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公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

時(shí)間:2023-11-15 07:38:46 分析報(bào)告 我要投稿

【實(shí)用】公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告15篇

  在當(dāng)下社會(huì),報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài),報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報(bào)告嗎?下面是小編為大家整理的公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。

【實(shí)用】公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告15篇

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告1

  引言

  企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于外部市場(chǎng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種不確定因素所造成的企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)預(yù)期之間出現(xiàn)了較大的偏差。企業(yè)參與到市場(chǎng)環(huán)境中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是客觀存在的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性,在發(fā)生時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果等方面都存在不確定性,而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng),出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,極易影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全性,甚至造成企業(yè)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

  一、新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要表現(xiàn)

  當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,特別是今年以來(lái),外部宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響較大,中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)短期內(nèi)放緩,對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)面影響仍將比較明顯,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加突出,特別是與以往相比,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也出現(xiàn)了一些新的變化,主要表現(xiàn)在以下幾方面:

  (一)企業(yè)籌資困難問(wèn)題加劇

  企業(yè)在籌資的具體運(yùn)作過(guò)程中,如果籌資方式不當(dāng),負(fù)債比例控制不合理,權(quán)益收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期,很有可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,銀行信貸政策進(jìn)一步收縮,企業(yè)融資通過(guò)貸款門(mén)檻限制不斷提高,貸款難度越來(lái)越大,而證券市場(chǎng)波動(dòng)較為劇烈,上市融資更是難上加難,加劇了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

  (二)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加劇

  一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)策略上注重信用銷(xiāo)售,因而應(yīng)收賬款比例較高,特別是一些交易結(jié)算周期較長(zhǎng)的企業(yè),由于應(yīng)收賬款基數(shù)大、回款時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng),因此占用了企業(yè)非常多的營(yíng)運(yùn)資金,如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)發(fā)生大額呆壞賬,將給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況惡化。

  (三)投資過(guò)程中凈資產(chǎn)收益率下降風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)的一些長(zhǎng)期投資項(xiàng)目,像證券、固定資產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)等,雖然投資回報(bào)率比短期投資要高一些,但是存在著不確定性較大、資本投入較高的風(fēng)險(xiǎn),管理不善極易造成嚴(yán)重財(cái)務(wù)虧損。尤其是當(dāng)前外部金融市場(chǎng)頻繁調(diào)整,經(jīng)濟(jì)環(huán)境整體不容樂(lè)觀,如果企業(yè)的利潤(rùn)的增長(zhǎng)在短期內(nèi)不能與公司凈資產(chǎn)增長(zhǎng)保持同步,將會(huì)直接造成企業(yè)凈資產(chǎn)收益率下降;同時(shí),對(duì)于企業(yè)的一些募集資金投資項(xiàng)目,如果不能很快產(chǎn)生效益以彌補(bǔ)新增固定資產(chǎn)折舊,同樣會(huì)影響公司的凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率。

  (四)資金運(yùn)作過(guò)程中存貨規(guī)模控制引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

  企業(yè)資金運(yùn)作過(guò)程中會(huì)涉及到較多的環(huán)節(jié)問(wèn)題,例如貨幣資金管理、存貨控制以及應(yīng)收賬款管理等一系列的內(nèi)容。特別是在存貨管理方面,一些企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響,銷(xiāo)量有所降低,造成了企業(yè)的原材料及產(chǎn)品存貨規(guī)模增加,如果出現(xiàn)存貨跌價(jià)的因素,出現(xiàn)存貨損失風(fēng)險(xiǎn)。

  (五)利潤(rùn)收益分配過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

  在企業(yè)內(nèi)部完成了利潤(rùn)核算以后,利潤(rùn)收益的具體分配對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理也有著非常重要的影響,如何確定盈余公積用于企業(yè)發(fā)展的資本保障,如何確定股利分配確保股東預(yù)期收益等,都是需要企業(yè)慎重考慮決定的,如果利潤(rùn)收益分配管理不善,容易成為影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題。

  二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理創(chuàng)新措施

  (一)準(zhǔn)確界定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)

