(必備)內(nèi)部控制論文

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么你有了解過(guò)論文嗎？以下是小編為大家整理的內(nèi)部控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

內(nèi)部控制論文1

　　目前，企業(yè)實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制工作，主要的目的就是為了節(jié)約投入的成本，減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，并且合理的分配企業(yè)的資源，不斷的高企業(yè)資源的利用率。因此，企業(yè)要采取科學(xué)合理的控制方法對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，不斷的完善財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步。本文首先對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析探究，并且在此基礎(chǔ)之上提出了有效的解決措施，希望能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)快速發(fā)展。

　　一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)述

　　目前，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，企業(yè)集團(tuán)要想在市場(chǎng)上占得一席之地，讓整個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展下去，就必須要求對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，還能夠合理的額分配資源，達(dá)到節(jié)約資源的效果，減少企業(yè)投入的成本。另外，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)制定比較科學(xué)合理的方案措施，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理的分配使用，達(dá)到將企業(yè)資金合理利用，使經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。只有不斷的完善財(cái)務(wù)管理工作，才能使企業(yè)正常發(fā)展，不斷進(jìn)步。

　　二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，一些企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，也在不斷的進(jìn)行深化改革，財(cái)務(wù)管理工作也在不斷的完善，但是在財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制工作上還存在著一些問(wèn)題。

　　(一)財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

　　目前為止，有些企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，沒(méi)有一個(gè)比較健全的財(cái)務(wù)管理制度體系，導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候不夠全面，缺少統(tǒng)一性預(yù)算。另外，在企業(yè)進(jìn)行公司重新組合的時(shí)候，企業(yè)最關(guān)注的是本身的經(jīng)濟(jì)效益，在對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行制定的時(shí)候，都是從自身的利益出發(fā)的，根本不會(huì)考慮到制度內(nèi)部存在的矛盾問(wèn)題，那么久很難保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系。促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度

　　在財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度。目前，有些企業(yè)的員工在從事財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，由于一時(shí)疏忽出現(xiàn)了數(shù)據(jù)上的錯(cuò)誤，因?yàn)楹ε鲁袚?dān)責(zé)任，就會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)，這不僅會(huì)給自己帶來(lái)很大的麻煩，還會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)很大的'經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失;另外，還有一些財(cái)務(wù)管理者，由于自己的一些貪念，在數(shù)據(jù)上會(huì)造成一定的虛假，這嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。究其原因，還是企業(yè)沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度造成的。

　　(三)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　一個(gè)企業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上立足，具有非常專業(yè)的技術(shù)人才才是硬道理。在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的過(guò)程中，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，其規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大，但一些問(wèn)題也就隨之而來(lái)，目前，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)都不高，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，由于自身的能力不高，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，這對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足

　　企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作由于受到公司制度的影響，其內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)在一般情況下都是由一個(gè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的，這樣一來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)比較強(qiáng)的利益關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作就會(huì)出現(xiàn)獨(dú)立性不足的局面，那么企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督管理制度逐漸失去作用，這是非常不利于企業(yè)的發(fā)展的。除此之外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的授權(quán)授信也沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一管理，因此，管理單位在設(shè)置上非常容易出現(xiàn)職能交叉的現(xiàn)象，導(dǎo)致分工不明確，管理效率大大降低。

　　三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)控措施

　　(一)建立健全財(cái)務(wù)管理制度

　　企業(yè)集團(tuán)要想不斷地發(fā)展進(jìn)步，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也是非常必要的。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模也日益增大，但是一些問(wèn)題也就隨之而來(lái)。因此，企業(yè)要采取有效的措施，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部的控制。將企業(yè)的資源進(jìn)行合理的分配應(yīng)用，并且節(jié)約企業(yè)的資源，減少資源的浪費(fèi)，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，在落實(shí)行動(dòng)的過(guò)程中，最有效的方法就是實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，只有這樣，才能對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者失誤，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)最優(yōu)化發(fā)展。

　　(二)不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

　　一個(gè)企業(yè)要想快速發(fā)展，具有非常專業(yè)的人才才是硬道理，目前，企業(yè)集團(tuán)非常缺乏專業(yè)的人員，導(dǎo)致了企業(yè)的工作效率不高，這非常不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采取有效的措施不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，定期的對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷的提高其工作能力;實(shí)行鼓勵(lì)政策，并且還要賞罰分明，提高工作人員的警惕等等。這樣不僅能夠提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。只有將財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平提高，企業(yè)才能很好的進(jìn)行內(nèi)控。

　　(三)建立完善的監(jiān)督管理體制

　　在財(cái)務(wù)管理工作中，為了能夠更好的對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行控制，將資源進(jìn)行合理的分配利用，建立完善的監(jiān)督管理體制是非常有必要的。在財(cái)務(wù)管理工作中，由于一些工作人員的馬虎，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，如果及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響，所以，企業(yè)就要不斷的完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，保證對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免出現(xiàn)失誤或者錯(cuò)誤的情況，減少不必要的損失。另外，企業(yè)還要不斷地加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，并且要求相應(yīng)的審計(jì)部門加大力度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的控制，確保審計(jì)工作能夠順利完成。最后，還要確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并且要求其是透明的，只有這樣，企業(yè)集團(tuán)才能不斷的發(fā)展進(jìn)步。

　　(四)加大制度建設(shè)力度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

　　企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，一定要制定相關(guān)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。其中，財(cái)務(wù)公司的規(guī)章制度可以分成公司治理，業(yè)務(wù)管理兩個(gè)大的方面，在一般情況下，業(yè)務(wù)流程可以分成流程管理和業(yè)務(wù)管理兩個(gè)小的方面。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，為了能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更好的控制，企業(yè)一定要制定嚴(yán)格的控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制手冊(cè)的建設(shè)。內(nèi)部控制手冊(cè)都是由關(guān)于內(nèi)部流程的文件組合而成，由此可見(jiàn)，不斷的加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程是非常有必要的一項(xiàng)措施。能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總結(jié)而言，當(dāng)今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的，企業(yè)集團(tuán)要想在市場(chǎng)上占得一席之地，快速的發(fā)展下去，最關(guān)鍵的就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制。但是目前為止，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制上還存在一些問(wèn)題，因此本文針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些有效的解決措施。首先，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督與管理，不斷的提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還要預(yù)算管理工作落到實(shí)處等等，只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)不斷地發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制論文2

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級(jí)的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰(zhàn)將會(huì)層出不窮。面對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級(jí)管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書(shū)面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評(píng)審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評(píng)級(jí)制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對(duì)集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級(jí)法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對(duì)政策、制度和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對(duì)管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級(jí)的.管理責(zé)任明確；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測(cè)試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評(píng)價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對(duì)“兩高一剩”行業(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開(kāi)發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對(duì)貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對(duì)影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對(duì)分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請(qǐng)書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測(cè)算借款人的營(yíng)運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對(duì)借款人信用進(jìn)行評(píng)估以及評(píng)估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對(duì)貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見(jiàn)。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評(píng)價(jià)

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書(shū)面的內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)程序，通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對(duì)有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會(huì)是否定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)摹⒍ㄆ诘摹⒐�開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對(duì)文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢、適時(shí)修訂或廢止等。

內(nèi)部控制論文3

　　不同的企業(yè)有不同的環(huán)境、條件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理方式、發(fā)展歷程和文化傳統(tǒng)，在不同的時(shí)間階段，發(fā)展具有一定特色的企業(yè)文化從而進(jìn)行有序的協(xié)調(diào)管理企業(yè)，做好合理的內(nèi)部控制，以求企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，其中企業(yè)文化具有一定的作用。

　　1企業(yè)文化的概述

　　在企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)明確自己的發(fā)展目標(biāo)以及自己的歷程，從而形成企業(yè)文化，形成一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目結(jié)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)合;為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策，在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行，能夠有效地解決公司治理和發(fā)展的'問(wèn)題［1］。相對(duì)于社會(huì)文化而言，企業(yè)文化屬于一種亞文化，它是由企業(yè)員工素質(zhì)、價(jià)值觀以及社文化影響形成的內(nèi)部文化。細(xì)化而言，一個(gè)企業(yè)在形成自己的企業(yè)文化后，不僅可以統(tǒng)一員工的思想、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、提煉自己的核心價(jià)值理念，使公司全體員工樹(shù)立共同的價(jià)值觀，更能使全體員工自覺(jué)地把個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)結(jié)合在一起。更進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成更具特征及向?qū)�性的企業(yè)精神文化，在內(nèi)外環(huán)境的影響下，由經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、道德觀念以及企業(yè)價(jià)值觀等因素構(gòu)成，通過(guò)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的精神成果和文化觀念，是企業(yè)各種活動(dòng)的指導(dǎo)思想，屬于企業(yè)發(fā)展的“核心文化”。

　　2內(nèi)部控制的概述

　　相對(duì)而言，內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其中包括企業(yè)文化這一重要要素。因此企業(yè)在施行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制;應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。比如，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍重新調(diào)整，管理水平需要提高時(shí)，也需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定的歷史性改變及轉(zhuǎn)折，企業(yè)施行內(nèi)部控制不能盲目，要顧全大局遵循全面性原則，同時(shí)，在施行內(nèi)部控制時(shí)對(duì)目標(biāo)的保證程度不是絕對(duì)保證，而是合理保證，因此，要符合成本效益原則，不僅如此，在進(jìn)行控制時(shí)要考慮平衡性，管理層不能形成“一邊倒”現(xiàn)象，要實(shí)行權(quán)利決定制衡，從而遵循制衡性原則［2］。

