【優秀】內部控制論文

　　無論是身處學校還是步入社會，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。你所見過的論文是什么樣的呢？下面是小編收集整理的內部控制論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內部控制論文1

　　一、改進商業銀行會計內部控制管理的措施

　　首先，強化會計內控制度的設計理念，建立一套適應業務發展的會計內控制度。商業銀行的會計內部控制管理制度是一個動態的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執行和監督的全過程，為了保證會計內部控制制度能夠落實到位，需要堅持經濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內部控制管理制度，加強對會計控制系統、財產保全制度、授權批準控制、電子信息系統控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計，提高銀行的全面風險管控能力。

　　其次，加強銀行會計內部控制執行力度。對于商業銀行來說，會計工作在銀行管理和經營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發展的有效保障。為了保證銀行的會計內部控制制度執行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內部控制約束機制。完善銀行會計內部控制約束機制，能有效地防范風險。創新會計管理模式，建立科學性的崗位職責；第二，建立健全銀行會計內部控制機制；第三，建立系統化的會計電算化安全監控體系，充分利用先進科技手段來提高內控工作效率，對會計風險進行動態監控，從而為商業銀行的長遠發展創造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執行情況進行檢查監督，找出實際管理成效與管理制度規定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優化，以適應業務不斷發展的需要。

　　再次，進一步優化風險管理流程�？梢詮囊韵路矫媾�力：第一，在制定會計操作流程時，應該根據銀行具體經濟業務，仔細分析其中的風險點，并制定切實可行的措施，突出風險提示，準確列示業務操作流程，加強對各環節的控制，明確風險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業務風險以及崗位職責要求。根據風險類別和風險形式進行控制，形成操作流程和風險損失控制的映射關系，從而為風險管理提供有利條件；第二，優化會計業務流程。在優化業務操作流程時，需要明確關鍵控制環節，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規風險和操作風險，合理判斷和分析操作流程中風險可能引發的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的.會計分級授權體系。業務重要程度不同，其業務授權也不同，需要通過監督管理/崗位設置以及賬務核對等方式進行業務出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準確、有效。

　　最后，為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境。商業銀行的發展需要良好的內部環境，特別是優化和改善銀行基層內控環境。第一，優化和改善商業銀行的內部控制組織機構。優化組織結構，明確權利和職責，進行科學化管理，合理控制管理風險；第二，對人力資源進行科學管理，指導銀行工作人員制定合理的職業規劃，進行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關技能�，F代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業技能顯得非常重要；第三，創建良好的內部控制制度企業文化環境。企業文化直接影響著工作人員的工作情緒，優化工作環境，能夠提高其風險防范意識以及內部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。

　　二、結語

　　綜上所述，雖然我國商業銀行在會計內部控制管理和風險防范方面積累了大量的經驗和技術手段，但相當一部分中小商業銀行的會計內部控制管理依然存在諸多問題，如，會計內部控制制度不健全，會計內部控制管理制度與業務發展不相適應，對內部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進行處理，建立一套完整的會計內控制度，強化銀行會計內部控制執行力度，為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境，為全面風險管理水平的不斷提升提供制度保障。

內部控制論文2

　　摘要：由于自身特點和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業的內部控制制度建設還比較滯后，與基本規范和相關指引的要求相比，在建立和完善內部控制中還存在一些問題。從鐵路運輸企業的特點入手，就處于市場化改革中的鐵路運輸企業內部控制建設的現狀、制約條件和存在問題進行分析，提出加強內部控制建設的注意事項和針對性措施。

　　關鍵詞：鐵路企業；內部控制；建設

　　當前，鐵路運輸企業正處于市場化經營改革階段，建立現代企業制度，要求企業必須有內容健全、執行有效的內部控制。但大多數鐵路運輸企業內部控制制度建設進展緩慢，制約條件和存在問題較多，內控制度建設不如人意。進一步消除不利條件，解決存在問題，加快構建完善、有效的內部控制，是鐵路運輸企業的當務之急。

　　一、鐵路運輸企業及其財會工作的特點

　�。ㄒ唬╄F路運輸企業的特點

　　一是從產品來看，作為運輸企業的鐵路運輸企業與其他運輸企業一樣，其產品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產品”的結存，也沒有“產成品”的庫存，運輸過程的完成也就是銷售的實現。二是從資產配置看，企業生產能力的表現形式不同。其他運輸企業大都是以運送工具為生產能力的主體而形成獨立企業，例如，汽車運輸企業，以汽車為主形成企業的生產能力，其固定資產可不包括道路等設施，航空公司以飛機為主形成企業的生產能力，成立獨立的企業，也不一定要求每個企業都擁有自己的專用機場。而在現行管理體制下的.鐵路運輸企業則不同，它是以線路、通訊信號設施、車站（包括直接為運輸服務的各生產站段）機車車輛互相配套形成輸送能力，它們構成鐵路運輸企業特定的專用固定資產，全部由鐵路運輸企業統一管理。三是從企業管理看，鐵路運輸企業的管理和生產組織具有“高、大、半”的特點，即：運輸調度高度集中，統一指揮；生產協作大聯動；管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現在內部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發，一些重要工作更是以命令形式下達，體現了嚴格的組織紀律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業與其他企業和社會組織的協作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。

　�。ǘ�）鐵路運輸企業會計的特點

　　一是由于鐵路運輸企業財務管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發站核算制，取得的運輸進款（客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內容。支出方面，以支出預算作為控制手段，根據各鐵路運輸企業（鐵路局及專業運輸公司）實際完成的生產任務工作量，按照核定的內部結算單價進行清算，作為運輸支出的補償，也作為鐵路局及專業運輸公司的營業收入，與其實際支出配比計算經營結果。二是由于上下級之間頻繁的業務往來，在核算資金流動上設置“內部往來”科目，兼有債權和債務性質，以報告期軋差結果確定，核算時上下級同時記賬，編制合并報表時抵銷。三是鐵路運輸企業的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業運輸公司）、運輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局（專業運輸公司）是企業法人，運輸站段是非法人單位。

　　二、鐵路運輸企業內部控制建設現狀及目標

　　20xx年6月，財政部等五部委聯合下發了《企業內部控制基本規范》，原鐵道部于同年8月下發《關于轉發財政部等部門有關企業內部控制基本規范的通知》，將廣鐵（集團）公司等5家單位作為全國鐵路系統試點單位，要求于20xx年7月1日期全面實施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎上，抽調部分鐵路局及部機關有關部門開展鐵路企業內部控制建設專題研究，隨后形成了《關于國家鐵路企業內部控制建設的指導意見（征求意見稿）》。根據各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業內部控制建設進行規劃和要求，按照先試點再全面推開的原則，分類分步推進，從20xx年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統大中型企業建立完善的內部控制體系。20xx年，全面啟動鐵路局和專業運輸公司內部控制建設工作。已建立起內部控制體系的，應當按本指導意見修訂完善，抓好有效執行和持續改進工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進方案，經局長辦公會批準后，于20xx年6月30日前報鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務、機務、工務、車輛系統各選取至少一個單位進行試點建設。20xx年，試點單位實施內部控制體系，鐵路局全面建立內部控制體系，并將內部控制建設成果報鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實施內部控制體系，對內部控制進行自我評價并向鐵道總公司報送評價報告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機構對鐵路局、專業運輸公司內部控制進行審計。20xx年，國家鐵路系統其他大中型企業全面建成并實施內部控制體系。

　　三、鐵路運輸企業內部控制建設存在的問題

　�。ㄒ唬╄F路行業內部控制建設工作進展緩慢

　　20xx年6月，財政部等五部委聯合下發基本規范后，雖然原鐵道部也及時下發了通知和指導意見，并選取了部分單位進行試點，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時間表推進，大部分鐵路運輸企業（鐵路局）并沒有按照基本規范和指引的要求建立成型的內部控制制度，內部會計控制制度也是一樣。

　�。ǘ�）內部控制制度建設在內部環境、風險評估等方面不盡人意

　　一是內部環境方面，領導層對內部控制的目標存在認識誤區，大多數單位的領導著將內部控制與內部會計控制等同看待，安排財務部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業長期以來的半軍事化管理，使得權力過于集中，在內部會計制度建立過程中，包括單位領導和其他權力部門態度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應付現象。二是風險評估方面，長期的計劃經濟模式和相對地封閉運行，形成了鐵路運輸企業在風險管理方面比較薄弱，除了安全風險管理，在財務風險、稅務風險、法律風險等經營風險管理方面意識淡薄，與鐵路企業落實市場主體地位，實施市場化運作改革極不適應，風險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風險評估機制不健全，根據風險評估結果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權管理、資產的日常管理、全面預算管理等，但由于沒有統一、系統的規劃和建設，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰，缺乏有機聯系和協調，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業內部雖然也十分重視應急處理機制建設，但大多數存在與生產環節，在經營管理方面，幾乎沒有涉及，現有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運輸企業的信息化建設比較早，信息共享平臺促進了企業內外部信息的及時溝通和獲取，但還存在生產管理系統和經營管理系統，特別是與現有的財會管理信息系統接口受限，部分生產指標不能即時取得的問題，對財務預測等前瞻性工作形成了制約。五是內部監督方面，鐵路運輸企業的內部監督職能散布與多個職能部門，單位內設有審計部門、紀檢部門，與收支兩條線相一致而設立的收入稽查、財務監察，以及為應對社會反響而設立的路風監察等。內部的各種監督力量依據各自的制度辦法獨立行使職權，沒有形成統一、相互銜接的內部監督體系，個別部門的監督活動不持續，不能完全保證內部控制的有效性。同時現有的內控制度也沒有開展定期評估，缺乏內控制度缺陷認定標準，造成部分內控制度過時，與生產經營環境和活動不適應。

　　四、加強鐵路運輸企業內部控制建設的思考

　　（一）優化內部控制環境，明確內控制度建設的責任主體

　　一是企業領導要充分認識內部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業管理的方方面面，控制的目標是保證企業的生產經營活動整體規范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業內部的某個職能部門。二是隨著市場化運作，單位要按照現代企業制度要求，注重完善法人治理結構，明確決策層、執行層和監督層在內部控制中的權力和義務，并注意結合部的銜接。三是要加強宣傳，引導全體員工積極參與內控制度建設，加快推進速度。

　�。ǘ�）樹立風險防范意識，構建以風險為導向的內部控制

　　內控制度建設中，必須引入風險管理理念，樹立安全風險和經營風險并重的意識，更加重視在市場條件下企業的經營風險控制，并將風險的研判、分析、控制制度化和常態化，建立風險預警機制，為處理突發事件做好準備，提高應對能力。

　�。ㄈ�）統籌考慮制度設計，提高制度的執行力和協調性

　　制度不在于多，也不在于篇幅長，關鍵是要全面、協調、可操作。在內控制度建設中，首先，要重新審視鐵路企業內部職能部門職責分工，去掉重疊的職能，補充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結合部執行錯位和管理缺位問題，增強內控制度的可操作性和協調性。其次，制度設計時也要注意激勵考核問題，將內控制度的執行與執行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進制度的執行力。再則，企業領導要進一步轉變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業的各項活動有章可循。

　　（四）整合優化信息系統，實現生產經營信息共享

　　以解決生產信息向經營管理需要即時傳輸為切入點，進一步整合優化各個信息系統，實現信息共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強信息系統自身的安全、管理、維護等控制，保證系統安全、平穩地運行。

　　（五）強化內控制度缺陷認定，加強內部監督

　　鐵路運輸企業應該根據自身業務特點，結合內部控制五要素和相關指引，建立內控缺陷認定標準，構建自我診斷和評價機制，促進內部控制的不斷完善，通過制度統籌協調企業內部所有監督力量，加強日常檢查監督，促進內控制度的有效執行。

　　參考文獻

　　[1]胡玄能主編.企業內部控制規范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。

　　[2]蔣賢豫.淺議企業內部會計控制.遼寧科技學院學報，20xx（9）.