  新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理,首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確的界定,當(dāng)下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定主要是基于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及企業(yè)的實(shí)際收益情況等。具體而言,在企業(yè)的.資產(chǎn)負(fù)債狀況上分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要是將企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債等劃分為保守、風(fēng)險(xiǎn)以及中庸等資產(chǎn)類(lèi)型,并重點(diǎn)分析企業(yè)利潤(rùn)科目余額以及應(yīng)收應(yīng)付賬款往來(lái)科目等,通過(guò)全面分析資本結(jié)構(gòu)狀況,初步界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患情況。在企業(yè)收益狀況上分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要是分析企業(yè)的盈利利潤(rùn)并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照,分析企業(yè)的利潤(rùn)總額來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,同時(shí)確定企業(yè)的凈利潤(rùn)以及留存收益等,整體把握企業(yè)的收益狀況,進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面準(zhǔn)確的分析與判定。

  (二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對(duì)管理

  在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面,首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況在內(nèi)部構(gòu)建較為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng),按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況,綜合選擇盈利能力、發(fā)展能力、償債能力、財(cái)務(wù)彈性以及經(jīng)濟(jì)效率等作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值。其次,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè),重點(diǎn)以企業(yè)的現(xiàn)金流量作為監(jiān)控的重點(diǎn),合理均衡流動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金流量,避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重的資金缺口,嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第三,應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基礎(chǔ)保障,完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度,特別是建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系,強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性,并按照企業(yè)的實(shí)際情況保持穩(wěn)定合理的資本結(jié)構(gòu),賀禮控制企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,以便于有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外,在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中,應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化,特別是將有助于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)管理等制度健全完善,夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理基礎(chǔ)。

  (三)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理

  現(xiàn)階段很多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題往往還是停留在事后處理上,而對(duì)于發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)處理,這也是新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要重點(diǎn)強(qiáng)化的內(nèi)容。首先,企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆,在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備資金制度,當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí),及時(shí)以預(yù)備金作為后備補(bǔ)充確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。其次,系統(tǒng)的完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施,尤其是針對(duì)企業(yè)的籌資、投資、資金管理以及收益分配等,全面的制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避管理措施,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理的影響。第三,應(yīng)該改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略,特別是通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)的手段,優(yōu)化企業(yè)的各種投資組合,盡可能以集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的模式,分散企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;同時(shí),注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移管理措施的應(yīng)用,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能造成的企業(yè)損失。

  結(jié)語(yǔ)

  在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題既有共性,同時(shí)又因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域、企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部管理等因素存在著獨(dú)特性。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中,財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,有針對(duì)性的在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理等幾方面,全面提高新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告2

  一、單位主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

  資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、開(kāi)發(fā)、資金融通;中成藥的制造與銷(xiāo)售;生物制品、保健藥品、保健飲料的生產(chǎn)西藥、中藥和醫(yī)療器械的批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù);天然藥物和生物醫(yī)藥的研究開(kāi)發(fā)。

  二、主要會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

  (一)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

  本所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整的反映了本的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、股東權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

  (二)編制基礎(chǔ)

  本以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

  (三)會(huì)計(jì)期間

  自公歷1月1日起至12月31日止。

  (四)記賬本位幣

  采用幣為記賬本位幣。

  (五)計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目及其本年采用的計(jì)量屬性

  本在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般采用歷史成本,如所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量則對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。

  1、現(xiàn)值與公允價(jià)值的計(jì)量屬性

  (1)現(xiàn)值

  在現(xiàn)值計(jì)量下,資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量,負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

  根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)》及國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)【20xx】60號(hào)《關(guān)于企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知》規(guī)定,本年報(bào)表項(xiàng)目中采用現(xiàn)值計(jì)量的項(xiàng)目包括應(yīng)付職工酬薪——辭退福利,折現(xiàn)率采用一年期貨款優(yōu)惠利率。

  (2)公允價(jià)值

  在公允價(jià)值計(jì)量下,資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

  本年報(bào)表項(xiàng)目中沒(méi)有采用公允值計(jì)量的項(xiàng)目

  2、計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目

  本年報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。

  (六)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

  在編制現(xiàn)金流量表時(shí),將同時(shí)具備期限短(從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資,確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

  (七)外幣業(yè)務(wù)核算方法

  本對(duì)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),采用系統(tǒng)合理的方法確定的,與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額;資產(chǎn)負(fù)債表日,區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

  1、外幣貨幣性項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)借款產(chǎn)生的匯兌差額,按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理;其余部分計(jì)入當(dāng)期損益。

  2、以歷史成本計(jì)算的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用系統(tǒng)合理的方法確定的,與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,只算后差額作為公允價(jià)值變動(dòng)(含匯率變動(dòng))處理,記入當(dāng)期損益。