　　3企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　相比于企業(yè)文化與內(nèi)部控制而言，企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)的企業(yè)使命、價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)觀念、企業(yè)精神以及行為規(guī)范都有一定的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，從而在調(diào)整企業(yè)管理人員的權(quán)責(zé)范圍，優(yōu)化企業(yè)資源配置的過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程也是非常有必要的，在這個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程中就會(huì)涉及到個(gè)人利益和企業(yè)利益的沖突問(wèn)題，這時(shí)企業(yè)文化能夠?yàn)閮?nèi)部控制的環(huán)境提供良好的基礎(chǔ)，有利于內(nèi)部控制的制定。企業(yè)文化作為企業(yè)的一種意識(shí)形態(tài)，對(duì)于企業(yè)管理層和其他員工都有一定的約束，它會(huì)給員工滲透企業(yè)價(jià)值觀及企業(yè)道德信念，這些意識(shí)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施過(guò)程都會(huì)存在，所以企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，會(huì)考慮企業(yè)價(jià)值觀等因素，從而形成了以企業(yè)文化為基礎(chǔ)的觀念。企業(yè)的各級(jí)管理者要將企業(yè)文化上升到管理方法的高度，將其作為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的巨大動(dòng)力和精神支柱，與時(shí)俱進(jìn)的先進(jìn)企業(yè)文化具有輻射、守望、規(guī)范、融合，凝聚以及導(dǎo)向等重要功能。同時(shí)，行之有效地監(jiān)督體系是企業(yè)是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要方面，對(duì)內(nèi)部控制的作用和發(fā)揮起著十分重要的保障作用。

　　4主要案例分析

　　自改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越趨于成熟與穩(wěn)定，其中有很多優(yōu)秀的企業(yè)值得我們學(xué)習(xí)與借鑒。“要么不干，干就爭(zhēng)第一”，海爾的張瑞敏廠長(zhǎng)憑借這一信念將海爾逐步發(fā)展做大及做強(qiáng)，1984年12月張瑞敏一上任就很快從用戶的一封來(lái)信中得知當(dāng)時(shí)許多產(chǎn)品賣不出去是因?yàn)楫a(chǎn)品有缺陷不符合市場(chǎng)需要。這種情況的出現(xiàn)究其原因主要源于職工思想渙散、精神不振。于是張瑞敏為振奮精神帶頭將不合格的76臺(tái)冰箱統(tǒng)統(tǒng)砸毀并自責(zé)自罰讓全廠職工真正領(lǐng)悟到市場(chǎng)的殘酷無(wú)情，真正認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中制造有缺陷的產(chǎn)品就是制造積壓品、制造廢品、就是自我淘汰和自取滅亡。企業(yè)要興旺就必須樹(shù)立“要么不干要干就干好、干大、干強(qiáng)”的堅(jiān)定決心，真正認(rèn)識(shí)到干什么都有競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)中不是勝利就是失敗，作為海爾人一定要具備敢與強(qiáng)者較量、“兩軍相遇勇者勝”的雄心壯志。逐步形成的企業(yè)文化讓海爾不斷發(fā)展與壯大，也作為成功的案例讓更多的企業(yè)借鑒［3］。由此可以看出企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要企業(yè)提供文化氛圍和實(shí)施環(huán)境;另一方面，在內(nèi)部控制制度實(shí)行過(guò)程中不斷豐富企業(yè)文化的內(nèi)涵，為加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制與企業(yè)文化同為現(xiàn)代企業(yè)制度，二者在各自制度建設(shè)中互為前提，相互支撐，共同完善。

　　參考文獻(xiàn):

　　［1］毛伯林．試論會(huì)計(jì)文化(上)［J］．財(cái)會(huì)通訊，1993年08期．

　　［2］劉鵬飛．完善內(nèi)部控制環(huán)境的有效途徑［J］．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，20xx年11期

　　［3］俞雪花，周西有．基于企業(yè)文化視角的內(nèi)部控制措施研究［J］．財(cái)政監(jiān)督，20xx年18期．

內(nèi)部控制論文4

　　關(guān)鍵詞：軍隊(duì)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

　　一、前言

　　財(cái)務(wù)管理對(duì)于任何企業(yè)或單位來(lái)說(shuō)都是十分重要的，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，讓資金得到合理的運(yùn)用，才能夠讓企業(yè)或者單位的狀況維持在更好的狀況。軍隊(duì)與企業(yè)以及單位也是相同的，軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是軍隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種內(nèi)部約束的機(jī)制，利用這一機(jī)制能夠讓軍隊(duì)的財(cái)務(wù)運(yùn)行的更加順利，并讓資金得到最大化的利用。

　　二、內(nèi)部控制對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性

　　財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作的目的是讓財(cái)產(chǎn)的安全以及完整性得到保障、讓會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、以此實(shí)現(xiàn)工作效率的提高。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行的是否有效能夠直接對(duì)軍隊(duì)的管理效率產(chǎn)生影響。

　　（一）財(cái)務(wù)工作遵循內(nèi)部控制是法律的要求

　　我國(guó)在之前的《會(huì)計(jì)法》中曾有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)定，明確來(lái)說(shuō)就是財(cái)務(wù)工作人在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，應(yīng)該將責(zé)任劃分明確，不僅分離還應(yīng)該有制約的作用。為了防止我國(guó)一些企業(yè)和單位出現(xiàn)問(wèn)題，還陸續(xù)頒布會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制規(guī)范，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)或者單位的漏洞進(jìn)行監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理也是全國(guó)財(cái)務(wù)管理組成的部分，因此在軍隊(duì)中的財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)該具有內(nèi)部控制的規(guī)范。

　　（二）加強(qiáng)軍隊(duì)內(nèi)部管理必須進(jìn)行內(nèi)部控制

　　不管在任何單位或者企業(yè)，財(cái)務(wù)管理都對(duì)整個(gè)企業(yè)或者單位的發(fā)展有著直接影響的作用，軍隊(duì)中的財(cái)務(wù)管理，同樣是這樣。想要讓軍隊(duì)中的財(cái)務(wù)管理任務(wù)都能夠按時(shí)按質(zhì)的完成、防止財(cái)務(wù)管理工作失誤的出現(xiàn)、提高效率，就需要軍隊(duì)加強(qiáng)內(nèi)部的管理以及內(nèi)部控制管理。

　　三、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問(wèn)題

　　（一）管理制度不完善

　　現(xiàn)在軍隊(duì)中一些領(lǐng)導(dǎo)并不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理的重要性，這也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)本身沒(méi)有關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，這樣也就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)軍隊(duì)內(nèi)部控制都無(wú)法高校的進(jìn)行，監(jiān)督部門也不能起到應(yīng)有的作用。除此之外，由于財(cái)務(wù)部門身兼制度執(zhí)行者以及制度制定者兩種身份，也很難在其中尋找到平衡，這樣也給制度的執(zhí)行以及設(shè)置產(chǎn)生影響。出現(xiàn)這種情況的原因不僅有領(lǐng)導(dǎo)部門認(rèn)識(shí)不全面還有制度本身不能夠給工作人員帶來(lái)約束感，這樣就會(huì)讓工作人員忽視制度的存在，從而不能正常的進(jìn)行工作。

　　（二）內(nèi)部控制目的不明確

　　軍隊(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的就是讓軍費(fèi)能夠更加合理的利用，這樣就能夠讓軍隊(duì)的凝聚力得以體現(xiàn)，作戰(zhàn)能力得以彰顯。其實(shí)這些效果也就是軍費(fèi)得到提高后的效果。但是這些效果并不是容易就能夠得到的，因?yàn)檐婈?duì)中軍費(fèi)的供應(yīng)問(wèn)題有著種種的矛盾，比如僅僅重視預(yù)算的平衡問(wèn)題而忽視了預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益；有些時(shí)候重視經(jīng)費(fèi)的供應(yīng)而忽視經(jīng)費(fèi)在效益的`支出方面出現(xiàn)的問(wèn)題。這些問(wèn)題都會(huì)讓軍隊(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制目的在無(wú)形中被減小，這樣內(nèi)部控制的目的也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，從而讓經(jīng)費(fèi)的利用率高效的運(yùn)用。

　　（三）內(nèi)部控制短期化

　　對(duì)于軍隊(duì)這一特殊單位，軍隊(duì)財(cái)務(wù)的主要目的就是對(duì)軍隊(duì)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分配，之后對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行監(jiān)督，這樣就能夠在一定程度上避免軍隊(duì)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問(wèn)題。在軍隊(duì)中一般強(qiáng)調(diào)的是錢隨事走，這樣每個(gè)部門都會(huì)擁有對(duì)于經(jīng)費(fèi)處理的權(quán)利，但是為了能夠讓經(jīng)費(fèi)在最高效的情況下得到利用，就需要種種規(guī)章制度來(lái)約束，這樣才能夠讓經(jīng)費(fèi)的最大效用目的的得以實(shí)現(xiàn)。但是這些狀況讓各級(jí)的規(guī)章制度不相同，規(guī)范無(wú)法達(dá)到統(tǒng)一。當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)，規(guī)范的不統(tǒng)一性就會(huì)影響一些問(wèn)題的解決，甚至?xí)�出現(xiàn)觸犯上級(jí)規(guī)范的情況。這樣就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制短期化的情況，從而出現(xiàn)短期效果、長(zhǎng)期效果的不同，這也會(huì)導(dǎo)致軍隊(duì)的財(cái)務(wù)狀況不能達(dá)到健康的狀態(tài)。

　　四、加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的測(cè)量

　　軍隊(duì)財(cái)務(wù)雖然屬于我國(guó)財(cái)務(wù)管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在軍隊(duì)的內(nèi)部控制管理中運(yùn)用內(nèi)部控制的一些方法讓內(nèi)部控制問(wèn)題得到不斷完善是非常重要的。