內部控制論文3

　　一、我國地產企業內部會計控制存在的問題

　　在地產企業施工企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，并欠缺專業的業務知識培訓學習，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。

　　二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I員工對內部會計控制的認識

　　要完善、強化我國的地產企業內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的.思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時，企業領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業內部的員工做出優秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業施工企業內部全面地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業長遠發展和經營。

　　（二）加強地產企業內部會計控制建設資金控制

　　地產企業在進行經營和開發的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作，必須要合理控制企業的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業發展和經營，加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業的總體資金進行合理的調配，實現資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業的成本得到有效的降低。

　�。ㄈ�）完善內部會計控制監督體系

　　若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行全面的監督。在地產企業內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。

　　三、結言

　　總的來說，地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平，完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會計專業工作者的職業素養和專業水平，提高企業財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。

內部控制論文4

　　近幾年，受全球經濟放緩的影響，中國經濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優化、轉型升級的新常態。今年乃至未來幾年，經濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發的新問題、新困難、新挑戰將會層出不窮。面對實體經濟整體下滑，行業經濟效益疲軟，企業經營虧損嚴重，必將給銀行業帶來重重困難，特別是村鎮銀行在支持經濟社會發展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業務內部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內控建設方面

　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。

　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發展戰略和經營目標的實現。

　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發展戰略和經營目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業、產品的風險控制要求；是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。

　　4。信用風險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關聯貸款的管理方式是否科學；資產質量監測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產質量認定程序和標準是否科學；資產質量基本情況和分類結果是否準確。

　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業務政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發現的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策；是否繼續推進節能減排授信工作，嚴格把握行業準入、環境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一剩”行業劣質企業的貸款。貸款審計重點是否發放異地貸款，是否向小微企業、涉農產業傾斜等等。

　　三、信貸資產質量方面

　　1。村鎮銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業務操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。

　　2。村鎮銀行信貸資產分類人員是否具備必要的分類知識和業務素質；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮銀行是否開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。

　　4。村鎮銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。

　　四、關聯交易方面

　　1。村鎮銀行是否按照《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業務風險管理制度，是否報當地監管部門備案。

　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》的有關規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關聯交易，是否制訂了關聯交易管理制度。

　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關聯交易是否經有權部門批準；銀行是否存在向關聯方發放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質押發放貸款、為關聯方融資行為提供擔保等違規行為。

　　4。村鎮銀行向關聯方發放擔保貸款的條件是否優于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規性方面

　　1。發放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發放等全部環節；是否制定了關于借款人融資的貿易背景真實性的判斷程序；貸款發放程序能否識別市場風險、行業風險和客戶資信風險。

　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經營規模、業務特征、資金循環周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮銀行實行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關系人發放信用貸款；向關系人發放貸款是否優于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發放和支付審核；是否簽訂了完備的`貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時發放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關監管要求。

　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監督與評價

　　村鎮銀行是否制定書面的內部控制績效監測程序，通過適當的監測活動，對內部控制績效進行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發現違規、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價制度，及時對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內部控制狀況進行評審，確保內控體系得到持續有效地改進。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。

內部控制論文5

　　摘要：本篇文章首先對礦業實施成本費用內部財務控制的作用進行闡述，從成本費用內部控制意識淡薄、沒有設定專業的內部成本管理機構、成本費用內部控制體系不完善、缺乏對財務風險的有效評估四個方面，對礦業企業內部成本費用內部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出礦業成本費用的內部財務控制的優化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

　　關鍵詞：礦業；成本費用；內部財務控制

　　在當前經濟形勢下，由于礦業企業自身含有一定的特殊性，在生產投放方面和普通企業之間存在較大差異，再加上礦產受到地理環境以及地質因素等影響，導致生產成本大不相同。在這種外部因素不能全部處理的狀況下，礦業企業為了給自身創造更好的效益，增強核心競爭力，就要把成本管理當作核心內容，完善礦業成本費用的內部財務控制體系，在提升成本管理水平的基礎上，減少生產成本的投入，給企業創造更高效益的同時，促進礦業企業良好發展。下面，本文將重點闡述和分析礦業成本費用的內部財務控制。

　　一、礦業實施成本費用內部財務控制的作用

　�。ㄒ唬�實現運營管理的合法性

　　針對礦業企業來說，在開展運營管理工作時，需要借助內部財務控制管理體系，對企業職工的工作行為加以約束，使其遵紀守法，企業結合相關法律體系簽署相應的成本合同，確保企業合法權益不受侵害，保障企業各項運營工作的合理、合法性。

　�。ǘ�）提升企業運營效率

　　從長遠角度來說，加強礦業成本費用內部財務控制，可以有效提升企業運營效率。所以，在構建內部財務控制體系的過程中，需要和企業戰略標準相融合，給企業戰略標準的落實營造條件。從短期角度來說，可以保證企業成本管理短期標準的實現。例如，企業內部控制中預算管理體系，通過開展預算管理工作的方式，對企業各項業務流和數據流進行整合，以此實現對企業運營活動的監管，在減少成本風險出現的基礎上，還能實現企業各項資源的合理分配，從而提升企業運營效率。

　　（三）確保財務數據的真實性

　　通過落實內部控制工作，實現財務數據的收集、整理以及探究，給礦業企業真實的運營狀況的`體現提供依據。例如，財務核算工作開展的憑證在于整體效益和成本。具體而言，其中涉及了確保財務賬目和真實情況的一致性；需要計提或者將當期損益情況記錄到成本費用范疇中；對壞賬現象進行客觀評估，并開展入賬處理工作；最后，確保財務數據提供的數據和原始記錄數據保持一致。

　�。ㄋ模┍ＷC記錄真實有效

　　通過開展內部控制工作，實現對礦業企業運營情況加以管控，確保有關生產運營工作有序落實。例如，在支付相應的款項時，需要通過領導層級以及管理層級的審核；在收入確認的過程中，需要結合相關標準來落實，費用要和真實出現的業務情況相一致，同時費用列支不能高于規定標準，以此保證成本記錄情況的真實性、有效性。

　　二、礦業企業內部成本費用內部控制存在的主要問題

　�。ㄒ唬┏杀举M用內部控制意識淡薄

　　當前，大多數礦產企業在開展成本管理工作時，仍采用原始的成本管理理念，這和現代化企業管理需求相違背，這就需要礦業企業對成本管理理念進行改革和優化，意識到成本內部控制的作用，否則將會給企業成本管理工作的合理性、規范性帶來影響，給企業帶來不必要的經濟損失，使得企業整體生產效率降低，限制了今后的發展。

　　（二）沒有設定專業的內部成本管理機構

　　礦業企業由于缺少對成本費用內部控制的了解，在設定管理機構的過程中，往往存在單一性，導致成本數據一般由財務部門結合會計周期來實現收集和整理，因此，無法實現事前預測和評估，而造成最終成本和預算之間差異較大，無形中出現了資源浪費，加劇了財務部門的工作壓力。

　�。ㄈ�）成本費用內部控制體系不完善

　　結合當前情況來說，部分礦業企業沒有構建完善的管理體系，通常體現在三個方面。第一，礦業企業內部沒有建立授權審批體系，諸多崗位存在分離現象，所以，有關工作人員可以借助自身職責之便，獲取不當利益，給企業整體效益造成損害。第二，對于固定資產，缺少嚴謹的管理體系，在固定資產應用環節中，沒有定期實施養護工作，諸多固定資產在沒有達到使用年限就出現報廢現象，從而給企業造成了一定損失。最后，礦業企業內部控制預算工作沒有全面落實，諸多預算數據不能將企業真實的運營狀況加以體現。內部控制方面存在問題將會給企業管理水平方面帶來影響，造成企業內部控制體系不完善，對企業整體效益的提升產生約制。

　�。ㄋ模┤狈�對財務風險的有效評估

　　在開展風險評估工作時，需要做好礦業企業相關數據采集工作，結合管理標準，對企業存在的風險加以評估，同時建立相應的處理機制。由于礦業企業自身存在風險高發特性，不但要給予事故安全高度重視，同時還要對風險的實質有所了解，一切突發事件都會對企業資金方面造成影響。而風險的處理需要得到企業充足資金的支撐，在開展風險評估工作時，需要把財務風險融入其中。

　　三、礦業成本費用的內部財務控制的優化措施

　�。ㄒ唬┨嵘�成本費用內部控制意識

　　我國《會計法》中明確指出，企業負責人身為企業會計職責主體，有義務和職責來構建完善的內部控制體系。因此，礦業企業管理人員應該給予成本管理高度重視，構建完善的成本費用內部控制管理體系，給成本控制管理工作的開展提供依據。并且，企業領導人員還要發揮自身的領導作用，定期開展相關知識的培訓工作，提升企業職工的成本管理意識，營造良好的工作氛圍，在提高企業整體財務管理水平的基礎上，增強企業綜合競爭力，給企業創造更好的效益。

　�。ǘ�）完善內部審計制度

　　礦業企業需要在內部設定獨立的審計部門，對成本管理執行情況加以監管，在實現企業內部成本管理水平提升的基礎上，保證成本內部控制工作的全面開展。內部審計部門需要和財務部門以及管理部門等建立合作關系，從而提升內部審計管理水平。通過開展內部審計工作，讓礦業企業及時找出存在的不足，并且結合不同的問題，提出相應的解決措施，在降低企業經濟損失的基礎上，保證企業成本費用內部控制工作的合理性、規范性。

　　（三）優化成本費用管理控制方式

　　因為成本管理方式具備多樣性的特性，不僅包含了原始性差異分析過程中的價值管理方式，同時也涉及了應用現代化技術創建的非價值管理方式。結合成本管理戰略標準，合理選擇成本費用內部控制管理方式，在優化礦業企業運營環境的基礎上，對組織框架、企業文化以及生產模式等內容加以思考。并結合成本控制需求，對當前礦業企業運營模式進行創新和完善，調整組織框架，設定新型的企業文化，同時利用現代化成本管理方式，例如作業成本法等，實現礦業企業成本管理水平的提升。

