《納稅實務(wù)》實踐教學(xué)體系構(gòu)建研究論文
摘要：《納稅實務(wù)》是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，經(jīng)過多年的教學(xué)實踐和探索研究，我們構(gòu)建了基于職業(yè)崗位工作過程的《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)的內(nèi)容體系、方法體系和組織管理評價體系，以期促進該課程實踐教學(xué)效果的有效提高。
關(guān)鍵詞：納稅實務(wù)；實踐教學(xué)體系；構(gòu)建
1引言
我們采用問卷、座談等多種方式對2013、2014、2015屆會計專業(yè)畢業(yè)生以及會計師事務(wù)所進行調(diào)查得知：會計專業(yè)畢業(yè)生的重要技能是會計核算能力，而稅務(wù)核算和納稅申報能力是最欠缺的。《納稅實務(wù)》是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，主要培養(yǎng)學(xué)生稅款計算、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理和納稅申報等能力。經(jīng)過課題組教師多年的教學(xué)實踐和探索研究，我們構(gòu)建了《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)的內(nèi)容體系、方法體系和組織管理評價體系，該實踐教學(xué)體系為高職院校《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)提供借鑒，能夠促進該課程實踐教學(xué)效果的有效提高。
2《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)內(nèi)容體系構(gòu)建
2.1“四級雙軌”的納稅實務(wù)實踐教學(xué)內(nèi)容體系的構(gòu)建
在《納稅實務(wù)》的實踐教學(xué)中，經(jīng)過長期研究和實踐探索，我們構(gòu)建了“四級雙軌”的納稅實務(wù)實踐教學(xué)內(nèi)容體系，“四級”是指納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)、納稅實務(wù)專業(yè)技能實訓(xùn)、納稅實務(wù)綜合技能實訓(xùn)和企業(yè)頂崗納稅實務(wù)實訓(xùn)，“雙軌”是指納稅實務(wù)手工處理能力訓(xùn)練和稅務(wù)軟件運用能力訓(xùn)練。（1）納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)。納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)是在每個項目的各個任務(wù)中進行，以訓(xùn)練稅收基本技能為主要目標(biāo)。在進行項目的各個任務(wù)教學(xué)時，學(xué)習(xí)了某個任務(wù)的若干知識點后，針對重要知識點開展應(yīng)用能力基本訓(xùn)練。納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)對稅務(wù)業(yè)務(wù)主要以手工處理為主。基本技能實訓(xùn)主要包括“三證合一”的企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記，普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、發(fā)票管理，網(wǎng)上開票和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證訓(xùn)練，運用稅法基本知識處理稅收業(yè)務(wù)訓(xùn)練，使學(xué)生認(rèn)識稅務(wù)會計的.基本工作，形成良好的職業(yè)素質(zhì)。（2）納稅實務(wù)專業(yè)技能實訓(xùn)。納稅實務(wù)專業(yè)技能實訓(xùn)是每個項目學(xué)習(xí)完后的仿真納稅申報實訓(xùn)。各個項目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該掌握稅法基本要素、稅款計算、稅務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報。為了進一步提高學(xué)生納稅申報能力，我們采用模擬仿真企業(yè)業(yè)務(wù)資料進行該項目的專業(yè)技能實訓(xùn)，按照企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理流程，從業(yè)務(wù)分析到稅款計算訓(xùn)練、從賬務(wù)處理到申報表填寫再到納稅申報訓(xùn)練，該實訓(xùn)可以進行稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理，也可以運用稅務(wù)軟件進行。經(jīng)過這樣系統(tǒng)訓(xùn)練，可以提高學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的計算分析能力和納稅申報的動手操作能力。（3）納稅實務(wù)綜合技能實訓(xùn)。納稅實務(wù)綜合技能實訓(xùn)在課程學(xué)期綜合模擬仿真實訓(xùn)教學(xué)中進行。納稅實務(wù)綜合實訓(xùn)一般會安排1周進行。課題組編寫有《納稅實務(wù)》模擬仿真實訓(xùn)指導(dǎo)書，在綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)中使用。在綜合技能實訓(xùn)時，對企業(yè)的綜合仿真業(yè)務(wù)資料先進行分析，綜合計算增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加等，然后進行相應(yīng)的賬務(wù)處理和納稅申報表的填寫，最后進行模擬納稅申報。該實訓(xùn)采用稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理和稅務(wù)軟件應(yīng)用結(jié)合進行。綜合技能實訓(xùn)能夠訓(xùn)練學(xué)生的知識運用能力和解決問題能力，提高稅收的納稅申報能力。