　　（一）加強(qiáng)組織規(guī)劃控制

　　財(cái)務(wù)管理中，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是十分重要的一部分，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置能夠讓財(cái)務(wù)管理進(jìn)行到更深層次更廣泛的部分，從而產(chǎn)生不同的組織模式。在企業(yè)或者單位的內(nèi)部有不同的職位分工，但是有一部分職位是不能夠由同一個(gè)人擔(dān)任的，其中會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督等職位是不能夠出現(xiàn)相容的職位。想要讓組織規(guī)劃控制得以實(shí)現(xiàn)，就需要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職務(wù)分工的問(wèn)題上進(jìn)行改變，首先在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題上應(yīng)該在集權(quán)管理以及分級(jí)管理這兩種組織模式上進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，利用這兩種不同的組織模式進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。其次就需要在職務(wù)分工上進(jìn)行關(guān)注，就是要認(rèn)清有什么職位不能夠進(jìn)行職務(wù)相容，職務(wù)相容造成的危害有哪些，這樣才能夠避免職務(wù)相容帶來(lái)的危害。

　　（二）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)控制

　　組織協(xié)調(diào)控制同樣也是財(cái)務(wù)管理中較為重要的組成，擁有了組織協(xié)調(diào)控制才能夠讓其他的控制類型發(fā)揮出應(yīng)有的作用。想要讓組織協(xié)調(diào)控制得到保障就需要注意各方面的控制問(wèn)題，首先是上下級(jí)的控制。上下級(jí)之間有著控制與被控制的關(guān)系，但是這兩者之間仍然會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱、上繳過(guò)程不按照規(guī)定等問(wèn)題。其次還應(yīng)該注意部門與部門之間的控制問(wèn)題，看是否有部門之間形成小團(tuán)體，利用職位獲得不法利益的情況。最后還應(yīng)該注意的是財(cái)務(wù)管理人員的控制，看經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)、物資的發(fā)放是否出現(xiàn)問(wèn)題，出現(xiàn)問(wèn)題后的解決方式等等。只有對(duì)各種情況都能夠全面的掌握，并加強(qiáng)各方面的控制才能夠讓組織協(xié)調(diào)問(wèn)題得以實(shí)現(xiàn)。

　　（三）加強(qiáng)預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是軍隊(duì)各級(jí)單位都應(yīng)該進(jìn)行的環(huán)節(jié)，通過(guò)整體預(yù)算的控制，能夠讓各級(jí)能夠更充分的了解預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及審核的標(biāo)準(zhǔn)等，這樣才能夠讓預(yù)算的執(zhí)行得到保障。想要加強(qiáng)預(yù)算控制，首先要做的就是建立預(yù)選系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)中又應(yīng)該包括預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。其次還應(yīng)有預(yù)算的編制以及審定環(huán)節(jié)，之后也應(yīng)該確保在預(yù)算的任務(wù)下達(dá)之后能夠有相關(guān)的人員來(lái)確保任務(wù)的執(zhí)行。還應(yīng)該要注意的是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督過(guò)程，確保預(yù)算能夠按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行。之后還應(yīng)該對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行考核這樣才能夠?qū)︻A(yù)算的整體情況進(jìn)行了解，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出解決問(wèn)題的方法。

　　（四）加強(qiáng)審批控制

　　審批控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)也是重要的環(huán)節(jié)。審批環(huán)節(jié)應(yīng)該擁有嚴(yán)格的控制規(guī)范以及授權(quán)批準(zhǔn)控制原則。在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制原則時(shí)應(yīng)該注意的是，在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)層次規(guī)定時(shí)，應(yīng)該考慮到不同金額以及不同活動(dòng)的重要程度等問(wèn)題。除此之外責(zé)任的劃分也應(yīng)該明確的進(jìn)行，這樣才能夠在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)避免責(zé)任不清的情況。

　　（五）加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制

　　隨著社會(huì)的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)也得到了廣泛的應(yīng)用。在工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)能夠在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是計(jì)算機(jī)的安全問(wèn)題。假如使用不當(dāng)，就出現(xiàn)病毒入侵、信息丟失等問(wèn)題。對(duì)于軍隊(duì)來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)安全問(wèn)題更應(yīng)該得到重視。在財(cái)務(wù)管理中的信息系統(tǒng)控制管理上有兩方面，首先是電子信息系統(tǒng)本身的控制問(wèn)題，隨著社會(huì)的進(jìn)步財(cái)務(wù)管理也運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行工作，這就需要在日常使用計(jì)算機(jī)時(shí)注意種種問(wèn)題，比如系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、文件資料的控制、網(wǎng)絡(luò)安全的控制等方面。除此之外還可以利用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，這樣就能夠讓內(nèi)部控制的工作人員較少操作，這樣就能夠從另一方面減少人為操作帶來(lái)的問(wèn)題，讓內(nèi)部控制能夠正確無(wú)誤的實(shí)行。

　　軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題影響著軍隊(duì)的凝聚力以及軍人的實(shí)戰(zhàn)能力，因此應(yīng)該加大對(duì)于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的關(guān)注程度。除此之外，我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題上的相關(guān)法律政策，也應(yīng)該按照?qǐng)?zhí)行，這樣在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠讓出現(xiàn)問(wèn)題的任務(wù)得到相應(yīng)的懲罰。從犯錯(cuò)代價(jià)上讓出現(xiàn)問(wèn)題的人能夠阻止錯(cuò)誤的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度也應(yīng)該有所加強(qiáng)，只有讓對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督落實(shí)到實(shí)處，才能讓財(cái)務(wù)人員慎重做事，從而使財(cái)務(wù)管理的水平得到提高，增加軍隊(duì)軍費(fèi)的利用效率。

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內(nèi)部控制論文5

　　摘 要：內(nèi)部控制成本是成本會(huì)計(jì)理念下的重要組成部分。針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制成本過(guò)高的現(xiàn)狀，本文分析了我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制成本管理方面存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了對(duì)策與建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制成本；問(wèn)題

　　一、引言

　　企業(yè)的內(nèi)部控制最早是基于管理需要而產(chǎn)生，隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的不斷實(shí)踐，內(nèi)部控制的相關(guān)理論也在不斷地演變與推進(jìn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，特別是近年來(lái)融資成本、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，一直是困擾中小企業(yè)的“心病”。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其成本費(fèi)用的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文針對(duì)中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制而導(dǎo)致成本過(guò)高這一問(wèn)題，分析企業(yè)內(nèi)部控制成本普遍存在的缺乏成本預(yù)算和控制理念，以及控制成本過(guò)高、費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理、員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過(guò)于薄弱等問(wèn)題，并從多角度提出解決問(wèn)題的措施和方案，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問(wèn)題

　　我國(guó)的中小企業(yè)由于歷史原因、規(guī)模體制等各方面的因素，使得其在內(nèi)部控制與內(nèi)部控制成本的降低過(guò)程中存在一些理念、體制以及結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題。

　　（一）缺乏成本預(yù)算、控制的理念與價(jià)值觀

　　企業(yè)成本費(fèi)用的`內(nèi)部控制是指在企業(yè)成本費(fèi)用的支出過(guò)程中，對(duì)此事先進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和制定目標(biāo)；事中進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在總結(jié)和改進(jìn)的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標(biāo)的一系列活動(dòng)。

　　而目前在我國(guó)中小企業(yè)的成本控制過(guò)程中，存在管理者好高騖遠(yuǎn)、員工對(duì)成本控制玩忽懈怠的問(wèn)題；簡(jiǎn)而言之就是企業(yè)缺乏成本預(yù)算與成本控制的經(jīng)營(yíng)理念。從企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，往往會(huì)有“業(yè)績(jī)決定企業(yè)利潤(rùn)”的思維，使得其忽視對(duì)企業(yè)成本的控制。在如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象越加嚴(yán)重的今天，通過(guò)增加銷量、提高售價(jià)來(lái)增加企業(yè)利潤(rùn)的途徑已經(jīng)非常渺茫；為此，只有有效控制企業(yè)的成本、降低不必要的支出，才能保證企業(yè)足夠的利潤(rùn)空間。同時(shí)從企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，朗科科技缺乏對(duì)員工在成本預(yù)算與控制方面的培訓(xùn)，而且企業(yè)管理者也沒(méi)有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。

　　（二）內(nèi)部控制成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理

　　內(nèi)部控制成本是一個(gè)總體的費(fèi)用，其由設(shè)計(jì)成本、實(shí)施成本等各部分所組成；因此，內(nèi)部控制成本的結(jié)構(gòu)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的一方面。目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理費(fèi)用所占的比重相對(duì)較高，一般占企業(yè)總成本的50%左右，而對(duì)于企業(yè)研發(fā)、銷售等方面的費(fèi)用則相對(duì)較少。管理費(fèi)用比例過(guò)高在很大程度上是由于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂、環(huán)節(jié)過(guò)多所造成的；而且較少的研發(fā)費(fèi)用使得企業(yè)缺乏創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步的動(dòng)力。

　　（三）員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過(guò)于薄弱

　　企業(yè)的內(nèi)部控制最終還是要落實(shí)到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質(zhì)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、成本是否過(guò)高的一個(gè)重要方面。而朗科科技限于自身財(cái)力、物力以及精力的有限性，在員工知識(shí)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)操作以及素質(zhì)拓展方面過(guò)于缺乏與薄弱。以企業(yè)會(huì)計(jì)人員為例；目前絕大多數(shù)會(huì)計(jì)人員只能進(jìn)行一般信息化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、信息化管理、組織和實(shí)施等高層次的會(huì)計(jì)信息化工作，難以準(zhǔn)確執(zhí)行信息化環(huán)境下的內(nèi)控制度。因此，員工較為欠缺的素質(zhì)成為了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的障礙。