　�。ㄋ模┩晟骑L險評估內容

　　礦業企業在開展風險評估工作時，需要融合戰略發展標準和運營需求，這樣可以保證風險評估結果的真實性和精準性。成本在礦業企業中發揮著重要作用，其貫穿于企業整體運營環節，所以，在設定財務風險評估內容時，需要結合企業戰略規劃安排，同時對統籌資金需求以及投資標準加以思考，根據企業真實運營情況以及管理標準對風險點進行識別，并且借助企業財務靈活性以及臨時資金統籌水平對戰略標準實施修整，從而減少企業財務風險的發生幾率。

　　（五）疏通信息溝通渠道

　　隨著科學技術水平的全面提升，越來越多的礦業企業通過構建成本管理信息化系統，對企業所有的業務內容進行銜接，在信息化系統中實現運營管理數據的共享和傳遞。利用信息化平臺，對企業生產、運營、管理狀況進行實時發布，讓企業所有職工能對企業當前生產運作狀況有所了解。礦業企業也可以通過安裝安全信息管理體系的方式，借助多媒體來實現安全教育，提升礦業管理的智能化、信息化，第一時間傳遞安全信息和管理信息，確保企業所有職工都置身于信息體系收集范疇內，把被動數據轉換成主動數據，進而提升數據的時效性，減少數據傳遞過程中的人力成本和時間成本。

　　四、結束語

　　總而言之，在當前市場背景下，礦業企業要想實現長遠發展，就要做好內部管理工作，提升內部控制管理水平。成本費用管理作為礦業企業內部控制管理不可或缺的一部分，企業應該給予高度重視，在提升成本費用內部控制意識的基礎上，完善相關的管理體系，從而實現礦業企業成本費用內部控制水平的提高，促進礦業企業的可持續穩定發展。

　　參考文獻：

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　　[3]溫慧明，張凌.基于價值鏈的戰略成本管理[J].冶金財會，20xx，32（05）：22-27.

內部控制論文6

　　一、金融集團內部控制的含義和目標

　　在現代企業制度中，可以有兩個層次的內部控制。一是作為一個法人實體的公司的內部控制，二是控股公司（或集團）的內部控制。

　　相對于一個法人實體來說，集團的內部控制更為復雜。一是子公司的內部控制，一是控股公司對整個集團的內部控制，二者的職能應當明確界定，相互補充。

　　參照巴塞爾委員會關于內控制度的框架性文件，金融控股公司的內部控制應當有三個目標：第一，實現集團的協同效應，實現效率目標；第二，提高集團的透明度，保證對內對外的信息是及時的、可靠的和恰當的；第三，保證整個集團的經營活動符合監管要求和法律，符合公司制定的政策和程序。

　　二、金融控股公司架構下的主要風險

　　金融控股模式只是多元化金融集團的一種組織結構。在多元化金融業務的組織模式中，金融控股模式是取其“中”，即介于全能銀行模式和分業經營模式之間。在金融控股模式下，子公司仍然是“分業”的，或者說是專業化的，而集團是“全能”的，從而兼顧了安全和效率。

　　應當說，金融控股模式只是部分地排除了全能銀行的風險。雖然控股公司只對子公司的債務承擔有限責任，但由于金融集團內部復雜的持股關系和資金往來，單個機構的安全并不能得到充分的保障，并且面臨著新的風險。在金融控股架構之下，分業經營下金融機構的問題仍然存在，但又提出一些新的問題。最大的問題就是金融集團的內部交易問題。所謂內部交易（intragrouptransacitons）是指集團成員之間發生的資產和負債。這些資產和負債可以是確定的，也可能是或有的。

　　金融集團的內部交易具有兩重性。一方面，內部交易可以為集團帶來協同效應，降低經營成本，增加利潤，改進風險管理的效率，更有效地管理資本和債務。之所以有金融集團，除了概念和品牌上的意義之外，就是要有內部交易。否則各種業務以法人形式獨立經營便可，不必組成集團。否定了內部交易就是否定了可以得到的、潛在的效率，從而等于否定了金融集團。另一方面，內部交易可能導致風險傳遞，使得經營中發生的困難更加復雜化。金融集團和監管當局都應權衡內部交易的好處和問題，區別對待不同金融業務中不同種類的內部交易。

　　20xx年4月世界銀行的一份研究報告指出，從監管的角度看，金融集團帶來的問題主要有三個：風險傳播、透明度、自主權。對金融控股公司的監管必須解決這些問題。

　　1、集團內部的風險傳播

　　風險傳播是指，某一集團成員發生的經營事故可能引發另一個成員的流動性困難，或大幅度地影響后者的業務量。如果后者是一家被監管的金融子公司，就必然引起監管機構的關注。當一個集團成員陷入財務困難時，可能由于已有的資金往來而使其他集團成員被迫救助，從而發生新的資金往來。風險傳播的基礎是集團的內部交易，這種交易可能是明顯的，比如貸款和投資；也可能是隱含的，比如集團內部的擔保和轉移定價。

　　2、公開信息是真實情況可能發生較大出入

　　透明度問題既與個別集團成員的財務狀況有關，也與整個集團的財務狀況有關，同時也與集團的法人結構和管理結構有關。集團內部法人主體之間的交易可能會夸大一個集團成員的報告利潤和資本水平，因為集團的凈資本（外部資本）可能大大低于所有集團成員的資本之和。因此，公開信息的準確性將大打折扣。集團結構和內部交易的復雜性將使監管當局和投資人、債權人難以了解集團內部各個成員之間的授權關系和管理責任，從而無法準確判斷和區分一個集團成員所面對的真實風險。

　　3、集團成員的決策自主權

　　如果一個被監管的金融機構由一個控股公司控股，該機構是否能夠獨立地、有效地行使管理就是一個問題。監管當局和股東、債權人需要知道，該機構的董事會和管理層是否可以按照監管和法規的要求，實施有效的管理。這樣的擔心來源于該機構的董事會和管理層可能缺乏必要的自主權，他們在經營和財務決策方面受到很多限制，作出客觀判斷的能力將大打折扣。如果控股公司是非金融性企業，不受監管的約束，金融性子公司的自主性將更成問題。

　　從實際執行中的情況看，各國監管當局對金融集團的內部交易并不是“一刀切”地禁止，而是采取了一種“迂回”的.方法。

　　一是對公司治理和內部控制提出要求，“啟發”金融集團自己關注內部交易。金融集團往往從戰略角度安排不同業務之間的內部交易，以獲得效率；監管當局則從資本和償付能力的角度出發，要求它們關注集團內部法人實體之間的內部交易。監管當局尤其需要關注那些業務領域和法人結構不一致的金融集團的內部交易。

　　二是要求金融集團披露自己的組織結構和重大的內部交易，特別是那些將對集團財務健康帶來不利影響的內部交易，并監測這些內部交易的規模和水平。

　　三是通過對集團結構和集團法人的層次提出要求，增加內部交易的透明度。比如，在會計并表準則和稅法方面制定規則，間接地鼓勵某一種集團結構，不鼓勵另外的集團結構。在批準新設企業、收購合并、所有權轉讓等活動中行使否決權，拒絕不適當的集團結構，要求子公司的專業化，鼓勵業務活動和法人結構相一致的集團模式。

　　四是大多數監管當局都設立法規，直接禁止某些金融業務中某些形式的內部交易。一經發現，這樣的內部交易將被取消或中止，主要責任公司將受到處罰。

　　三、金融集團內部控制的指導原則

　　19xx年巴塞爾委員會關于銀行業內控制度框架文件包括了一個健全的內控系統應包括的所有重要內容，既是銀行機構建立和完善內控制度的指導性文件，也是監管當局評估銀行內控制度是否完善和有效的重要依據。

　　1、公司董事會在內部控制上的職責

　　授權是現代管理中最重要的內容，但對被授權人行為的監控同樣重要。公司董事會對建立一個有效的內控系統負有最終責任。公司董事會應對如下事務負有責任：

　　（1）批準和定期審查公司整體經營戰略和重大政策；

　�。�2）了解公司面臨的主要風險，設立可以接受的風險上限，保證管理高層采取切實的步驟，對這些風險進行識別、度量、監測和控制；

　　（3）批準公司的組織結構，授權明確、職能清晰的組織結構是整個內部控制的基礎；

　　（4）保證管理高層有能力監控公司內控系統的有效性。

　　另外一種方式是建立一個獨立的、協助董事會工作的公司審計委員會。審計委員會的具體職責是：定期審閱管理層、內審部門和外部審計提交的內控工作評估報告，討論公司內控系統的有效性；定期審查管理層是否已經糾正審計部門和監管當局指出的內控缺陷；定期審議公司風險管理政策和風險控制上限是否適當；對公司財務報告的真實性提出意見。

內部控制論文7

　　一、擔保業務與企業內部控制

　　擔保是指按法律規定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權人利益實現的法律措施。

　　企業可能會出于多種原因對其他企業提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩定的客戶提供擔保。企業對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經企業同意的其他類型擔保等。企業為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業的一項或有負債，企業承擔著履行擔保責任的潛在風險。基于此，為了保護企業的投資者和債權人的利益，企業應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發生的損失。

　　二、擔保業務基本內部會計控制制度設計

　�。ㄒ唬�擔保業務內部會計控制的控制目標和關鍵控制點

　�。ǘ�）擔保業務的基本內部會計控制制度

　　1、適當的職責分離。適當的職責分離是現代企業內部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。

　　擔保業務應適當分離的職務主要包括：

　�。�1）受理擔保業務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業信用情況的部門（如會計部門下的擔保業務小組）的批準。

　�。�2）負責調查了解被擔保企業經營與財務狀況的人員必須同審批擔保業務的人員分離。

　�。�3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。

　�。�4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。

　�。�5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。

　�。�6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。

　　（7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業務。

　�。�8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業收回墊付款項的人員分離。

　　2、正確的授權審批。授權審批是指每一項經濟業務的執行必須經過一定形式的授權或批準。有效的授權審批應明確授權的責任和建立經濟業務授權審批的程序。對于擔保業務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：

　　（1）在擔保業務發生之前，擔保業務經過審批。

　�。�2）非經正當審批，不得簽訂擔保合同。

　�。�3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經過審核批準。

　�。�4）為被擔保企業履行債務支付墊付款項必項經過審批。前兩項控制的目的在于防止企業因向虛構的或者無力支付貨款的企業提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的.則在于保證擔保業務按照政策規定的標準、條件等進行。

　　3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔�？赡馨l生的損失，企業應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規范擔保業務。如被擔保企業應是生產經營正常，經濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。

　　4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現代企業內部會計控制的重要因素，是記錄和反映經濟業務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經濟業務的遺漏和重復，并可根據完整性檢查發現是否存在舞弊現象。

　　例如，企業在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業務受理書，分別用于調查了解被擔保企業財務與經營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業可以通過檢查預先編號的擔保業務受理書檢查已審批擔保業務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。

　　5、定期了解被擔保企業的經營與財務狀況。這樣做有助于了解企業承擔的潛在風險。企業應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業的經營與財務狀況進行全面了解，對經營與財務狀況惡化的被擔保企業及時作出說明，企業可以據此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當的處理，盡可能避免或減少可能發生的損失。

　　6、反擔保制度。在可能情況下，企業可以要求被擔保企業為自己提供適當的擔保——反擔保。當債權人實施擔保權利，企業支付墊付款造成自己的損失時，企業的損失可以從反擔保中獲得優先受償。