（4）企業(yè)頂崗綜合實訓(xùn)。企業(yè)頂崗納稅實務(wù)實訓(xùn)在學(xué)生最后一學(xué)期的頂崗實習(xí)中進行。企業(yè)頂崗實訓(xùn)內(nèi)容在頂崗實習(xí)方案中體現(xiàn)，包括會計賬務(wù)處理能力訓(xùn)練，涉稅業(yè)務(wù)處理能力訓(xùn)練，會計報表編制、納稅申報等。企業(yè)頂崗綜合實訓(xùn)是學(xué)生在真實的企業(yè)進行的會計崗位實訓(xùn)，實習(xí)指導(dǎo)教師對學(xué)生稅務(wù)會計實習(xí)情況要進行了解和必要的指導(dǎo)，使學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力有所提高。納稅實務(wù)基本技能實訓(xùn)、專業(yè)技能實訓(xùn)、綜合技能實訓(xùn)和企業(yè)頂崗納稅實務(wù)實訓(xùn)的“四級”能力訓(xùn)練是通過納稅實務(wù)手工處理能力和稅務(wù)軟件運用能力“雙軌”結(jié)合能力訓(xùn)練來進行的。可以在納稅實務(wù)課堂教學(xué)中進行，也可以在納稅實務(wù)實訓(xùn)教學(xué)中專門進行。
2.2《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)內(nèi)容體系構(gòu)建的具體實施
（1）繼續(xù)改進傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式。納稅實務(wù)實踐教學(xué)的改進和提高，一是教學(xué)內(nèi)容要作改進和調(diào)整，教學(xué)內(nèi)容要反映稅收業(yè)務(wù)實踐，增加稅務(wù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實實例，融入“真題”教學(xué)，以吸引學(xué)生注意力，提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和學(xué)習(xí)效果。二是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下利用信息化教學(xué)手段，采用云課堂、藍墨云班課開展實踐教學(xué)，豐富實踐教學(xué)內(nèi)容，增強學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。（2）運用稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件進行實訓(xùn)教學(xué)。我院建設(shè)了稅收實務(wù)實訓(xùn)室，實訓(xùn)軟件有福斯特的仿真報稅系統(tǒng)軟件、納稅實務(wù)軟件，用友的模擬報稅實訓(xùn)軟件，我們在該課程實訓(xùn)教學(xué)中都已應(yīng)用這些軟件。用稅務(wù)軟件進行實訓(xùn)教學(xué)，可以讓學(xué)生用軟件進行課程的自主學(xué)習(xí)和與老師同學(xué)的互動，同時能夠提高學(xué)生稅務(wù)軟件的應(yīng)用操作能力。運用軟件進行教學(xué)，可以根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實需求增加相關(guān)的操作技能，把當(dāng)前經(jīng)濟的熱點問題引入實訓(xùn)課堂討論，使實訓(xùn)教學(xué)的內(nèi)容更豐富，更能跟上時代的步伐。（3）建立形式多樣的實踐教學(xué)手段。高職院校可與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，帶領(lǐng)學(xué)生到稅務(wù)局報稅大廳觀察稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，增加辦稅業(yè)務(wù)感性認(rèn)知，也可以邀請當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的業(yè)務(wù)骨干來校為學(xué)生做稅務(wù)報告。可以與會計事務(wù)所、代理記賬公司合作，協(xié)商建立實踐教學(xué)基地，學(xué)院可以安排學(xué)生在實踐教學(xué)基地進行頂崗實習(xí)，讓學(xué)生多方面接觸實際，獲得納稅實踐經(jīng)驗。
3《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)方法體系構(gòu)建
工學(xué)結(jié)合、培養(yǎng)學(xué)生崗位能力是高職會計專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的基本指導(dǎo)思想，而“教、學(xué)、做”一體化則是突出崗位能力培養(yǎng)的重要模式。實踐證明，在納稅實務(wù)課程教學(xué)中，我們根據(jù)企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的工作特點，針對不同學(xué)習(xí)內(nèi)容、不同學(xué)習(xí)情境，分別采用任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、仿真模擬教學(xué)法等多種實踐教學(xué)方法，來提高實踐教學(xué)效果。
3.1任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法
該教學(xué)方法，是《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)采用的首選教學(xué)方法。課程教學(xué)按照任務(wù)導(dǎo)入、引起重視—學(xué)習(xí)稅法內(nèi)容，掌握資訊—分析任務(wù)、完成任務(wù)（“學(xué)中做”）—任務(wù)訓(xùn)練、學(xué)習(xí)檢測（“做中學(xué)”）模式來進行，能夠充分發(fā)揮教師主導(dǎo)、學(xué)生主體的作用，增強學(xué)生學(xué)習(xí)的主動參與性，提高課堂教學(xué)效果。例如對于增值稅的計算學(xué)習(xí)，我們就采用該種教學(xué)方法。采用模擬企業(yè)增值稅納稅業(yè)務(wù)情景資料進行任務(wù)導(dǎo)入，先讓學(xué)生明確任務(wù)；然后，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)增值稅計算的相關(guān)稅法知識點內(nèi)容，分析情景任務(wù)需要使用哪些稅法知識點來解決；其次老師帶領(lǐng)學(xué)生進行任務(wù)的分析、完成各個業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額的計算、完成任務(wù)；最后，教師布置任務(wù)，進行任務(wù)檢測，檢測完成后，教師作反饋總結(jié)。