　　三、解決對(duì)策與建議

　　針對(duì)上面這些問(wèn)題，參考前人的觀點(diǎn)，本文結(jié)合實(shí)際情況與理論知識(shí)，提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：

　　（一）解放思想，樹(shù)立內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理首先需要有一種理念與思想，正如現(xiàn)代管理學(xué)所說(shuō)的企業(yè)文化；企業(yè)文化就是一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)的理念與價(jià)值觀，它是企業(yè)發(fā)展與員工奮斗的精神動(dòng)力。在企業(yè)內(nèi)部控制與成本預(yù)算中，理念同樣重要。內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念是指企業(yè)管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡(jiǎn)而言之就是“該花的錢花，不該花的錢別花”。但是企業(yè)成本費(fèi)用控制的最終目標(biāo)必然是成本最小化。當(dāng)然，這一方面需要保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性；各項(xiàng)成本費(fèi)用的開(kāi)支符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支的合理性。各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比原則，做到經(jīng)濟(jì)合理。

　　（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，減少內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中的錯(cuò)誤成本

　　培訓(xùn)是員工提高技能、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)無(wú)疑有著積極的意義。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面要定期對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，提高管理者對(duì)管理控制與會(huì)計(jì)控制的水平，增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)與員工內(nèi)部控制的能力。另一方面，也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工職業(yè)技能、素質(zhì)拓展等方面的培訓(xùn)，畢竟員工是企業(yè)發(fā)展的基石。同時(shí)，設(shè)立明確的獎(jiǎng)懲制度與激勵(lì)機(jī)制，特別是在人事升遷、金錢激勵(lì)方面要予以明確，保障企業(yè)每一位員工的斗志與積極性。

　　（三）做好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作

　　從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)；而體現(xiàn)在內(nèi)部控制中就是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是否達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)、是否實(shí)現(xiàn)有效控制等等。通過(guò)建立內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以評(píng)價(jià)管理層的決策是否正確，并對(duì)內(nèi)部控制體系的職能發(fā)揮作出全面準(zhǔn)確、客觀、公正的評(píng)價(jià)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出提高效率的途徑，促進(jìn)內(nèi)控體系的進(jìn)一步完善。同時(shí)，中小企業(yè)也要學(xué)習(xí)我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制的鑒證與評(píng)價(jià)模式，定期選擇第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)自身內(nèi)部控制的運(yùn)行流程、運(yùn)行效果等因素進(jìn)行測(cè)評(píng)與鑒證，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并加以解決。

　　四、結(jié)論

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其中成本費(fèi)用的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵；也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文結(jié)合分析特點(diǎn)與實(shí)際情況，闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問(wèn)題，即缺乏內(nèi)部控制與成本預(yù)算理念、內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)不合理以及員工素質(zhì)與培訓(xùn)過(guò)于薄弱。最后，本文根據(jù)所存在的問(wèn)題與原因，從理想理念、員工培訓(xùn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面提出了3點(diǎn)解決對(duì)策與建議。

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內(nèi)部控制論文6

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)

　　1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由,沒(méi)有意識(shí)到職責(zé)分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負(fù)責(zé),這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。

　　2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫(kù)沒(méi)有按先進(jìn)先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購(gòu)物料過(guò)期、庫(kù)存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過(guò)多的流動(dòng)資金;有的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位之間職責(zé)不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項(xiàng),幾年都沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬和處理。

　　3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費(fèi)用、資金、資產(chǎn)等會(huì)計(jì)核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,財(cái)務(wù)管理也不是修補(bǔ)這些制度的漏洞能從根本杜絕會(huì)計(jì)違規(guī)行為,有效建立并在實(shí)際管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、補(bǔ)充完善,才能使之提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理水平。

　　4、會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由人建立的,還要由人來(lái)執(zhí)行,財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中要勤于思考,不斷改進(jìn)工作方法,解決實(shí)際問(wèn)題,大膽創(chuàng)新,都需要財(cái)會(huì)人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),與時(shí)俱進(jìn),提高分析和歸納問(wèn)題的思維方式,得過(guò)且過(guò),不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達(dá)不到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

　　二、提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效實(shí)施的措施

　　1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際,明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求,定期評(píng)估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。

　　2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標(biāo)和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機(jī)制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。

　　3、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。企業(yè)可以通過(guò)全面識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個(gè)控制點(diǎn)列出,并落實(shí)到每個(gè)員工,由他們具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的'執(zhí)行情況列入員工績(jī)效考核的項(xiàng)目,對(duì)員工在每個(gè)控制點(diǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細(xì)的評(píng)價(jià),并配合以相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主動(dòng)性。

　　4、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員有一定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí),不斷警醒和加強(qiáng)職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升,有效結(jié)合企業(yè)績(jī)效考評(píng)制度和崗位問(wèn)責(zé)制的要求,給予激勵(lì)和鞭策,同時(shí)也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會(huì)計(jì)人員更多成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。

　　三、小結(jié)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是企業(yè)的一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人不得超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。

內(nèi)部控制論文7

　　一、預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的作用

　　預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，本身就是一種對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行管理和控制的過(guò)程，預(yù)算管理主要工作是對(duì)企業(yè)下一年度的資金進(jìn)行規(guī)劃、監(jiān)督和管理，從而提高企業(yè)的資金使用率等，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制僅僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行控制的缺點(diǎn)和漏洞，從而實(shí)現(xiàn)更加全面的管理和控制。三、預(yù)算管理存在的問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已然不太適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理，國(guó)內(nèi)的企業(yè)管理者們也逐漸意識(shí)到了預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，并嘗試著應(yīng)用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預(yù)算管理在實(shí)行中卻存在著很多的問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：

　　（一）對(duì)內(nèi)部控制和預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

　　預(yù)算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內(nèi)部控制相聯(lián)系的，或者說(shuō)預(yù)算管理本身就是內(nèi)部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理和內(nèi)部控制進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，往往將二者區(qū)分、割裂開(kāi)來(lái)，將本該是一個(gè)整體的系統(tǒng)，分成了兩個(gè)部門，各司其職，由于二者不能進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算管理在對(duì)資金的管理和控制效果較差。

　　（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，缺乏執(zhí)行力

　　很多企業(yè)在內(nèi)部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導(dǎo)致了企業(yè)在選擇和任用財(cái)務(wù)人員時(shí)，為了節(jié)約成本，選擇綜合能力不強(qiáng)、專業(yè)水平較低的，僅僅能夠完成日常會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)的“做賬會(huì)計(jì)”，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，就意味著在進(jìn)行內(nèi)部控制和預(yù)算管理時(shí)，很難對(duì)資金進(jìn)行有效的控制和管理，并且在遇到問(wèn)題時(shí)，一味的逃避責(zé)任，不去作為。嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的執(zhí)行效果。執(zhí)行力不足也是預(yù)算管理中存在的一個(gè)重要問(wèn)題。預(yù)算的工作目標(biāo)就是能夠規(guī)范和約束企業(yè)管理者對(duì)于資金的使用，正因?yàn)槿绱耍�一些管理人員和財(cái)務(wù)人員在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，往往選擇逃避和推卸責(zé)任，預(yù)算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預(yù)算管理制度得到了廣大企業(yè)管理者的認(rèn)可，但是制度是一方面，執(zhí)行卻又是一方面，執(zhí)行力較差，直接影響了企業(yè)預(yù)算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。

　　（三）組織構(gòu)架存在缺陷

　　預(yù)算管理組織構(gòu)架一般包括決策、監(jiān)督、執(zhí)行以及管理這四個(gè)部門，這種構(gòu)架方式可以有效的提高預(yù)算管理的效率，并且這四個(gè)部門相互監(jiān)督和制衡，也避免了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于我國(guó)在預(yù)算管理的研究還較為淺顯，相關(guān)實(shí)踐也較少，導(dǎo)致了我國(guó)的完善的預(yù)算管理構(gòu)架還存在著不少的問(wèn)題，比如職責(zé)混亂、監(jiān)督不力、執(zhí)行效果差等。

　　（四）預(yù)算管理制度還不完善

　　預(yù)算管理不應(yīng)當(dāng)僅僅是存在于業(yè)務(wù)層面，在制度層面上，也應(yīng)當(dāng)有相關(guān)的規(guī)定與之相對(duì)應(yīng)。我國(guó)的預(yù)算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會(huì)計(jì)制度中關(guān)于收入和支出的規(guī)定，這使得預(yù)算管理的作用被局限在了企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，缺乏對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流和企業(yè)各種類型的投資上的管理。

　　二、應(yīng)對(duì)預(yù)算管理問(wèn)題的措施

　　預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，是對(duì)資金的使用進(jìn)行科學(xué)合理管理的重要方式，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度。經(jīng)過(guò)剛剛分析，我們看到了預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的各種問(wèn)題和不足，下面，我們將對(duì)以上的問(wèn)題提出一些行之有效的措施的建議：

　　（一）加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度

　　企業(yè)對(duì)預(yù)算管理和內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，主要原因還是相關(guān)的實(shí)踐應(yīng)用較少，而且缺乏對(duì)二者的重視。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者，一定要改變理念，加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度，將預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應(yīng)當(dāng)從管理層中抽調(diào)人員建立企業(yè)預(yù)算管理部門，以便對(duì)公司的資金使用狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