　　7、內部核查制度。由內部審計人員或其他獨立人員核查擔保業務的處理和記錄，是實現內部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。

　　三、擔保業務的主要流程及其控制

　�。ㄒ唬�擔保業務的受理。受理擔保業務時，要求被擔保企業提供完整的資料，如：1、被擔保企業出具的擔保申請書；2、被擔保事項的經濟合同、協議及相關文件資料；3、有關反擔保的資料。

　　擔保業務的受理階段，企業對擔保業務材料審查的主要內容包括：1、完整性。主要審查被擔保企業提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。2、合法性。審查被擔保企業提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。3、條件：主要審查被擔保企業是否符合企業規定的擔保原則、標準和條件。

　�。ǘ�）調查了解被擔保企業的經營和財務狀況。企業可以以被擔保企業經有資格機構審計過的財務報表為基礎，通過調查被擔保企業財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業的商業往來客戶、供貨商和其他債權人，詢問被擔保企業資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業的動態情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。

　　（三）擔保業務的審批。擔保業務審查人員通過對調查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業的履約能力、反擔保情況及本企業相關利益，對照本企業的擔保責任、擔保標準和條件等政策規定，決定是否辦理該擔保業務。

　　（四）簽訂擔保合同。根據調查、了解的被擔保企業的財務與經營情況和企業的擔保原則、擔保標準和條件，經審批后，與被擔保企業簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內科目登記的附件；一份由經辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經辦人員應及時登記擔保業務臺賬。

　�。ㄎ澹�擔保檢查。在擔保有效期內，擔保業務經辦人員應對被擔保企業資格、經營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業按時履約，或在本企業履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業可以規定檢查的時限，如擔保期在1年以內或風險較大的擔保業務，擔保業務經辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。

　�。�六）擔保合同的履行。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業應被擔保企業和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環節。

　　1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業和受益人因主合同條款發生變更需要修改擔保合同內容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權限報有權審批部門審批。其中，經辦部門應就擔保合同的變更內容進行審查后，形成調查報告，同時要求被擔保企業提出修改擔保合同的意向文件。經批準的，經辦部門再重新與被擔保企業簽訂擔保合同。

　　2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新擔保業務進行審批，重新簽訂擔保合同。3、擔保合同的終止和注銷。當出現以下情況時，擔保業務經辦部門要及時通知被擔保企業，擔保合同終止。

　�。�1）擔保有效期屆滿；

　�。�2）修改擔保合同；

　�。�3）被擔保企業和受益人要求終止擔保合同；

　�。�4）本企業替被擔保企業墊付款項。企業已經承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業和反擔保企業發送催收通知書，通知被擔保企業還款。

　　（七）墊付款項及其催收。

　　1、擔保業務墊付款項的前提條件和內部批準手續。擔保期間，擔保業務執行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規定的有效期內，索賠的金額、索賠證據是否與擔保合同的規定一致等內容。核對無誤后，經有權簽字人同意后對外支付墊付款項。

　　2、墊付款項的催收和處理。擔保業務經辦人員要在墊款當日或第2個工作日內，向被擔保企業發出墊款通知書，向反擔保企業發送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項�！敦攧张c會計》

內部控制論文8

　　摘 要：內部會計控制是企業為了提高會計信息，保護其資產的安全及完整，確保有關法律法規和規章制度能夠貫徹執行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內部會計控制已經在我國實行了多年，但由于實際工作中內部的控制和執行仍然存在一定的問題，尤其是在現代企業管理中，內部結構的調整，內外部環境的變化更加值得我們對內部會計控制的問題進行深思。同樣，我國企業單位的內部會計控制也存在諸多問題。本文主要分析了制定企業會計內部控制制度的意義，以及如何完善內部控制制度的方法。關鍵詞：會計控制；管理；監督；完善

　　關鍵詞：會計控制；管理；監督；完善

　　很多企業并沒有一個完整的、系統的、獨立的內部會計控制制度，管理混亂。有些單位的財務管理制度甚至只是形式的存在。主要體現在一下幾點：第一，沒有明確崗位職責，一些單位的記賬人員既是保管人員，又是保管人員，一人兼多崗。第二，沒有完善的監督體制，重大事項的決策權和執行權沒有得到分離制約。第三，財產清查的程序不夠明確。第四，內部審計工作沒有制度。第五，忽視風險的把控，導致單位存在隱患和蒙受損失。

　　一、制定會計內部控制制度的意義

　�。ㄒ唬┢髽I內部會計控制貫徹了新的《會計法》，是提高會計信息質量的基本保證。正確可靠的會計信息可以使企業的經營者和管理者客觀正確的了解過去，認識和把握現在，對未來進行科學合理的預測，從而做出正確的決策，同時也是投資人正確認識企業的重要手段。企業內部會計控制系統通過制定和執行相關的業務處理程序，科學的將職責進行分工，使會計信息可以在相互牽制，有效地防止錯誤的發生。企業內部會計控制的首要目標是保證所有的交易和事項能夠以正確的金額，在適當的會計期間及時高效的記錄適當的賬戶，會計報表的編制要符合會計準則的相關要求，保證會計信息的質量。

　　（二）可以保護企業的財產物資的安全及完整。內部會計控制制度對財產物資的保管以及使用進行了明確的規定，建立了相應的規章制度，并且采取了相應的管理方法，可以有效地防止和減少企業的財物損壞，失竊等問題的發生。

　�。ㄈ�）國家制定一系列財政政策以及法規，要求企業嚴格遵守，企業則通過建立內部控制制度將各種制度法規與企業管理相融合，從而使企業經營管理者在執行中按照各種規章制度，依法經營，以保證國家的政策法規能夠在企業管理中得到充分有效地實施。除此之外，科學的企業內部會計控制還能夠提高企業的經營管理的工作效率，能夠提供及時準確的經營管理信息，為經營和管理者合理地進行資源內部整合。各企業，各部門的員工能夠明確目標，各盡其職。

　�。ㄋ模┢髽I內部會計控制是保證單位經濟活動能夠規范運行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度，內部會計控制的職能能夠得以實現，必須在企業的內部形成相互制約的關系，在重要的部門和環節之間要建立各種監督與制約關系，明確各單位各部門的職能和責任范圍，做到責有所歸，權有所屬，利有所享，使得各單位各部門之間相互配合，從而順利實現經營目標。

　�。ㄎ澹╇S著全球經濟一體化的進程加速，為了適應國際競爭的迫切需要，企業所面臨的風險逐漸增大，面對如此眾多的國外優秀企業的激烈競爭與挑戰，提升自身的競爭力，積極參與到世界的競爭潮流當中，這將是我國企業即將面臨的難題。為了實現這一迫切的需求，企業建立健全的內部會計控制制度是提高經營管理，在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。

　　二、完善企業會計內部控制制度的方法

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I內部控制制度的監督力度

　　建立健全的內部監督體系才能保障企業內部會計控制制度的有效實施和開展。及時發現財務管理過程中的問題并及時采取措施進行糾正，使會計控制制度更加完善。企業最主要的監督和評價方法就是內部審計，為了確保內部會計制度切實可行取得良好的效果，必須要對其實施恰當的監督。確立內部審計在監督審查內部會計控制工作中的地位是當務之急，實現內部審計由事后監督到事前，事中的逐漸轉變，從而使監督具有日常性和控制性。同時將監督評價的結果及時的反饋，協助企業內部會計控制制度的指定。企業可以采用引入外部的監督力量，比如注冊會計師，對其進行監督，從而保證外部會計控制制度可以有效實施。

　�。ǘ�）提高管理層內部控制意識。

　　有些企業領導簡單的認為內部控制不能創造效益，因此增加人員編制的，忽略了企業內部控制�，F代企業競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質的人才，才能為企業創造更高的價值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業的資金實力，增強企業在市場中的'競爭力，要提高管理層內部控制的意識。管理層內部控制的意識能否跟進，將對企業的發展起到很重要的作用。

　�。ㄈ�）加強業務流程控制

　　業務流程控制是內部會計控制的核心環節，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標的實現。行政事業單位的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批。建立合理的業務流程控制制度和完整的會計處理程序。例如，原始資料要先經過會計人員及內部相關部門檢查和監督后再進入審批和記賬等環節;對于已處理的會計信息或單位財務業務，一定要進行復核，強化財會人員的實際把關效果，防止違紀違規問題的發生。

　�。ㄋ模┨岣邥�計人員素質。

　　會計人員是內部會計控制工作的執行者，內部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質的高低，因此，要加強對會計人員的繼續教育，提高其業務技能和工作的能力，減少由于技術引起的會計信息失真的錯誤，提升會計人員整體的素質。與此同時，要加強會計人員職業道德的培訓，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評，獎罰合理，調動會計人員工作的積極性。

　　三、小結

　　總而言之，企業的經營和管理中，內部控制起到越來越重要的作用。隨著我國經濟全球化的不斷深化和發展，對企業的行為規范要求越來越高。因此，企業要想不斷地發展必須完善內部控制制度。有效的內部控制可以優化資源配置，提高生產效率，帶來良好的經濟效益的同時，更能使企業有效防范各種欺詐行為。使企業和員工的財產不受損害，建立科學的管理體系，提高企業的經濟效益，最終實現企業的價值最大化，這才是企業健康發展之路。

　　參考文獻：

　　[1]賀彩蓮;張茂祥.內部會計控制的意義及趨勢[J].內蒙古科技與經濟,20xx(03).

　　[2]王瑋.我國中小企業內部會計控制問題分析[J]. 現代商貿工業,20xx(17).