3.2案例教學(xué)法
案例教學(xué)法，通過典型案例引出需要講解的內(nèi)容或需要討論的主題，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，集中學(xué)生注意力，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)有關(guān)稅法內(nèi)容和稅務(wù)業(yè)務(wù)操作技能，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，使學(xué)生在開放的環(huán)境中學(xué)習(xí)，提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。我們課程組建立了《納稅實務(wù)》案例庫，收集編寫了十幾個典型案例，內(nèi)容涉及各稅種的計算、會計核算及納稅申報，以供該課程案例教學(xué)使用，使用效果良好。
3.3仿真模擬教學(xué)法
仿真模擬教學(xué)法是通過模仿真實的企業(yè)工作環(huán)境進行教學(xué)，使理論與實踐相結(jié)合的一種教學(xué)方法。該課程的學(xué)期綜合仿真模擬實訓(xùn)教學(xué)，我們運用了該教學(xué)方法。《納稅實務(wù)》仿真模擬實訓(xùn)需要有仿真業(yè)務(wù)資料以及與實際業(yè)務(wù)相符的各種單證資料，納稅申報表等。經(jīng)過多年的積累，我們課程組編寫了《納稅實務(wù)》仿真模擬實訓(xùn)指導(dǎo)書，書中增值稅和消費稅都使用模擬公司真實的稅務(wù)會計憑證，個人所得稅和企業(yè)所得稅都使用模擬企業(yè)納稅資料來編寫。經(jīng)過我們使用，該實訓(xùn)指導(dǎo)書能夠很好滿足這門課程學(xué)期綜合仿真模擬實訓(xùn)教學(xué)需要，使用效果好。
4《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)組織管理評價體系構(gòu)建
組織管理體系主要包括學(xué)院、教學(xué)系部、教研室三級實踐教學(xué)組織運行管理體系；評價體系包括學(xué)生評價、教師評價和社會評價等。
4.1《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)組織管理體系
（1）學(xué)院對《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)管理。學(xué)院對該課程實踐教學(xué)管理包括制定課程實踐教學(xué)管理制度、制定課程實踐教學(xué)考核標(biāo)準(zhǔn)，審批課程實踐教學(xué)計劃，進行課程實踐教學(xué)檢查等。（2）系部對《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)管理。系部對該課程實踐教學(xué)管理包括安排教師制定該課程實踐教學(xué)課程標(biāo)準(zhǔn)、編寫該課程實訓(xùn)指導(dǎo)書、制定該課程實訓(xùn)計劃并進行審批，下達該課程實踐教學(xué)任務(wù)并進行實踐教學(xué)檢查，為該課程實踐教學(xué)提供服務(wù)等。（3）會計教研室對《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)管理。會計教研室對該課程實踐教學(xué)管理包括落實該課程實踐教學(xué)任務(wù)，檢查實踐教學(xué)教案和實踐教學(xué)任務(wù)完成情況、完成效果等。
4.2《納稅實務(wù)》課程實踐教學(xué)評價體系
該課程實踐教學(xué)評價體系主要通過聽評課、學(xué)生評教、教師評學(xué)、社會評價來進行。（1）聽評課。聽課評課主要包括各級領(lǐng)導(dǎo)聽課、督導(dǎo)組聽課、帶該課程的教師互相聽課等。通過聽課和評課，掌握教師教學(xué)基本狀況，了解教師實踐教學(xué)組織實施情況，了解學(xué)生對納稅實務(wù)課程的學(xué)習(xí)和掌握情況。及時做好指導(dǎo)和交流，提出針對性意見和建議。（2）學(xué)生評教。每學(xué)期定期召開學(xué)生座談會，了解學(xué)生對該門課程教學(xué)包括實踐教學(xué)滿意情況；組織學(xué)生評教，了解學(xué)生對該門課的意見和建議，明確今后實踐教學(xué)改進方向。（3）教師評學(xué)。教師通過對學(xué)生考核測試和作業(yè)批改、輔導(dǎo)答疑等方式，及時了解、分析和總結(jié)學(xué)生對納稅實務(wù)課程學(xué)習(xí)狀況，分析結(jié)果反饋給學(xué)生，使學(xué)生以后改進學(xué)習(xí)方法，提高該課程學(xué)習(xí)效果。（4）社會評價。通過學(xué)生頂崗實習(xí)期間稅務(wù)業(yè)務(wù)操作能力和納稅申報能力表現(xiàn)情況，企業(yè)人員對該門課程實踐教學(xué)效果做出評價，并提出該門課程實踐教學(xué)改進意見，以供教師參考和改進。基于職業(yè)崗位工作過程的《納稅實務(wù)》實踐教學(xué)體系的構(gòu)建，不僅可以將納稅實務(wù)課程學(xué)習(xí)與稅務(wù)會計工作崗位相融合，保證實踐教學(xué)的有效實施，更能促進高職教育持續(xù)發(fā)展和體現(xiàn)高職會計專業(yè)教學(xué)特色。可為高職教學(xué)管理模式理論研究提供依據(jù)和思路，為高職院校提供科學(xué)的實踐教學(xué)體系新模式。
參考文獻
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