　　（二）提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，建立合理的考核制度

　　之前我們說(shuō)過(guò)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和觀念的落后，是影響預(yù)算管理執(zhí)行的重要原因之一。因此，為了提高預(yù)算管理的效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用優(yōu)秀的、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，使其在專業(yè)操作上，能夠發(fā)揮出較大的作用。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)相關(guān)的專家或者第三方機(jī)構(gòu)，為相關(guān)的`財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從預(yù)算管理的制度的構(gòu)架、原理到具體的應(yīng)用實(shí)踐，使財(cái)務(wù)人員能夠深刻的了解預(yù)算管理制度的特點(diǎn)和使用方法。為了確保預(yù)算管理制度能夠有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對(duì)預(yù)算管理的量化約束，從而提高預(yù)算管理的效果。

　　（三）完善預(yù)算管理構(gòu)架

　　在對(duì)企業(yè)構(gòu)架建設(shè)這一方面，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)單位根據(jù)自身的管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。嚴(yán)格按照要求，建立決策、監(jiān)督、執(zhí)行和管理這四個(gè)部門，并且通過(guò)第三方單位，對(duì)四個(gè)部門的協(xié)調(diào)和約束做出相關(guān)的設(shè)計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)在管理層上做好工作。

　　（四）完善預(yù)算管理制度

　　預(yù)算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預(yù)算無(wú)法滿足企業(yè)越來(lái)越多樣的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，這就要求相關(guān)的政府部門和行業(yè)自律機(jī)構(gòu)能夠加快對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，可以嘗試把現(xiàn)金流量控制加入到預(yù)算管理中，增加預(yù)算管理的掌控能力，以配合企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)資金控制達(dá)成有效控制。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)內(nèi)部控制是做好企業(yè)管理的重要手段，但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制卻無(wú)法有效的對(duì)資金的使用進(jìn)行明確的管理，預(yù)算管理的工作要點(diǎn)便是提高企業(yè)對(duì)資金的使用進(jìn)行管理和控制，為下一年度的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)做出一定的資金計(jì)劃，同時(shí)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，并采取一定的措施，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。可見(jiàn)，預(yù)算管理是十分重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其加大重視程度，從概念認(rèn)識(shí)、執(zhí)行力度、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、制度完善四個(gè)角度對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行操作，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的絕對(duì)控制和管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制論文8

　　1引言

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率，改善企業(yè)財(cái)務(wù)情況，在現(xiàn)代的信息化背景下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)控制，能夠在保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好發(fā)展的條件下，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一定問(wèn)題，在信息化背景下，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決和改進(jìn)，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)行。

　　2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　2.1會(huì)計(jì)控制體制不健全

　　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制沒(méi)有十分健全，在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)控制的效率和財(cái)會(huì)處理企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)不利影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)控制意識(shí)不十分強(qiáng)烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制大多是延用過(guò)往經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期以來(lái)的管理制度，沒(méi)有很好地與時(shí)代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒(méi)有得到改進(jìn)，造成會(huì)計(jì)控制差，財(cái)務(wù)工作效率低等問(wèn)題。

　　2.2會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)性

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員專業(yè)化水平參差不齊，專門用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的管理人才較少。國(guó)有企業(yè)由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)控制方面的認(rèn)知存在一定偏差，對(duì)于會(huì)計(jì)控制不十分重視，導(dǎo)致內(nèi)部可用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的專業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規(guī)模較小的企業(yè)用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的人員多為轉(zhuǎn)職人員，沒(méi)有十分專業(yè)的會(huì)計(jì)控制知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)控制的經(jīng)驗(yàn)也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。

　　2.3會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的缺失

　　除了在體制和人才方面的缺失之外，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督管理方面也存在較大的缺陷。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中缺乏有效的監(jiān)督制度和監(jiān)督人員，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程形同虛設(shè)，并且使得很多參與會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)無(wú)法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內(nèi)容不完善并且可能出現(xiàn)一系列工作失誤，影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作。

　　2.4會(huì)計(jì)控制信息化水平較低

　　由于缺乏良好的控制意識(shí)、管理體制、監(jiān)督制度和管理人才，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息化水平往往較差。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部可能沒(méi)有意識(shí)到利用信息化技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的重要性和高效性，或者意識(shí)到信息化的重要性，但是缺乏相應(yīng)的專業(yè)化人才，造成會(huì)計(jì)控制當(dāng)中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)展。

　　3信息化應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　3.1樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)控制認(rèn)知

　　國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要具備正確的管理控制認(rèn)知。國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視信息化對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響，以及信息化可能對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生的更有利的作用。樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，并且應(yīng)當(dāng)注意通過(guò)建立健全管理和監(jiān)控機(jī)制，提高人員的綜合素質(zhì)，以及積極引入信息化技術(shù)為上述內(nèi)容提供有效的支持，從而更好地保證會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

　　3.2健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制

　　國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制過(guò)程中，一定要注意建立健全相關(guān)體制。首先，明確會(huì)計(jì)控制當(dāng)中各部門以及各人員的工作內(nèi)容。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)人員的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行有效的規(guī)范，建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度、監(jiān)督管理制度以及會(huì)計(jì)管理控制的一系列日常規(guī)范內(nèi)容等。通過(guò)信息化技術(shù)的應(yīng)用，積極了解先進(jìn)的.管理體制的優(yōu)越性和可執(zhí)行性，根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將其優(yōu)秀的適應(yīng)于本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容引入進(jìn)來(lái)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的先進(jìn)性。

　　3.3強(qiáng)化對(duì)專業(yè)化人才的培訓(xùn)

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)注重對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。若企業(yè)內(nèi)部缺乏會(huì)計(jì)控制人員，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)員工的日常表現(xiàn)挑選出合適的員工，組織其進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)出專業(yè)人才后進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作。應(yīng)當(dāng)不斷更新會(huì)計(jì)控制人員的專業(yè)知識(shí)，定期地組織其進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)其進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高專業(yè)化知識(shí)，更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

　　3.4建立健全監(jiān)督體制

　　建立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，對(duì)會(huì)計(jì)控制中的會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行有效的監(jiān)督監(jiān)控。充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作專業(yè)化。在信息化背景下，監(jiān)督管理體制可以借助信息化技術(shù)，將監(jiān)督結(jié)果和監(jiān)督過(guò)程利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，傳輸至企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)中，進(jìn)行錄入統(tǒng)計(jì)，方便企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)懲工作時(shí)查找數(shù)據(jù)。

　　3.5引入先進(jìn)的信息化技術(shù)

　　信息化技術(shù)是支撐現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，并且積極的引入先進(jìn)的信息化技術(shù)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的時(shí)效性，通過(guò)不斷更新先進(jìn)的信息化技術(shù)，使用信息處理軟件、信息化管理、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行支持，才能夠不斷提升控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過(guò)信息技術(shù)能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向著現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展，通過(guò)不斷完善管理體制、引進(jìn)先進(jìn)人才、建立監(jiān)督機(jī)制、將信息技術(shù)不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

內(nèi)部控制論文9

　　一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)其可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提前制作應(yīng)對(duì)方案，是保證企業(yè)利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業(yè)并沒(méi)有完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，或是對(duì)其的重視力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨著來(lái)自各方面的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，就目前多數(shù)企業(yè)在披露文件中沒(méi)有提及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)或是評(píng)估的現(xiàn)狀，且其評(píng)估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒(méi)有對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行深度評(píng)估，并做出詳細(xì)的分析報(bào)告。就上市企業(yè)而言，上市企業(yè)并沒(méi)有完善處理執(zhí)行上交所和深交所所規(guī)定的單獨(dú)披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。

　　（二）環(huán)境缺失，監(jiān)督與控制體系不健全

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過(guò)程中缺少必要的執(zhí)行環(huán)境或條件極大限制體系建設(shè)與發(fā)展。內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境主要是包括人力資源政策、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等等。但是目前企業(yè)多是處于獨(dú)裁的局面，企業(yè)的重大決策制定的較為隨意，而不是通過(guò)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層投票執(zhí)行；企業(yè)文化并沒(méi)有在內(nèi)部進(jìn)行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團(tuán)結(jié)度不足等等，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制氛圍等等，內(nèi)部控制的形成環(huán)境嚴(yán)重不足，大大制約內(nèi)部控制的管理與執(zhí)行。其次，企業(yè)的監(jiān)督與控制體系沒(méi)有建全，這主要是表現(xiàn)為監(jiān)督力度執(zhí)行不足，出現(xiàn)了“自己監(jiān)督自己”的情況，部門并不是相互監(jiān)督，而是本部門在內(nèi)部消化監(jiān)督，這局限了監(jiān)督的進(jìn)行，不能及時(shí)找出內(nèi)部控制的不足；其次是企業(yè)并沒(méi)有跟上時(shí)代的腳步，內(nèi)部控制的管理模式相對(duì)落后，先進(jìn)的內(nèi)部控制規(guī)范無(wú)法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實(shí)施。

　　（三）人力資源管理力度不夠

　　目前我國(guó)企業(yè)的人力資源管理力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家。其存在的缺陷主要是表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有妥善處理好會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致其實(shí)際情況不相符或是將其暴露給其他企業(yè)，獎(jiǎng)懲制度不規(guī)范等等。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施

　　針對(duì)以上提出的問(wèn)題，以下將從幾個(gè)方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施。

　　（一）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制

　　第一是要以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為切入點(diǎn)，在企業(yè)范圍內(nèi)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督，將原先的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲瑢?shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的最低化。企業(yè)應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制，建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能進(jìn)行詳細(xì)分析，逐步形成監(jiān)督的長(zhǎng)效化與動(dòng)態(tài)化。重要的是，企業(yè)需要根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)制定不同的審計(jì)內(nèi)容及相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促使審計(jì)工作有目的的進(jìn)行，并有效發(fā)揮審計(jì)的作用，提高審計(jì)的效率；第二是加大力度，在信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)信息的采集與處理，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理；第三是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，定期開(kāi)展審計(jì)工作的'考核，對(duì)審計(jì)工作制定評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，以保證審計(jì)工作可以依法進(jìn)行，穩(wěn)步發(fā)展，并時(shí)刻對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)找出審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)步。