內部控制論文9

　　[摘要]交通行業作為我國基礎性產業之一，在當今經濟持續增長的大環境下也在快速地發展著。為了更好地適應社會的發展、經濟體制的改變，交通建設投資企業應運而生，并在全國范圍內快速發展，隨之而來的是來自于各界對于當代交通建設投資企業內部風險控制的探討。主要就當下交通建設投資企業所存在的風險、風險的誘因及相應的內部風險控制策略進行論述。

　　[關鍵詞]交通建設投資企業；內部風險；風險控制

　　[中圖分類號]F506.72[文獻標識碼]A

　　隨著我國經濟的不斷發展，完善、加強交通建設既是社會發展的必然需要，同時又對社會經濟的發展起到了促進性的作用。然而，交通建設的規模相對較大、耗時較長，這便需要大量的資金作為保障，以確保項目的順利進行與完工。在這一過程中，承建項目的交通建設投資企業在項目的運轉、管理中必然要承擔不同的風險。那么，如何在企業的內部對各類風險進行有效的管理，將風險進行有效的規避，是當下企業所面臨的主要問題。

　　1.當代交通建設投資企業所存在的風險

　　1.1財務風險

　　1.1.1籌資風險。交通項目的實施、運行需要大量的資金作為保障，而籌資是獲得資金的一種有效方法。因此，對于交通建設投資企業而言，負債經營所帶來的籌資風險是必然存在的，其同時還影響到了企業的投資成本。而市場因素、利率等的不斷變化，將進一步影響到交通建設投資企業的投資成本、預期的收益。

　　1.1.2資金回收風險。對于任何企業而言，其在運作、經營的任意環節上都離不開資金的支持。因此，穩定、完整的資金鏈是企業正�；�運營的基礎，其同樣也保證了交通建設投資企業項目的有序化、正常化運作。而在這一過程中，資金短缺情況時有發生。然而，當用以維系企業正常化運營的資金因項目規模投資過大、運營回收較慢、信用政策等方面管理不善引發資金鏈斷裂時，資金回收風險將凸顯出來，而資金回收風險的發生將影響到交通建設投資企業相關決策制定的正確性，對企業未來的發展造成了阻礙。

　　1.1.3投資風險。交通建設投資企業在進行項目運作時，必然存在前期的投資行為，而投資的受益情況將受到各類因素的影響，若是在前期的投資判斷中出現了決策性的失誤，此時企業的項目投資回款情況變數極大，很可能會發生回款無法收回的情況，進而為企業帶來了投資風險，而投資風險的發生將極大地影響企業的正常運營與未來發展。

　　1.2市場風險

　　市場為各類企業提供了一個交易的平臺，企業的經營、運作都在市場中完成。就這一角度而言，任何企業是無法脫離市場而獨立存在的。市場本身是在不斷變化著的，各類因素匯集在此，令其產生了諸多的不確定性。因此，對于企業而言，在其的經營、運作中，市場風險是必然存在的。具體到交通建設企業而言，如建設項目土地獲得、價格等市場因素是會對其經營帶來風險的。

　　1.3技術風險

　　交通建設投資企業所涉及的項目多為道路、橋梁類的修建工程，此類工程的建設施工對于建設技術有著較高的要求；同時，不同的地理條件給施工增加了難度，對于工程的施工技術有了更高的要求，與此同時，風險也相應地增加了。

　　1.4管理風險

　　就目前交通建設投資企業的管理情況而言，多數企業內部管理不到位，相應的管理制度不健全。這一情況的發生嚴重影響了企業的正�；�、有序化經營。在混亂的管理體系下，致使一些違規事件屢屢發生。常此以往，將嚴重地影響到企業的經營與發展。

　　2.誘發交通建設投資企業各類風險發生的原因

　　2.1宏觀大環境的復雜性

　　我國市場的宏觀環境受多種因素影響，在相關因素發生變化時，勢必將對市場產生不同的影響。若是因素的變化朝著不利的方向發展，作為市場中一員的交通建設投資企業，此時將會面臨著風險危機，企業將陷入到困境中。而這一因素是必然存在的，給企業帶來了市場風險。

　　2.2企業資金結構不合理

　　當代，很多企業的資產負債率存在過高的情況，這表明企業的資金結構不合理，而引發這一情況的原因主要是企業財務管理不當。目前，一些交通建設投資企業盲目性投資，前期并未有針對性地對項目進行可行性分析，進而在未來的項目運作中是極有可能發生資金無法及時回收、資金鏈斷裂的情況。由此可見，盲目性的投資將會為企業的經營帶來極大的財務風險。

　　2.3施工技術落后

　　由于交通建設投資企業所投資建設的項目周期較長，因此，竣工時，以當時的技術指標所完成的項目來承擔當前的運輸量便顯得較為吃力了。就這一層面而言，其為企業帶來了技術風險。

　　2.4企業管理不到位

　　當代，很多交通建設投資企業的管理方法較為落后，規章制度不夠完善，未能對企業施以科學的管理，也未能在有根有據的情況下來對企業的經營做出正確的決策。單從自己的主管判斷、經驗來進行決策，這是極易發生偏差、失誤的。這樣的.一種情況、行為，無疑會為企業帶來管理風險及財務風險。

　　3.交通建設投資企業如何來進行內部風險管控

　　3.1應用財務管理知識對投資項目的可行性進行分析

　　在企業的投資經營項目中，一些項目是獨立的，一些項目是互斥的。因此，企業應根據項目的性質分別采用不同的方法來對項目的可行性進行分析。這里以獨立項目為例來進行相應的投資分析。

　　例：某交通建設投資企業，現有三個項目可進行投資，企業資金充足。甲項目的投資額為10000元，期限5年；乙項目的投資額18000元，期限5年；丙項目投資額18000元，期限8年。每年的NCF分別為4000、6500、5000元。假定貼現率為10%，則甲項目、乙項目、丙項目的凈現值分別為5164、6642、9675元；現值指數分別為1.52、1、37、1.6；內含報酬率分別為28.68%、23.61%、20.04%；年金凈流量1362、1752、1814元。

　　其中，凈現值=未來現金凈流量現值一原始投資額

　　進而得出：甲的凈現值=A（P/A，i，n）-原始投資額=5164；以此類推，乙的凈現金值、丙的凈現值。

　　其中，現值指數=未來現金凈流量現值/原始投資額現值

　　進而得出：甲的現值指數=（10000+5164）/10000=1.52；以此類推，乙的現值指數、丙的現值指數。

　　內含報酬率為按求得的年金現值系數為依據，用內插法計算后進一步求得。

　　其中，年金現值系數=原始投資額現值，未來每年現金凈流量；以此類推，分別得出：甲、乙、丙的內含報酬率。

　　年金凈流量=現金凈流量總現值（總終值）/年金現值系數（年金終值系數）

　　進而得出：甲的年金凈流量=5164/3.7908=1362；以此類推，乙的年金凈流量、丙的年金凈流量。

　　從而我們將獨立投資方案的比較結果歸入表1，如下表所示：首先，我們對甲項目與乙項目進行比較，兩項目的投資額不同，雖然乙項目的凈現值和年金凈流量均大于甲項目，但是乙項目的原始投資額要大于甲項目，且其活動能力卻小于甲。因此，企業應優先選擇甲項目。

　　其次，我們再對乙項目與丙項目進行比較，兩項目的投資額相同，雖然丙項目的凈現值、現值指數、年金凈流量都大于乙項目，但是丙項目的年限長。乙項目在投資5年后，可將收回的利潤再次進行投資。因此，應優先選擇內含報酬率高的乙項目。

　　最后，我們對甲項目與丙項目進行比較，此二者的投資額與年限都不相同，其中，甲項目的內含報酬率要高于丙項目，但其他三項都低于丙項目。但是，丙項目的投資額、年限都遠高于甲項目。因此，從活力的程度來看，甲項目是最優方案。最終得出：企業的投資順序應為甲、乙、丙。同時，這也表明，將財務管理知識運用到企業投資項目的分析中，可為企業提供出更為準確的決策依據，將更利于企業的經營與未來發展。

　　3.2完善各項管理制度

　　正所謂“沒有規矩，不成方圓”，對于交通建設投資企業而言，完善的管理制度將起到明晰內部職責、有效監管的作用，可有效地彌補現行企業管理中的不足，這對于管理風險的規避將起到一定的促進性作用。

　　3.3及時掌握外部信息，提高自身工程技術

　　市場宏觀環境的變化是客觀存在的，企業應及時地了解外部信息，把握好經濟走勢，結合自身情況，有效地規避風險同時，應不斷地提升自身的專業技術水平，將此類風險降到最低。

　　4.結語

　　對于交通建設投資企業而言，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，并平穩地發展下去，做好自身的內部風險控制是十分必要的，而科學、有效的內部風險控制將起到保證企業正常經營、推動發展的作用，以幫助企業在風險中平穩度過。

內部控制論文10

　　（一）財務信息的安全性控制

　　財務信息的安全控制是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網絡安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發生應采取以下幾項措施：

　　1.軟件質量的控制。

　　財務軟件是一種技術性能較高、兼容性很強的財務核算系統，它不僅要求核算準確，同時還要求各業務之間相互銜接，相關數據能夠自動核對，數據備份統一等，因此，在軟件的質量要求上一定保證。

　　2.計算機、財務軟件安全的控制。

　　計算機安全控制包括：主機、財務軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務軟件后，就相當于財務核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術條件，對于每天發生的財務核算數據要及時備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　3.網絡安全與防范病毒的控制。

　　采用網絡板財務軟件進行財務核算時必須加強以下幾方面控制：

　�。�1）系統管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務負責人控制，對各種數據的讀、錄入、修改權限進行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的操作權限。

　�。�2）個人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個人密碼，進入系統進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進行經常檢測、殺毒，要專機專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　（二）系統開發控制

　　1.舊系統轉換成新系統。在原始的手工會計系統被新的電算化會計系統替換前，必須做好系統轉換的`準備工作，如：到當地財政部門申請，對舊系統的會計事項進行結帳、匯總、記賬等。對新系統需要初始數據的進行安全導入，手工會計系統與電算化會計系統并行運行半年，配備合適的會計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業是否適合電算化會計系統操作等等。

　　2.人員培訓。財務軟件的開發和使用，在技術和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發階段就要對使用該系統的有關人員進行培訓。當企業購買軟件時，也應要求軟件開發公司對企業的財務人員進行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統操作、財務軟件的內部控制制度、電算化會計系統運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉程序。

　　3.必須執行國家制定的標準和規范。會計電算化系統的開發要求科學性、規范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經頒發了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》等標準和規范，因此，無論是開發軟件還是購買軟件，必須依據和執行財政部制定的標準和規范。

　　（三）電算化會計系統操作人員的控制

　　電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規定每個崗位的職責，制定和完善會計人員職能控制制度，根據需要應設置會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數據分析、檔案管理等，還必須將系統操作人員、管理人員和維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發生。

　　（四）會計電算化核算系統的操作控制

　　1.數據傳送的控制。會計電算化系統的數據傳送是電算化會計的優勢，為了防止數據在傳送時發生錯誤、丟失、泄密等事故的發生，數據傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經濟業務劃分為小批量傳送，接收或發出的數據部門是否準確完整、正確，一定經過嚴格核實確認，然后進行信息反饋，每批數據的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。

　　2.數據存儲的控制。為了保證會計電算化系統數據和信息完整的儲存、調用，企業必須對儲存數據的各種光盤、磁盤作好標號記載、登記注冊，以便業務人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。

　　3.業務發生的控制。

　　在會計電算化核算前，要進行計算機的程序檢查，當發生業務時，要根據所發生業務的具體內容，對照計算機程序、財務軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發生的經濟業務是否符合財務軟件所規定的范圍。

　　4.財務數據錄入的控制。

　　會計電算化的核算，錄人數據快，處理數據能力強，一旦出現失誤，將給企業造成極大的影響，因此，企業要建立一整套內部控制制度，財務人員要嚴格遵守財務規章制度，以保證財務數據的準確錄入。財務人員要控制好數據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然后錄入正確數據，編制出正確的記賬憑證，并經過審核人員的審核后統一記賬。當正確的會計憑證輸出后，要嚴密簽收手續，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。

內部控制論文11

　　在市場經濟體制下，內部會計控制在企業的內部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進企業內部運轉效率的提升，確保財務管理工作的合法合規，提高企業會計信息質量，維護企業資產安全，控制企業風險以及加快企業經營運轉效率的重要手段，因此，如何有效控制內部財務狀況，構建了完善的會計內部控制體系，促進企業的可持續發展是每一個企業值得思考的問題。

