制度，結(jié)合本單位實(shí)際，成立藥品采購(gòu)、管理專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，成立由院長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管院長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，紀(jì)檢、審計(jì)等科室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)藥品采購(gòu)計(jì)劃制訂、引進(jìn)、實(shí)踐、反饋、監(jiān)督等全過(guò)程管理，實(shí)際采購(gòu)申報(bào)、審批、共同商討、陽(yáng)光采購(gòu)制度，加強(qiáng)藥品采購(gòu)流程管理，明確崗位職責(zé)，責(zé)任到人，強(qiáng)化監(jiān)督和制約機(jī)制，保證藥品工作安全有序。

　　3.2.2規(guī)范藥品采購(gòu)材料審核。首先是要規(guī)范供貨方管理。根據(jù)國(guó)家對(duì)醫(yī)院藥品采購(gòu)相關(guān)要求，要根據(jù)本單位藥品需求實(shí)際，科學(xué)合理選擇供貨方，要將需求計(jì)劃整理成具體材料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后，才能納入采購(gòu)范疇。對(duì)供貨方的相關(guān)資質(zhì)及材料進(jìn)行多方面考查；其次是供貨方產(chǎn)品質(zhì)量管理體系綜合評(píng)價(jià)。所提供藥品符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在臨床、用者反饋情況、顧客滿(mǎn)意度、是否有重大糾紛等方面進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，還要對(duì)供貨方的履約能力、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行考查，并將相關(guān)材料進(jìn)行存檔管理，確保管理的規(guī)范化。

　　3.2.3規(guī)范藥品的管理流程。首先要對(duì)藥品驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)新購(gòu)進(jìn)藥品嚴(yán)格執(zhí)行入庫(kù)驗(yàn)收制度，由專(zhuān)人將采購(gòu)藥品、發(fā)票、批準(zhǔn)文號(hào)等相關(guān)材料進(jìn)行核對(duì)，確保無(wú)誤后登記存檔，對(duì)藥品進(jìn)行分類(lèi)保管。藥品出庫(kù)時(shí)要進(jìn)行申請(qǐng)單、數(shù)量及相關(guān)材料的核對(duì)，做到來(lái)有源頭、出有去處。

　　3.2.4提升專(zhuān)業(yè)化水平。無(wú)論是從事財(cái)務(wù)工作，還是藥品管理工作，都要有較高的專(zhuān)業(yè)化水平，要通過(guò)多種形式努力提升相關(guān)人員的整體素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)化水平，制訂具體的培訓(xùn)計(jì)劃，開(kāi)展多種形式的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)及考核，不斷提升職工專(zhuān)業(yè)知識(shí)的整體水平，充分發(fā)揮全體員工的智慧與才能。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及規(guī)范藥品管理工作，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院整體水平及綜合效益有重要的推動(dòng)作用，我們要加大研究與落實(shí)，更好地促進(jìn)醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]劉小榮.淺析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院藥品管理中的設(shè)計(jì)及運(yùn)用[J].中國(guó)外資，20xx，（2）.

　　[2]賴(lài)俊英，宋濤.論醫(yī)院藥品管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].中國(guó)管理信息化，20xx，（7）.

　　[3]王蔚文.淺析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院藥品財(cái)務(wù)管理中的設(shè)計(jì)與運(yùn)用[J].財(cái)經(jīng)界，20xx，（23）.

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 篇4

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范所稱(chēng)貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第三條本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。

　　第四條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第五條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

　　第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　第六條單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　第七條單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　第八條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第九條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

　　第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　第十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　第十四條單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　第十五條單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　第十六條單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)"小金庫(kù)"，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　第十七條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的`管理與控制。

　　第十八條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。

　　第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　第二十條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

　　第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　第五章監(jiān)督檢查

　　第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　第二十四條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　（四）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　第二十五條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

　　第六章附則

　　第二十六條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

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