　　（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制

　　一是企業(yè)應(yīng)是開(kāi)展內(nèi)部交流大會(huì)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯聚一堂，就企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況及限制企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行深度交流，明確自身企業(yè)的狀況及處于的發(fā)展階段，并明確未來(lái)發(fā)展的走向，制定出詳細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)及部署每一個(gè)階段的任務(wù)及目標(biāo)；二是對(duì)董事會(huì)的制度進(jìn)行改革，消除集團(tuán)集權(quán)的現(xiàn)象，股東及高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展及決策應(yīng)擁有一定的投票權(quán)利，并針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題有發(fā)言權(quán)，充分利用企業(yè)的人才資源，減少集權(quán)為企業(yè)決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)概率。創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制可以通過(guò)進(jìn)行信息科技創(chuàng)新進(jìn)行。企業(yè)引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并逐步擺脫人工處理數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)管理局面，利用信息化的統(tǒng)籌管理對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行不斷完善，建立“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，達(dá)到審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)管的目的。

　　（三）強(qiáng)化人力資源管理

　　一是對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)及解決問(wèn)題的能力。同時(shí)建立賞罰分明的激勵(lì)制度，建立績(jī)效的指標(biāo)對(duì)人員進(jìn)行管理，一方面可以促使內(nèi)部控制管理的規(guī)范化，另一方面可以充分發(fā)揮員工的能動(dòng)作用，使其積極參與到內(nèi)部控制管理的計(jì)劃當(dāng)中，提高內(nèi)部控制管理的效率及提升企業(yè)內(nèi)部的凝聚力及戰(zhàn)斗力；二是嚴(yán)格招聘企業(yè)的工作人員。在當(dāng)今社會(huì)，人才的競(jìng)爭(zhēng)便是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)應(yīng)積極規(guī)范招聘的流程，避免走后門的現(xiàn)象發(fā)生，充分保證人才的來(lái)源，促進(jìn)企業(yè)的整體提升。

　　三、總結(jié)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是越來(lái)越重要。企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，逐步完善內(nèi)部控制管理制度，并針對(duì)制度的不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的結(jié)局，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)人員的管理，保證人才的提供，時(shí)刻做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的工作，才能在根本上促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制論文10

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部控制是指規(guī)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的處理不能由一個(gè)人或一個(gè)部門總攬全過(guò)程，以便相互牽制防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端，這是內(nèi)部控制的雛形。它是隨著生產(chǎn)的社會(huì)化程度空前提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。研究和制定內(nèi)部控制，起源于將其作為避免可能的法律糾紛的工具，長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)管理當(dāng)局責(zé)任范圍，目的是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針。

　　所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也就是與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，即通過(guò)會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)，使其按既定目標(biāo)進(jìn)行的過(guò)程。具體表現(xiàn)為對(duì)資金、成本和利潤(rùn)的控制，控制方式主要有：政策控制、預(yù)測(cè)控制、定額控制、責(zé)任控制等。必須指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是一個(gè)過(guò)程，是隨資金運(yùn)動(dòng)而形成一個(gè)不間斷的過(guò)程，循環(huán)往復(fù)，不斷的加速資金周轉(zhuǎn)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程。它并不能等同于會(huì)計(jì)的控制職能和監(jiān)督職能，只能說(shuō)會(huì)計(jì)的控制和監(jiān)督職能的發(fā)揮依賴于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。

　　在單位建立完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制，比如，采購(gòu)與付款、銷售與收款、工程預(yù)決算、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)控制都是密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)加以規(guī)范。否則如果單純就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不能有效地解決當(dāng)前內(nèi)部控制弱化所產(chǎn)生的.種種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這種意見(jiàn)也符合國(guó)際上內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)控制和管理控制不斷融合的趨勢(shì)。

　　二、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)概況

　　盡管我國(guó)內(nèi)部控制思想萌芽較早，但始終未形成較發(fā)達(dá)的系統(tǒng)理論。在西周時(shí)期為預(yù)防掌管和使用財(cái)務(wù)的官吏發(fā)生舞弊，出現(xiàn)了內(nèi)部牽制制度，規(guī)定每筆財(cái)富的出入要經(jīng)過(guò)幾個(gè)人。近代財(cái)務(wù)管理在實(shí)踐中吸收了古代內(nèi)部控制的啟蒙思想，但未能有效創(chuàng)新和突破。20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮，但尚未形成共識(shí)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸興起和公司治理研究的深入，政府部門和相關(guān)協(xié)會(huì)開(kāi)始重視推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)。1985年，財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對(duì)內(nèi)部控制作了明確定義。1997年1月，國(guó)家審計(jì)署實(shí)施《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，將內(nèi)部控制制度的測(cè)試規(guī)定為“作業(yè)準(zhǔn)則”。

　　1999年，全國(guó)人大通過(guò)新的《會(huì)計(jì)法》，將內(nèi)部控制當(dāng)作保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的重要手段。20xx年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，規(guī)定會(huì)計(jì)師審計(jì)必須出具內(nèi)部控制審核報(bào)告，在審計(jì)規(guī)范中明確了對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的要求。20xx年12月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一銷售與收款(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一采購(gòu)與付款(試行)》。這些制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制的指導(dǎo)，也是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。20xx年，我國(guó)監(jiān)管部門又出臺(tái)了一系列有關(guān)內(nèi)控方面的法規(guī)制度，20xx年1月1日起，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)準(zhǔn)則體系正式實(shí)施。

　　從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程可以看出：會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。最初的內(nèi)部控制實(shí)際上就是會(huì)計(jì)控制。自從二十世紀(jì)六十年代內(nèi)部控制被分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制。當(dāng)時(shí)意義上的會(huì)計(jì)控制的目的是保護(hù)資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，隨著內(nèi)部控制目標(biāo)的多元化，會(huì)計(jì)控制涉及到企業(yè)資金運(yùn)作的效率和效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過(guò)資金籌集和運(yùn)作謀求效益的最大化永遠(yuǎn)是企業(yè)管理的主旋律，正因?yàn)槿绱吮M管內(nèi)部控制的目標(biāo)呈多元化趨勢(shì)，會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位始終未動(dòng)搖。從企業(yè)實(shí)踐看，內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中正是圍繞會(huì)計(jì)控制這一核心來(lái)抓的：從保證資產(chǎn)安全和信息真實(shí)著手做好基礎(chǔ)工作，在此基礎(chǔ)上采用預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等控制措施保證管理的科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　從現(xiàn)實(shí)情況看，我國(guó)內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督諸環(huán)節(jié)，即從會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)人手，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸，逐步形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，以重點(diǎn)解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中存在的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，逐步推動(dòng)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序的好轉(zhuǎn)，也就是建立符合當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。明確了內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系，我們就有了指導(dǎo)企業(yè)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要指導(dǎo)思想：在完善控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見(jiàn)、識(shí)別，合理確定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)；建立有效的控制活動(dòng)，采取有效的控制政策、方法和措施，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效的控制，如通過(guò)增強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和控制功能；建立順暢的信息和溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部各部門和單位之間的信息傳遞與反饋，增強(qiáng)控制功能與效果；加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的貫徹執(zhí)行。

　　三、結(jié)論

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)集團(tuán)管理體制的重要組成部分，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞管理漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。

內(nèi)部控制論文11

　　摘要：隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀念落后、體制改革相對(duì)滯后、機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和宏觀管理不科學(xué)、改革成果缺乏保障等問(wèn)題。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制勢(shì)在必行，是當(dāng)今社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，然后分析了現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了解決對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策;

　　一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的重要性

　　(一)完善內(nèi)部控制機(jī)制是提升經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑 完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟(jì)預(yù)算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。行政事業(yè)單位只有通過(guò)完善內(nèi)部控制機(jī)制，用健全的制度來(lái)明確內(nèi)部各個(gè)資產(chǎn)崗位的'職責(zé)，做到分工明確，才能有效地保護(hù)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(二)有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇 完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)預(yù)算的約束性增強(qiáng)，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成。完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。

　　(三)有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段 內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。完善的內(nèi)部控制機(jī)制，更能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

　　二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

　　(一)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足 在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，缺乏內(nèi)在的改革動(dòng)機(jī)和活力，同時(shí)也導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認(rèn)知偏差。將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會(huì)計(jì)信息失真。

　　(二)制度約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國(guó)行政事業(yè)單位的改革并未堅(jiān)持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強(qiáng)制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠?jī)?nèi)部問(wèn)責(zé)的方式實(shí)施。這種制度措施導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營(yíng)利性和目標(biāo)的不可精確計(jì)量性，難以精確評(píng)價(jià)其工作成效，對(duì)于相對(duì)模糊的崗位責(zé)任，難以把握其控制節(jié)點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機(jī)制的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差 我國(guó)行政事業(yè)單位用來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機(jī)制難以形成，受到長(zhǎng)期以來(lái)“一把手負(fù)責(zé)制”的影響，可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和真實(shí)性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料失真現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位粉飾跨級(jí)報(bào)表、授意操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這種會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假的行為，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒(méi)有建立起科學(xué)的選人、用人機(jī)制，績(jī)效管理機(jī)制不完善。

　　三、完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的策略與建議

　　(一)增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，責(zé)任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

　　(二)加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的管理 預(yù)算是行政事業(yè)單位一年收入與開(kāi)銷費(fèi)用的具體計(jì)劃，因此，合理的預(yù)算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵是加強(qiáng)預(yù)算控制管理，在預(yù)算編制時(shí)努力做到零基預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，提高項(xiàng)目資金的使用效率。降低風(fēng)險(xiǎn)性就必須要求項(xiàng)目資金細(xì)化到具體項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。