　　一、企業內部會計控制的內容

　　1.企業內部實物資產管理的控制。重點是對企業內部的固定資產以及存貨等進行的采購、驗收、入庫、盤點以及處置等相關管理活動的控制管理，目的在于確保企業資產的安全完整，避免資產的不正常流失或者損壞問題。

　　2.采購、銷售管理控制。在采購管理環節的內部控制管理方面,主要控制內容是確保采購審批、合同、驗收以及付款等步驟的合法合規。銷售環節主要是加強對銷售合同以及應收賬款的會計控制管理。

　　3.貨幣資金管理的控制。主要是對企業內部的現金、存款、備用金以及各類票據、欠賬的控制管理,確保企業貨幣資金的規范運作使用，特別是收支以及授權審批等符合規定，并在貨幣管理中落實好相應的現金管理、不相容職務分離等制度。

　　4.籌資投資管理。在籌資環節,內部會計控制主要是對籌資成本、方式、結構、渠道以及規模等進行的合理優化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風險。在投資環節，工作的主要內容是對項目的立項、評估、決策以及投資處置環節的管理,重點防范投資風險。

　　5.成本費用控制。在成本費用控制管理工作上，內部會計控制的主要內容是建立完善的成本費用控制系統，降低成本支出，同時不斷提高資金使用效率。

　　二、目前我國企業內部會計控制中的問題

　　1.企業對于內部控制重視程度不夠

　　目前一些企業在內部會計控制管理方面的風險控制意識不強，對于企業經營管理階段可能出現的風險缺乏系統性的分析,對于風險可能帶來的影響也沒有準確的評估,降低了企業整體防范應對風險的能力。

　　2.企業管理者及員工的素質有持提升

　　從我國企業內部實際情況來看，經營者享受的權利遠遠大于其應該承擔的義務，企業缺乏激勵機制，管理者沒有壓力，因此也缺少自我提升的動力，最終導致企業管理層的素質普遍較低。此外,企業內部控制比較薄弱的另一個原因在于沒有完善的公司治理結構，缺乏企業約束機制對經營者進行監督和約束。另一個方面就是企業員工的素質普遍低下，在如今的知識經濟時代，尤其是企業的財會崗位更是內部控制的中心崗位，會計人員不僅需要具備專業的會計知識，同時還應該懂得企業的經營管理,同時又可以了解一些生產技術,這樣一來，才能夠確保企業內部控制制度的有效實施。但是從我國企業基本現狀觀察，企業財務人員的素質還存在明顯的缺陷，最終導致內部控制制度的失效。

　　3.內部監督管理力度不足

　　企業內部會計控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業缺少有力的內部監督管理,尤其是內部審計不完善，影響了企業內部會計控制管理措施的有效執行，一些內部會計控制管理中的問題無法得到及時的糾正解決。

　　4.企業的內部會計控制力度不足

　　雖然一些企業針對內部會計控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對于這些規章制度的執行力度不足，甚至是存在著嚴重的形式化問題，在內部會計控制管理活動中仍然存在著較強的隨意性,影響了內部會計控制活動效果。

　　三、加強企業內部會計控制的措施

　　1.建立健全企業財務內部控制制度

　　企業的財務內部管理工作并不是單一的，僅憑某個部門就可以完成的，而是需要各個部門的共同參與，積極配合,全面貫徹執行財務內部控制的思想理念,真正將財務內部控制工作落實到企業發展的各個方面。我國在企業財務管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業來說是一個有效地借鑒，企業要根據自身發展的實際情況，分析企業的內部財務控制現狀，有針對性的采取合理措施實現財務內部控制。企業的財務內部控制系統一旦完善,就要嚴格執行，這是毋庸置疑的，一個良好的企業發展，必須要有健全的財務管理制度，更要有強大的執行力，否則也只是紙上談兵，對企業的發展毫無意義，以往的財務內部管理混亂，大多情況是由于執行力沒有達到，因此，降低了財務內部控制的效果。

　　2.提高財務工作人整體體素質

　　目前，大多數企業的會計及財務工作人員的素質都有待提升。企業的財務內部控制一般是由會計等相關人員來負責的，企業的財務狀況是企業發展的動力支撐,在企業中處于核心地位，因此一定要選擇高素質的專業人才來進行企業的財務內部控制。首先,一個優秀的會計人員必須具有基本的財務理論知識與基本判斷能力。當前，我國在教育上重視會計方面人才的培養，各大高校開設了會計、財務等相關專業,為企業的發展提供了一批高素質的新型人才,他們具備一定的財務預判能力與評估能力，這是財務內部控制不可缺的一種基本專業素養。另外，會計人員必須具備財務內部控制與實施能力。包括企業財務制度的建立與實施，能夠對企業的.財務狀況進行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應的制度標準，并做好相應的記錄，善于發現問題，并根據實際情況，提出具有可行性的發展戰略，改進財務內部控制的不合理成分，并督促有關部門執行。會計人員要對國家的經濟政策以及財務制度具有一定的敏感性，多關注國家的各項政策制度，以及改革的思想理念，根據企業的發展狀況，合理調整財務管理方式，適應市場經濟的發展，從而形成自己的競爭優勢，而且，財務管理人員必須具備良好的職業道德，將企業的長遠利益放在首位，嚴格遵守企業的各項政策制度，規范自己的行為，促進企業的健康發展。

　　3.加強監督與控制

　　企業內部的監督對于企業的發展具有重要的意義，財務工作具有特殊的性質,它關乎到整個企業的有效運行，因此企業必須建立強有力的監督機制，對財務管理實行必要的監督。在我國現有的監督機制中，企業內部審查是一種比較常見的內部監督手段。這不僅能夠對企業財務內部形成一定的制約，而且能夠隨時發現財務內部控制工作中出現的問題，起到輔助管理的作用，共同促進企業的有效發展。當然,這種內部審查不僅僅是對財務的某一個方面進行監督，而是全面地對“財務收支、運用、核算等進行充分的考證，并在這個過程中，發現財務管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實際的財務信息進行調查、驗證，企業經濟活動比較頻繁，容易出現一些問題，內部審查要做好這方面的工作,將經濟活動合理化、有效化。并且這種監督要全面貫徹財務工作的始終，在經濟活動的計劃階段，就實施有效的監督，引導企業經括活動進人一個合理階段，使其能夠順利執行，另外在企業經濟活動過程中，更要密切關注財務變化與實行狀況，將計劃落實到位,并根據實際運作,作出相應的調整。最后,要將整個企業經濟活動的具體運行情況以及財務使用情況反饋給上級部門，從而建立一個完整的監督體系。除此之外’企業的其他相關部門也可相互監督，這是企業運作的有效保障,能夠促進企業財務內部控制的有效進行。

　　4.強化企業的風險控制管理

　　在企業內部會計控制管理中強化風險的控制管理，首先應該增強企業對風險的識別防控能力，重點是以企業信息化的內部管理系統為基礎,及時全面的搜集分析外部市場環境以及企業內部管理中的分類信息,發現可能存在的風險隱患,并通過定性定量分析的方式,合理的對風險等級進行認定評估，進而有針對性的制定防范措施。四、結束語內部會計控制是確保企業生產經營穩定、財務管理規范有序的關鍵,更是實現代企業管理的基本要求。在企業的內部會計控制管理工作中,相關管理部門應該建立健全企業財務內部控制制度、提高財務工作人整體體素質、加強監督與控制以及強化企業的風險控制管理方面,結合企業的實際情況制定針對性的管理措施，以提高企業的內部會計控制管理水平，真正發揮內部會計控制規范企業經營管理的作用。

　　參考文獻：

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　　[2]王真.企業內控制度建設方面存在的問題研究[J].現代商業,20xx(21).

內部控制論文12

　　【摘 要】 本文就監控和內部監督等內容進行論述。

　　【關鍵詞】 監控; 內部監督; 設計缺陷

　　內部監督作為內部控制的基本要素之一,對于內部控制的有效運行,以及內部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內部控制框架》和《企業風險管理框架》中均規定監控為其構成要素。監控這一概念實際與我國《企業內部控制基本規范》中作為內部控制基本要素之一的內部監督的概念是一致的。

　　一、《內部控制框架》中的監控

　　根據《內部控制框架》使用的監控的概念,是指對內部控制在一定時期內的運行質量進行評估的過程。監控是通過持續監控活動、個別評價或兩者的結合實現對內部控制運行進行監控。通過持續監控和個別評價的結合,能夠保證內部控制體系在一定時期內保持其有效性。

　　(一)持續監控活動

　　持續監控活動發生在經營活動過程之中,內含于企業管理活動之中,它包括日常管理和監控活動,以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續監控活動嵌入企業日常的重復的經營活動之中,對企業經營活動實施實時的監控,能夠動態地應對環境的變化。持續監控活動涉及內部控制各個要素的主要方面。持續監控活動通常能夠及時發現問題,相對于個別評價更為有效。

　　(二)個別評價

　　個別評價是從某一角度對內部控制進行測評,它直接關注內部控制的系統有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續監控程序的有效性,對于應對優先考慮的風險的內部控制和對降低風險最為重要的內部控制,一般應當經常地進行評價。在企業主要戰略或管理層發生變更、進行重大的收購或處置,或者經營或財務信息處理方法發生重大變化的情況下,一般需要對整個內部控制系統進行評價,此時應當關注企業所有重要活動有關的每一內部控制構成要素,其評價范圍應當根據所需要實現的內部控制目標來確定。

　　個別評價通常采用自我評價形式,即由負責某一業務或職能的人員負責對其活動的內部控制的有效性進行評價,也可以聘請注冊會計師等中介機構進行內部控制的個別評價。企業內部審計機構通常將對內部控制進行評價作為其常規性的職責,或根據企業董事會等上級機構的要求進行內部控制的評價。

　　《內部控制框架》要求進行內部控制評價時,評價者應當了解企業各項經營活動以及所針對的內部控制的每個構成要素,掌握內部控制體系實際運行情況,并分析內部控制體系的設計和運行測試的結果。此外,《內部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄,并強調對內部控制體系有效性進行評價時,應當考慮編制和保存內部控制相關記錄的情況,為有效性評價提供支持。

　　(三)報告缺陷

　　對內部控制進行監控所發現的問題應當向上報告,其中嚴重的問題應當及時上報企業管理層和董事會�！秲炔靠刂瓶蚣堋穼�內部控制體系中值得注意的一種狀態定義為缺陷,明確了報告缺陷的內容,要求不僅要報告特定的交易或事項,更需要報告重新評價可能發生錯誤的內部控制。

　　二、《企業風險管理框架》中的監控

　　與《內部控制框架》中的監控概念相同,監控作為企業風險管理的要素之一,在企業風險管理中通過持續的監控活動、個別評價以及兩者的結合,對風險管理構成要素的存在和運行進行評估。

　　持續監控活動存在于企業管理活動過程之中,它實時地、動態地應對企業變化的情況,并植根于企業之中。持續監控活動一般由經營管理人員或職能部門的管理人員實施。

　　個別評價是用于對企業風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續監控活動有效性越高,則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率,由管理當局根據本企業的情況作出決定,它取決于企業風險的重大性以及風險應對和管理風險過程中相關內部控制的重要性。當企業的主要戰略或管理當局發生變更、進行收購或外置、經濟或政治情況發生變化,以及經營或信息處理方法變更時,則需要對企業風險管理進行全面評價。進行全面評價時,應當著眼于風險管理在戰略制訂以及相關重大活動中的應用。企業風險管理中,個別評價有關的評價主體、評價過程和方法等內容與《內部控制框架》的內容基本相同。

　　關于缺陷報告,《企業風險管理框架》將缺陷定義為企業風險管理中值得注意的一種情況,它表示一個發現的、潛在的或實際的缺點,或者一個強化企業風險管理以提高企業目標實現可能性的機會。企業風險管理缺陷的信息主要來源于企業風險管理本身,來源于對企業風險管理的個別評價,此外還來源于企業外部。報告的內容包括所有已經識別的影響企業制定和執行戰略,以及設定和實現其目標的企業風險管理缺陷;所識別的提高企業實現目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告,也包括越級報告。

　　三、《企業內部控制基本規范》中的內部監督

　　我國《企業內部控制基本規范》中作為內部控制構成要素之一的內部監督,實際上等同于上述監控概念。企業在設計內部控制制度時,由于當時認識的局限或者考慮不周等原因,設計出的內部控制不可能完美無缺;在內部控制實際運行過程中,由于實際情況發生變化、或由于員工對內部控制制度理解上的差異,也可能使內部控制不能很好地發揮其應有的作用,導致內部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內部控制運行情況實施必要的監督檢查,發現其不足和問題乃至于缺陷,從而完善內部控制,提高內部控制的有效性。因此,內部監督是保證內部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。

　　根據我國《企業內部控制基本規范》,企業在建立和實施內部控制過程中,應當根據以下要求,結合自身經營活動的特點和實際情況,開展內部控制的內部監督:

　　(一)建立內部監督制度

　　內部監督制度是企業指導進行內部監督的規范,也是企業開展內部控制內部監督的依據。企業應當根據《企業內部控制基本規范》等的要求,制定內部控制監督制度。在內部監督制度中,應當明確內部審計機構等類似其他監督機構的`職責,明確內部審計機構與和其他內部機構之間的關系,明確開展內部監督的程序、方法和要求等。

　　(二)開展日常監督和專項監督

　　根據《基本規范》,內部監督包括日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查,它實際上就是持續監控活動。日常監督應當與企業日常的經營活動相結合,整合于企業的經營活動過程之中,與日常經營活動結合起來進行;對于發現的內部控制缺陷,應當及時向有關方面報告

　　并提出解決問題的方案,對存在的問題予以糾正。

　　專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監督檢查,大致與個別評價的概念相當。企業應當定期擬定內部控制專項監督計劃,確定當期專項監督的內容和對象。對于專項監督的范圍和頻率,企業應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結果確認為具有重要性的風險的內部控制以及關鍵業務的內部控制,應當優先對其進行專項監督。對于專項監督中發現內部控制存在的問題,要及時向有關方面報告,提出完善內部控制的意見和建議,并監督對內部控制進行完善。

　　(三)制定內部控制缺陷認定標準并對內部控制缺陷進行認定和報告

　　企業在對內部控制進行內部監督發現內部控制缺陷時,需要對內部控制的缺陷進行認定和報告。為此,企業應當根據自身的實際情況,制定本企業內部控制缺陷認定標準。另外,在對內部控制進行內部監督的過程中,根據確定的標準對內部監督所發現的內部控制缺陷進行認定,分析缺陷的性質和產生的原因,提出整改方案,采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。企業還應當跟蹤內部控制缺陷整改情況,并就內部監督中發現的重大缺陷,追究相關責任單位或者責任人的責任。

　　內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所謂設計缺陷,是指缺少為實現控制目標所必需的控制,或現存內部控制設計不適當、即使正常運行也難以實現控制目標而形成的內部控制缺陷,即建立的內部控制不能充分實現內部控制目標而形成的內部控制缺陷。所謂運行缺陷,是指現存設計完好的控制沒有按設計意圖運行,或執行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效實施控制而產生的內部控制缺陷,即內部控制不能按照建立階段的意圖運行,或運行中錯誤很多,或實施內部控制的人員不能正確理解內部控制的內容和目標等而產生的內部控制缺陷。某一企業的內部控制體系雖然設計得很完善,但由于實施過程中的偏差,導致內部控制運行缺陷。內部控制的缺陷可以是單項的缺陷,也可以是多項組合的缺陷。

　　按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度,內部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,可能嚴重影響內部控制整體的有效性,進而導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但導致企業無法及時防范或發現偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大,須引起企業管理層關注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,則為一般缺陷。

　　(四)開展內部控制有效性的自我評價

　　內部控制的自我評價是對整個內部控制系統進行的評價活動,可以等同于個別評價。企業對內部控制活動進行日常監督和專項監督,前者結合各項業務活動分散進行內部監督,后者針對企業內部某一特定業務或某一特定領域或部門進行局部內部監督。由于企業內部控制體系是一個整體,內部控制體系的各組成部分相互配合發揮作用,因此還需要對企業內部控制整個系統整體進行評價,以論證其有效性。企業應當結合日常監督和專項監督情況,定期對內部控制的有效性進行自我評價,出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。

　　(五)做好內部控制建立與實施情況記錄和資料保管

　　內部控制的建立與完善是企業內部管理制度建設的重要內容。記錄和保存內部控制設計和建立的資料,有利于內部控制的實施,也有利于未來對內部控制進一步的完善。內部控制實施情況記錄,反映著企業內部控制運行情況,是對本企業內部控制進行自我評價,發表內部控制評價意見的依據,也是未來完善內部控制體系的基礎資料。企業應當以書面或者其他適當的形式,對內部控制建立與實施過程中的情況進行合理的記錄,確保內部控制建立與實施過程的可驗證性,對內部控制建立和實施有關情況的記錄,要妥善保存!

內部控制論文13

　　摘要：目前我國報業內部會計控制不完善，嚴重制約了我國報業在轉型期的發展。本文闡述了內部控制在報業發展進程中的重要意義，分析了報業集團目前存在的問題和解決措施，推動報業集團的可持續發展。

　　關鍵詞：加強報業集團；內部會計；對策探討

　　報業集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業在市場經濟發展中的抗風險能力。在分析報業發展現狀的基礎上，提出一系列的改革發展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經濟效益長效發展。

　　一、內部控制的內涵與意義

　　內部會計控制主要目的保障企業內部的會計信息質量，保障其資產的安全和完整，法律法規在此基礎上能正確執行而制定具有控制職能的會計辦法。內部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質量的基礎上確保財務信息的真實性；二是通過會計信息評估企業的內部風險，并且控制企業的生產經營活動，確保企業的經營管理目標實現；三是，執行正確的政策和法規，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務工作的公正性。企業會計工作最重要的步驟是控制和監督。內部會計控制的實行和管理，是大型企業財務管理制度中非常重要的一項，也是企業財務監督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業實行重組、重組成集團企業，財務內部控制管理體系也變得日益重要。加強報業集團的內部會計管理工作，能夠有效的保護單位的財產安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發生，并且在內部檢查的過程中能及時的發現無意過失。因此給高層的決策者提供了真實、可效率的財務數據，推進企業經營管理工作的協調、有序進行；同時防范金融風險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業的經濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責；推動增收節支、完善集團內部的財務管理制度。

　　二、報業集團內部會計控制存在的問題

　　（一）內部控制意識不強。報業集團在轉型前是政府的財政支持的事業單位，其相關的財務費用都由國家財政進行統一調度，轉型后變成自負盈虧的企業，對經濟效益的關注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應企業管理模式。

　�。ǘ�）內部控制活動不當。因為事業單位轉型中遺留的部分管理制度，報業集團的內部控制制度大部分沿用事業單位的內部控制制度，內部控制的模式沒有和報業集團的轉型一起轉型，但事業單位的管理制度已經不能適應日益發展的企業化報業集團。

　　（三）內部控制制度剛性要求不能發揮。報業集團內部控制高效實行的基礎是要完善和執行相關的控制制度，報業集團所有工作開展的前提是高效的執行內部控制制度。很多報業集團內部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實到實處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應付行政和審計部門的審查。

　　三、報業集團內部會計控制存在的對策

　�。ㄒ唬┯^念轉變中重視內部管控意識�，F在新媒體技術的發展，網絡、電視等新媒體對傳統的`報業產生一定的沖擊，報社集團的經營業務也不能僅限于報紙發行這一方面，這時就要求經營模式和經營理念都發生轉變，集團內部可以實行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經營、采用自負盈虧的管理模式，加大報業集團管理的靈活性，并且能夠調動各個子公司的經營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎上根據自己實際情況制定相關的經營管理政策，適應市場競爭的發展需求，和各類性質的媒體進行統一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經營管理模式要集團內部的員工和管理者都要轉變內控管理理念，重視內部控制的對集團發展的作用，不要把內部控制看成是某一個部門的事情，要把內部控制看成是集團內部的共同事務，了解內部控制對集團整體運營的重要。第一，集團內部完善內部機構設置，責任權限做到明確細化；第二，有效加強人才部門的人才建設，對于新引進的人才注重其專業素養，培養老員工的業務能力，以適應新的管理模式；第三，關鍵性崗位實行委派制、輪崗制，防止一人專權的情況發生；第四，下屬子公司自報業務活動放權，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。

　　（二）內部管控體系的嚴密建設。報業集團開展有效內部控制的基礎和前提是完善內部控制制度，制度有了明文規定，平時的業務活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內部重大資金調用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團內部設立預算委員會，對集團內部的各個經營和管理部門實行戰略目標部署，并且編制預算統計，分析預算情況，根據實際情況調整預算數字，這樣能夠上下一致的協調內部預算和加強內部控制管理。另外，內部審計要對預算的執行開展監督，查明預算沒有完成部門的原因并且提出相關的整改措施。

　　（三）以人為本的集團文化倡導。首先，要建立良好的內部控制環境，具體操作是加強內部控制重要性的對內宣傳，提高對內部會計控制的重視度，奠定內部控制施行的理論基礎。其次，提高內部控制人員的個人素質，集團定期的開展培訓和講座，即有業務方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發生變化，培養工作人員的職業素養，不斷有著合規的工作習慣更有高尚的道德情操，自覺的執行集團內部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質和精神上嘉獎集團內部的嚴格執行內部控制制度的組織和個人，對于無視集團內部的規則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實行，在全集團范圍內營造遵守內部控制制度的良好氛圍，切實有效的推進報業內部控制制度的實行。

　　四、結束語

　　高度的內控制度對報業集團的長效發展意義重大，市場經濟的激烈競爭，內部會計控制能夠有效的節約成本資金，用于高投資項目中。但目前內控管理有很多問題需要解決，報業集團的發展中日趨完善的管理要求內控更加規范和合理、讓其內部管理體系更加完善，為報業集團的穩步發展奠定良好的基礎。扎實推行內部會計控制的措施，防范集團內部的風險控制，讓集團內部的公司利益得到增值，提升集團發展的生命力。

　　參考文獻：

　　[1]余鵬.關于中央報業集團內部會計控制制度的問題與對策.[J]財經界(學術版).20xx(18):3-5

　　[2]常興華.淺談如何構建報業集團內部控制.[J]經濟師.20xx(12):11-12.