內(nèi)部控制論文12

　　1上市公司內(nèi)部控制的作用

　　1.1有利于維護(hù)社會(huì)各方面的利益

　　上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況不僅是為了公司的利益，同時(shí)也與中小投資者相關(guān)，也與代表著國(guó)家利益的大股東相關(guān)。上市公司的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)制定出合理的改革，對(duì)企業(yè)逐步走向科學(xué)化、規(guī)范化運(yùn)作，可以起到主導(dǎo)作用。

　　1.2有利于促使我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展

　　在股票市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)中，國(guó)有上市公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效是公司的重要組成部分，可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告是我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展的支柱。因此，國(guó)有控股上市公司對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行起著非常重要的支配作用。保證上市公司的標(biāo)準(zhǔn)化操作，必須加強(qiáng)外部監(jiān)督管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過(guò)實(shí)證研究表明，外部監(jiān)督和管理非常重要，但只扮演著外部監(jiān)督的角色，只有改善上市公司的內(nèi)部控制制度，有效地規(guī)范其操作，才可以促進(jìn)資木市場(chǎng)的成熟，使市場(chǎng)規(guī)范的發(fā)展更加規(guī)范。通過(guò)對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)

　　部審計(jì)的理解，與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，對(duì)上市公司的管理、研

　　究和探索，與國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展是分不開(kāi)的。

　　2上市公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　2.1公司監(jiān)管結(jié)構(gòu)不健全

　　①股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。股權(quán)的過(guò)度集中、國(guó)有股份的內(nèi)部人員控制嚴(yán)重。

　　②責(zé)任淡化，對(duì)獨(dú)立董事和管理者缺乏有效的監(jiān)督，很難實(shí)現(xiàn)監(jiān)管責(zé)任。

　　③董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)缺乏權(quán)威性，不能發(fā)揮監(jiān)督作用。

　　④董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理的現(xiàn)象非常普遍。

　　我國(guó)的許多上市公司都建立了法人治理結(jié)構(gòu)，從表面上看，我們的監(jiān)督和評(píng)價(jià)存在先天不足和后天體制不完善兩大問(wèn)題。中國(guó)的資木市場(chǎng)相對(duì)落后，相關(guān)體制改革滯后，現(xiàn)代企業(yè)制度不健全，導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制產(chǎn)生缺陷。其次，審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)職能的狹窄和過(guò)于單一，不合理的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)人員素質(zhì)和道德素養(yǎng)不高等，是后天發(fā)展不完善的表現(xiàn)。

　　2.2上市公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

　　由于上市公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的理解，對(duì)于怎樣彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷的問(wèn)題引起了許多上市公司的熱論。由于內(nèi)部控制人員對(duì)控制理論知識(shí)的缺乏，沒(méi)有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容和原理機(jī)制，導(dǎo)致其干擾了內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制薄弱、監(jiān)管不力等問(wèn)題。

　　事實(shí)上，我國(guó)的許多上市公司內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，缺乏科學(xué)合理的監(jiān)管體制，特別是對(duì)監(jiān)管部「l缺乏約束力，很多規(guī)章制度被忽視，缺乏有效的措施來(lái)保證和實(shí)施內(nèi)部控制體制。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差是上市公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，我國(guó)上市公司正面臨著戰(zhàn)略調(diào)整和結(jié)構(gòu)周期性調(diào)整的雙重壓力。上市公司有著強(qiáng)大的規(guī)模，充足的資木率，雖不像中小企業(yè)會(huì)因?yàn)橘Y金短缺和毀滅性的金融風(fēng)險(xiǎn)而受到發(fā)展限制，但由于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足，這樣的大型機(jī)構(gòu)可能也會(huì)面臨新的危機(jī)。

　　2.3上市公司缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　上市公司缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)是上市公司內(nèi)部控制的一部分，而且內(nèi)部控制的審計(jì)在整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。但在目前，大多數(shù)上市公司的`審計(jì)不能充分施展其功效，最主要的原因是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺失。

　　首先，上市公司內(nèi)部審計(jì)的粘附現(xiàn)象是顯而易見(jiàn)的，所以很難做內(nèi)部審計(jì)。

　　其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的理解存在一些偏差。

　　再次，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，許多會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)職責(zé)，審計(jì)時(shí)不能很好地運(yùn)用相關(guān)的知識(shí)。

　　最后，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的力度不足，完善內(nèi)部控制制度或在某種程度上能反映內(nèi)部控制的有效實(shí)施和實(shí)施期間存在的問(wèn)題。

　　通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，可以看到只有少數(shù)上市公司設(shè)立執(zhí)行委員會(huì)和董事會(huì)，這表明我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度沒(méi)有全面的在上市公司內(nèi)部實(shí)施，內(nèi)部控制在很多上市公司只流于形式。

　　2.4審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審技術(shù)的掌握不夠

　　在審計(jì)實(shí)踐中，我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的使用并不樂(lè)觀。從我國(guó)目前的發(fā)展情況來(lái)看，審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)低。因?yàn)槊總�(gè)組織管理水平有限，內(nèi)部控制系統(tǒng)并不健全或執(zhí)行不力，控制的審計(jì)評(píng)價(jià)技術(shù)掌握不充分的原因，使科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)沒(méi)有得到應(yīng)有的審計(jì)。國(guó)家的審計(jì)模式仍然泛應(yīng)用于各種領(lǐng)域，分社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。即使是發(fā)展內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)審計(jì)，也經(jīng)常關(guān)注和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制，忽略了其他相關(guān)的內(nèi)部控制工作、

　　3如何加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制監(jiān)管

　　3.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

　　經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，使處于穩(wěn)定狀態(tài)的中國(guó)上市公司也遇到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，然而近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)和蔓延，中國(guó)上市公司遇到了史無(wú)前例的困難和挑戰(zhàn)，隨之對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也提出了更高的要求。因此，中國(guó)上市公司需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，中國(guó)的上市公司也應(yīng)該學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提高上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)測(cè)水平。

　　3.2改善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

　　必須有效地改善內(nèi)部監(jiān)督，改善內(nèi)部監(jiān)督的有效性。為了保證內(nèi)部監(jiān)管的獨(dú)立，應(yīng)該多目標(biāo)決策，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的各自功能，通過(guò)外部監(jiān)督系統(tǒng)，引入完全外部監(jiān)事或獨(dú)立董事，加強(qiáng)監(jiān)督職能。在上市公司的內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計(jì)工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重視內(nèi)部培訓(xùn)，在第一時(shí)間組織結(jié)構(gòu)，提供足夠的人力、物力、財(cái)力，充分調(diào)動(dòng)有關(guān)人員的積極性。 其次是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督功能。

內(nèi)部控制論文13

　　摘要：隨著我國(guó)高等職業(yè)教育改革的不斷深入，高等職業(yè)院校內(nèi)部管理水平在新時(shí)期面臨諸多的新問(wèn)題及挑戰(zhàn)。文章根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，以所在學(xué)校實(shí)際情況為例，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)高等職業(yè)院校實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中存在的不足，提出了建議。

　　關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實(shí)施;建議

　　《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡(jiǎn)稱高職院校）提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的制度依據(jù)，已經(jīng)實(shí)施兩年多。兩年多來(lái)，多數(shù)院校結(jié)合自身實(shí)際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實(shí)施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施以及效用發(fā)揮，又當(dāng)如何有效應(yīng)對(duì)，成為推進(jìn)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學(xué)校內(nèi)部控制開(kāi)展實(shí)施情況，針對(duì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、指標(biāo)體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

　　一、內(nèi)控制度實(shí)施開(kāi)展情況

　　學(xué)校自20xx年開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作以來(lái)，相繼完成了三項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，細(xì)化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)任常務(wù)副組長(zhǎng)，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計(jì)處等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項(xiàng)目部門的職責(zé)分工得到了細(xì)化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負(fù)責(zé)；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負(fù)責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財(cái)務(wù)管理、差旅費(fèi)管理、公務(wù)卡管理、報(bào)銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進(jìn)行了規(guī)范完善；在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗(yàn)收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實(shí)核對(duì)等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細(xì)化；在建設(shè)項(xiàng)目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過(guò)程、設(shè)計(jì)變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校基建工程管理規(guī)定》；在合同控制層面，從合同會(huì)簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內(nèi)部控制與管理得到加強(qiáng)，而且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟(jì)行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制的重要載體為內(nèi)部控制會(huì)。在內(nèi)部控制制度實(shí)施初期，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高重視，學(xué)校每半年召開(kāi)一次內(nèi)部控制工作會(huì)議，由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處分別介紹內(nèi)部控制制度開(kāi)展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況，調(diào)整了會(huì)議內(nèi)容，將年中會(huì)議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)、存在的不足和完善的方向，年末，再由財(cái)務(wù)處會(huì)同審計(jì)處對(duì)學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并形成書(shū)面報(bào)告提交工作會(huì)審議。

　　二、內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)任務(wù)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責(zé)任。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制管理過(guò)程中，高職院校往往忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使得內(nèi)部控制無(wú)法貫穿高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，失去了對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的'全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效實(shí)施，離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度的建立，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，則離不開(kāi)評(píng)估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對(duì)其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見(jiàn)，這也是目前，高職院校無(wú)法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的根本原因。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)兩個(gè)部分，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，外部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為專業(yè)的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于全面，外部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于客觀。然而，在實(shí)際工作中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評(píng)價(jià)，忽視外部評(píng)價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

　　三、建議

　　1.發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員應(yīng)以學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)人員為主，各職能部門人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組工作開(kāi)展時(shí)間，按照全面性原則要求，結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)手段，再按步驟開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設(shè)置全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，產(chǎn)出的評(píng)價(jià)結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過(guò)梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過(guò)程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的真正意義。

　　3.引入外部評(píng)價(jià)主體。高職院校在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請(qǐng)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開(kāi)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制論文14

　　摘 要

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，其若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出、搶占一席之地，就必須形成完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。內(nèi)部控制管理環(huán)境構(gòu)成了一個(gè)企業(yè)的整體氛圍，在很大程度上影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量。目前，許多公司面臨著會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，這并非由于這些公司未建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是因?yàn)槠湓趦?nèi)部控制管理環(huán)境當(dāng)中存在一系列問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致該企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮實(shí)效，從而影響到整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的`真實(shí)性。基于如此，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境，成為各大企業(yè)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與真實(shí)性的重要保障。

　　本文選取了長(zhǎng)春 ZH 有限公司為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，來(lái)為我國(guó)企業(yè)如何完善企業(yè)內(nèi)部控制提供相應(yīng)的理論指引。長(zhǎng)春 ZH 有限公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，面臨著許多問(wèn)題，從而大大影響了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。現(xiàn)階段，由于企業(yè)從一個(gè)受一汽集團(tuán)保護(hù)多年的國(guó)有企業(yè)剛剛改制為股份制企業(yè)，內(nèi)部控制建立不完善且非常薄弱。筆者通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的研究，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)春 ZH 有限公司在內(nèi)部控制的建立上存在許多問(wèn)題。分析其原因主要來(lái)自于四大方面：一是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境差；二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不健全；三是企業(yè)控制活動(dòng)問(wèn)題；四是企業(yè)監(jiān)督問(wèn)題。

　　長(zhǎng)春 ZH 有限公司面臨的這一系列內(nèi)部控制問(wèn)題，并非該公司單獨(dú)所有的困難，同時(shí)也是我國(guó)大部分同類企業(yè)尤其是國(guó)有改制企業(yè)在內(nèi)部控制方面面臨的問(wèn)題。筆者通過(guò)對(duì)長(zhǎng)春 ZH 有限公司的內(nèi)部控制問(wèn)題及成因進(jìn)行研究與分析，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)及監(jiān)督問(wèn)題這四個(gè)層面出發(fā)，為完善長(zhǎng)春 ZH 有限公司內(nèi)部控制提供相應(yīng)對(duì)策，并對(duì)長(zhǎng)春 ZH 有限公司在未來(lái)新形勢(shì)下的內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)行闡述，從而為我國(guó)同類企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供相應(yīng)的理論指引。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制，控制環(huán)境，國(guó)有企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理

　　目 錄

　　第 1 章 緒論

　　1.1 論文研究背景

　　1.2 論文研究意義

　　1.3 研究?jī)?nèi)容及研究思路

　　第 2 章 企業(yè)內(nèi)部控制理論研究

　　2.1 企業(yè)內(nèi)部控制歷史發(fā)展

　　2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素

　　2.3 中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　第 3 章 長(zhǎng)春 ZH 有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

　　3.1 企業(yè)簡(jiǎn)介

　　3.2 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及運(yùn)行情況

　　3.3 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　第 4 章 長(zhǎng)春 ZH 有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題原因研究

　　4.1 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

　　4.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　4.3 企業(yè)控制活動(dòng)

　　4.4 企業(yè)監(jiān)督問(wèn)題

　　第 5 章 完善長(zhǎng)春 ZH 有限公司內(nèi)部控制的對(duì)策研究

　　5.1 公司內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化方案

　　5.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化方案

　　5.3 企業(yè)控制活動(dòng)的優(yōu)化方案

　　5.4 企業(yè)監(jiān)督的優(yōu)化方案

　　第 6 章 結(jié)論與展望

　　參考文獻(xiàn)

　　致 謝

內(nèi)部控制論文15

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和增強(qiáng)企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由一系列的控制措施構(gòu)成，它的目的就是保護(hù)建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)工作的完整性和可靠性。

　　作為我國(guó)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的影響，在我國(guó)企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國(guó)近期對(duì)基礎(chǔ)性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時(shí)，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競(jìng)爭(zhēng)壓力的寒冬。由于我國(guó)建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內(nèi)部隱藏的問(wèn)題日益暴露了出來(lái)，對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，尤其是諸如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面。

　　1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的分類和原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括分工控制、授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會(huì)計(jì)控制防線。

　　它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、適用性原則和協(xié)調(diào)性原則。其中的經(jīng)濟(jì)性原則是指為了提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督：適用性原則是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度設(shè)計(jì)需要根據(jù)單位的實(shí)際需要以及單位的具體情況來(lái)設(shè)定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現(xiàn)過(guò)度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;協(xié)調(diào)性原則即指使各部門的控制處于平穩(wěn)協(xié)調(diào)的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟(jì)效益。此外內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。

　　2.我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和不足

　　隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項(xiàng)目工程周期長(zhǎng)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題，而資金的分配主要是由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理，所以建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理就變的越來(lái)越重要了。

　　由于我國(guó)國(guó)情的特殊性，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國(guó)建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對(duì)自身的改革又滯后了一步，使得我國(guó)建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨著較多的難題。

　　(1)建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過(guò)多的是項(xiàng)目施工的執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目的質(zhì)量以及對(duì)公司帶來(lái)的利益，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)�認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是為了應(yīng)對(duì)國(guó)家檢查而做的面子工程，對(duì)相關(guān)的文件也只是略知一二，沒(méi)有從本質(zhì)上提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是不利的。

　　(2)建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。為了減少機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員聘用費(fèi)用的開(kāi)支，我國(guó)建筑企業(yè)往往使設(shè)立的財(cái)務(wù)部同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩項(xiàng)職能，而這兩項(xiàng)職能的意義和面向的對(duì)象是不一樣的，比如財(cái)務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會(huì)計(jì)則偏重反映和監(jiān)督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的復(fù)雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來(lái)落后的管理制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。

　　(3)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的崗位職責(zé)不分明。建筑企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位等之間沒(méi)有明確的界限劃定，使得多種職能如造價(jià)或?qū)徲?jì)等設(shè)置在同一部門，出現(xiàn)了某個(gè)部門執(zhí)行多種職能的情況，發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題之后沒(méi)有明確的責(zé)任歸屬，這樣內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就如同虛設(shè)，失去了應(yīng)起的監(jiān)督管控的作用。

　　3.加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

　　為了加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理，建議從以下三個(gè)方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.1建立明確的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和權(quán)力的控制

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，適應(yīng)我國(guó)特殊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的.現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)的公司法對(duì)企業(yè)制度的建立有著相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其中有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的規(guī)則，這些對(duì)建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過(guò)產(chǎn)權(quán)機(jī)制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者以及勞動(dòng)者之間形成相互的激勵(lì)作用和控制作用，然后通過(guò)科學(xué)的體制和責(zé)任制度的分配，使各自的利益得到保護(hù)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，應(yīng)該在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和分配。對(duì)于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過(guò)對(duì)同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，并針對(duì)本企業(yè)的具體特點(diǎn)制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：而對(duì)于一些小型的建筑企業(yè)，由于財(cái)力、人力等原因，可以將其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定交予相關(guān)部門，避免無(wú)會(huì)計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的外部人員的參與。對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的設(shè)置應(yīng)分開(kāi)進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門或崗位執(zhí)行不同的職責(zé)，并可以起到互相監(jiān)督和制約的作用。

　　3.2加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)涉及的項(xiàng)目規(guī)模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過(guò)程中存在問(wèn)題的多樣性和復(fù)雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立很強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生;同時(shí)，應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過(guò)一系列的手段，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或風(fēng)險(xiǎn)分析等，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。為了保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，需要對(duì)建筑企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)力和財(cái)務(wù)情況來(lái)制定自己的投資決策，尤其要對(duì)項(xiàng)目的可實(shí)施性進(jìn)行研究和評(píng)估，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍撕皖A(yù)算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)概預(yù)算的控制環(huán)節(jié)上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是審核概預(yù)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)和資金控制方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理需要對(duì)相關(guān)部分進(jìn)行嚴(yán)格的審核、編制和控制等，并需要重點(diǎn)加快資金的流動(dòng)，以提高資金的利用率，同時(shí)達(dá)到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項(xiàng)目成本的目的。

　　3.3加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督

　　在目前的情況下，多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實(shí)施方式，這樣會(huì)存在一定的弊端和滯后性，應(yīng)將其改為全過(guò)程控制，同時(shí)以事前和事中控制為主，將財(cái)務(wù)中的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)監(jiān)督，避免資金管理的滯后性，并加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)資金的管理，由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，諸如會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞和核算方法等，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性、在建筑企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題做到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施糾正此問(wèn)題，達(dá)到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個(gè)方面入手：①確保建筑企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其與其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)來(lái)，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時(shí)保證審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，以保證其工作能夠順利、無(wú)阻礙的實(shí)施，這些對(duì)于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制避免落于形式能起到很好的監(jiān)督作用，同時(shí)也要提高領(lǐng)導(dǎo)者和審計(jì)人員的意識(shí)和素質(zhì)，除了對(duì)各類報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行相應(yīng)的檢查，以盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改;②形成立體的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，通過(guò)實(shí)行群眾的監(jiān)督使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的信息公開(kāi)透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，同時(shí)可以建立效果評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行。

　　4.結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長(zhǎng)起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現(xiàn)代社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能很好的發(fā)展，應(yīng)通過(guò)現(xiàn)代化的手段，對(duì)建筑企業(yè)落后的經(jīng)營(yíng)模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，以全面增強(qiáng)建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)汁的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。

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