內部控制論文14

　　摘要：改革開放以來，中等職業學校得到快速發展，在我國的地位逐漸上升。作為國民教育的重要組成部分，也在不斷的創新來保證穩定的生源以及優質的教學質量，在辦學規模的不斷擴大，學校軟硬件環境的不斷改善的情況下，學校同樣需要加強內部控制來保證教育教學科研等各項工作的穩步推進，才能夠為學校的發展提供基礎的信息支撐，更好地輔助學校發展和成長。本文通過對中等職業學校的內控管理的研究，發現企業內部控制的制約因素，對職業學校的內部控制的優化策略進行思考。

　　關鍵詞：中等職業學校；內部控制；優化措施

　　在我國的職業教育體系中，各級各類職業學校為國家培養了大批專業實用型人才，為經濟建設和我國職業教育的發展做出了重要貢獻。作為職業教育的重要組成部分，中等職業學校在教學內容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規�；�發展，以夠保證穩定的生源以及優質的教學質量。然而隨著學校投入的不斷加大，規模不斷擴展，這必然會導致學校財務工作壓力的加大，出現資金使用的績效低下、監管形同慮設等問題。職業學校要實現健康有序的發展，需要借鑒“自我經營，自我發展，自我約束”的.管理機制，進一步挖掘潛力，增強后勁，借助于內控深化內部改革，為學校的戰略性發展出謀劃策。

　　一、中等職業學校內部控制中存在的制約因素

　　(一)財務會計操作過程缺乏規范化

　　一部分中等職業學校存在各部分費用歸屬不明確、賬目混亂等問題，在分類核算環節，明細不清晰，財務會計的操作過程存在著主觀化、隨意化的問題。另外，忽視創收性經費以及建設性經費的管理，而主抓財政性經費管理，而使得在會計操作過程中易出現一些資金流失或者濫用等問題。還有一些職業學校物資的管理也較為混亂。受到制度以及人手的限制，物資流失或者浪費等現象存在物資采購、驗收與保管環節中，難以實現全面化、科學化的管理。

　　(二)內部控制基礎條件薄弱

　　中等職業學校的財務管理基礎條件還較為薄弱，內部控制工作舉措時間尚短。首先是學校的管理層以及相關的財務工作內控意識還沒有完全形成，雖然針對財務內部控制的各項具體內容制定了規章制度，但沒有充分認識到內控工作的重要性，在執行力上較弱；其次在權責分配上，組織架構單一，存在財務管理無法促進內控工作的開展。權責分配是一切工作的出發點，在內控管理中分工的細節化和工作的標準化如果沒有完善的組織架構體系就難以實現；最后在具體的財務工作運行中與內控相關的各項制度建設也尚不完備，出現財務管理漏洞使得出現難以權衡的局面。

　　(三)財務部門風險管理意識差

　　在國家政策的作用下，中等職業學校的財務部門一直以來在風險意識方面較為薄弱。然而在當前的市場化環境下，隨著國家相關政策的放開和民營經濟的崛起，大多數中等職業學校的管理層沒有認識到中等職業學校也會面對各種風險，沒有建立風險管理與風險預警機制，所涉及的比如融資、預算以及投資等項目相關資金運管在多元化發展過程中出現問題，出現資金損失。

　　二、優化中等職業學校內部控制的措施

　　(一)強化內部會計控制系統

　　內部會計控制系統是內部控制體系中的核心和主導，只有不斷強化內部會計控制系統，從而實現資金安全的主要目標。首先，建立包括核算制度、報表制度等一整套完善的管理制度。同時，使每個會計工作人員都能夠依照制度來熟練辦公，還在會計內部進行相關制度的培訓工作；其次，隨著中等職業學校的市場化發展，學校的主要資金項目逐漸成為建設性經費以及創收性經費，對上述兩項經費的管理意識會計人員需要及時建立，學校要豐富現有會計人員的專業知識內涵，做好管控工作。

　　(二)提高內部控制意識，完善內部控制環境

　　1.要全面改革當前財務部分的組織架構，確保職責分配科學、合理，適應當前學校多元化、拓展化的發展目標。同時，借助于現代化的組織架構，例如績效考核、激勵機制等實現職責的細化和明晰化，便于人力資源管理工作；2.學校管理層以及財務部門要認識到內部控制工作的重要性，這項工作不僅關系到學校的持續健康發展，而且對于當前學校在抵御市場風險、制定戰略性發展策略的意義，對學校每個工作人員的切身利益息息相關。3.結合學校自身的管理經營特點，充分參照市場中成熟企業的模式，來盡快制定出完備的內部控制管理制度，能夠很大程度上避免漏洞的產生，有條不紊、有理有據的展開。

　　(三)多角度全面建立財務管理的風險防范體系

　　從多個角度來建立風險管理與風險預警在內的財務管理風險防范體系。首先，要充分認識到學校當前所處的社會環境和市場環境，全面提高管理層及財務部門的風險管理意識。其次，對現有的財務工作人員開展財務風險管控相關的各項培訓。再者，進行預警機制的模型化開發和構建，要充分借助當前先進的信息技術、數據技術、軟件技術等來從而完成中等職業學校整個預警機制的建立。

　　三、結語

　　總之，中等職業學校推行內部控制體系勢在必行，受到市場環境以及社會環境的影響，只有通過內控管理，學校才能實現更好的經濟效益和社會效益，才能在當前的發展中實現資金安全和戰略目標準確。

　　參考文獻：

　　[1]溫牡姿.基于風險管理理念的中等職業學校內部控制現狀及改進[J].財經界(學術版)，20xx(08).

　　[2]黃繼梅.我國中等職業學校內部控制現狀與改革探析[J].中國市場，20xx(22).

內部控制論文15

　　1財務風險管理與內部控制的關系

　　1.1企業的內部環境對財務風險所具有的影響作用

　　企業的內部的相關的管理控制制度，能夠幫助企業營造良好的內部氛圍，并且，企業內部的管理控制制度直接會對企業內部相關管理和控制的策略的實行，以及企業經營目標的實現產生影響。而當前企業的內部環境，主要分為企業內員工的業務水平，管理理念、管理方式、企業的組織以及結構等，除此之外還包括企業人力資源的相關政策、董事會以及審計委員會的管理水平等。我們應當認識到企業的內部環境對與企業的財務風險能夠產生很直接影響。

　　1.2企業風險評估對財務風險存在的影響

　　企業的內部管理控制有各種不同的因素組成，其中風險評估也有著重要的地位，我們可以將風險評估劃分為個部分，即目標設定部分、事件識別部分、風險應對部分。在進行風險評估值錢我們應當首先對各種風險進行分辨，從而發現可能會存在的一些風險，在這之后就應當針對不同風險可能形成的不同影響，來制定相應措施，從而降低風險甚至做到規避風險;除此之外還應做到對風險進行控制，并且制定預算，同時進項相應措施的實施，從而達到降低財務風險的目的。在實踐中得到的結果告訴我們，風險評估和風險管理控制之間是一種負相關的關系。

　　1.3控制活動對于財務風險所產生的影響

　　企業的控制活動分為授權、績效的評估工作、信息處理以及職權分離等相關活動，是內部控制具體方案的實施。內部控制通過事前控制、事中控制和事后控制實現了對企業財務管理活動的全過程控制。實證結果表明，控制活動和財務的風險管理與控制二者之間是一種負相關的關系。

　　1.4信息以及溝通對財務風險產生的影響

　　信息以及溝通的內容包括采集原始信息并對其進行處理、幫助信息進行傳遞以及溝通，以此來保證企業管理各個環節中出現的問題都能夠及時得到解決。除此之外，企業的信息化以及溝通工作應當與企業內部的控制情況之間進項相互配合，以此來保證溝通的順利進行以及及時性。企業管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統的幫助完成。企業的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應當包含著從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業的員工首先應當對整個溝通發生的位置進行明確，以確保自身通信的有效性，企業的內部管理控制的信息以及溝通以及財務的風險之間也是一種負相關的關系。

　　1.5企業內部監督對財務風險存在的影響

　　為了對內部控制的有效性家以保證，通過內部控制的全過程管理，包括設計、制造、實施、控制、監督和考核，以確保內部管理控制的有效性，并對出現的問題能夠及時進行補救《。企業內部控制規范》規定中提到，企業應當對內部控制的監督機制進行不斷完善，并且還對監督職責的劃分、監督程序等進行了詳細的規定。除此之外，企業還應當通過制定一定的標準，來不斷對內部控制的缺陷及時發現，并對企業的內部控制審計工作進行規范，企業內部管理控制的監督工作也是與財務風險之間表現為負相關關系的。

　　2不斷隨內部管理控制進行完善，預防財務風險

　　內部控制、財務風險管理是相互關聯的，它們相互影響、相互制約。財務風險管理決定了內部控制制度成功與否;內部控制制度又需要工作人員監督實施。因此，為實現企業的長效機制，要將兩者結合運用。

　　2.1要對內部的控制制度進行落實，并且建立相應的風險責任機制

　　首先應當建立相應的組織和機構，并且不斷完善組織以及控制工作。企業的管理者應全面負責單位的`風險管理，對企業內部風險管理進行有效監督，以加強企業內部的風險控制與財務風險管理，從而實現管理崗位的風險責任的落實，并與企業發展協同一致;二是要加強內部管理，嚴格執行授權審批制度。企業應當對各部門的責任以及不同部門人員的責任、處理權限等進行明確的界定，同時還要加強風險培訓的工作，來幫助把風險的責任落實在每個不同部門、每個員工，讓全體員工明確自己的立場和責任，確保全面實施內部控制制度。

　　2.2應當對財產清查制度加以完善，并且提高財務的內部控制能力

　　首先應當對貨幣資金進行清查工作。檢查實際的賬面余額與會計現金、支票的對應關系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎上，將現金進行實地的盤點，同時還應當出據庫存現金的盤點報告。在同一時間內，應當逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來保證賬證之間相符合;其次還應當對存貨進行清查;三是進行固定資產清查;四是進行應收賬款、應付賬款清點。

　　2.3加強監控力度

　　企業應將財務風險管理納入企業的內部管理控制流程，只有把風險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業的抗風險能力。如果企業不具備建立內部審計機構的能力，那么應該每年至少開展一次內部審計工作，為企業正常運轉提供保障。

　　3結語

　　企業控制財務風險的主要方面在于如何建立完整的內部控制藍圖。企業的內部管理以及控制，與防范財務風險，是兩個不同的概念但二者互相關聯，因此應當采用內部的管理控制的方式，以達到防范財務風險的最終目標。因此，內部管理控制與財務風險防范兩者密切結合起來，會讓企業內部管理控制體系更加完善，以實現企業的可持續發展。

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