  (八)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法

  本按照以下規(guī)定,將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為幣金額表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。

  1、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

  2、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

  按照上述1、2折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”列示。

  3、現(xiàn)金流量表所有項(xiàng)目采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

  (九)金產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法

  1、金產(chǎn)和金融負(fù)債的分類(lèi)

  管理層按照取得持有金產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的,將其劃分為:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)或金融負(fù)債,包括交易性金產(chǎn)或金融負(fù)債(和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)或金融負(fù)債);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項(xiàng);可供出售金產(chǎn);其他金融負(fù)債等。

  2、金產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法

  (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)(金融負(fù)債)

  取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

  持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益,年未將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

  處置時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  (2)持有至到期投資

  取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

  持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的,按票面利率)計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。時(shí)間利率在取得時(shí)確定,在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

  處置時(shí),將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

  (3)應(yīng)收款項(xiàng)

  對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),以及持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán),包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等,以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額;具有性質(zhì)的,按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

  收回或處置時(shí),將取得的.價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

  (4)可供出售金產(chǎn)

  取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

  持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。

  處置時(shí),將取得的價(jià)款與該金產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益;同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。

  (5)其他金融負(fù)債

  按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

  3、金產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

  (1)可供出售金產(chǎn)的減值準(zhǔn)備:

  年末如果可供出售金產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,就認(rèn)定其已發(fā)生減值,將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,確認(rèn)減值損失。

  (2)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

  持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。

  (十)應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法

  年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值,則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。可收回金額是通過(guò)對(duì)其的未來(lái)現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的信用損失)按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定,并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等。)

  原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確認(rèn)的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小,在確認(rèn)相關(guān)減值損失時(shí),不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

  年末對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  對(duì)于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)如能單獨(dú)確定減值風(fēng)險(xiǎn)的,根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  對(duì)于上述應(yīng)收款項(xiàng)之外的其他應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)以前年度與之相同或相類(lèi)似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡段劃分的類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ),結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例:

  表1壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表

  (十一)存貨核算方法

  1、存貨的分類(lèi)

  本存貨主要包括產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。

  2、發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法

  (1)存貨日常以計(jì)劃成本核算,對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異,通過(guò)成本差異科目核算,并按月結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

  (2)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法

  低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo);大型工具根據(jù)實(shí)際情況采用一次攤銷(xiāo)法或五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。

  3、存貨的盤(pán)存制度

  采用永續(xù)盤(pán)存制。

  4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

  年末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后,按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額,確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額,確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算,若持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

  年末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目集體存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,按照存貨類(lèi)別集體存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類(lèi)似最終用途或目的,且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨,則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

  (十二)投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)和計(jì)量模式

  投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而特有的房地產(chǎn),包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。對(duì)現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對(duì)按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)—出租用資產(chǎn)采用與本固定資產(chǎn)相同的折舊政策,出租用土地使用權(quán)按與無(wú)形資產(chǎn)相同的攤銷(xiāo)政策;對(duì)存在減值跡象的,估計(jì)其可收回金額,可收回金額低于其賬面價(jià)值的,確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。

  (十三)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法

  1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

  固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有,并且使用年限

  超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同事滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn);

  (1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流去企業(yè);

  (2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

  2、固定資產(chǎn)的分類(lèi)

  固定資產(chǎn)分類(lèi)為:房屋及建筑物、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器儀表。

  3、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

  固定資產(chǎn)取得時(shí)按照時(shí)間成本進(jìn)行初始計(jì)量。

  外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本,以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

  自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

  債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;

  在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。

  租入的固定資產(chǎn),按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。

  4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法

  固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類(lèi)計(jì)提,根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。

  表2固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率表

  (十四)在建工程核算方法

  1、在建工程類(lèi)別

  在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類(lèi)核算

  2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

  在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按本固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊,待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

  (十五)無(wú)形資產(chǎn)核算方法

  1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

  按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬;

  外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的,無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

  債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn),以該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;

  在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無(wú)形資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。

  以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

  2、無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷(xiāo)

  (1)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況:

  表3無(wú)形資產(chǎn)使用年限估計(jì)表

  每年末,對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。

  經(jīng)復(fù)核,本年末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)未有不同。

  (2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的判斷依據(jù):

  本無(wú)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

  (3)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo):

  對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直接法攤銷(xiāo);無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的,視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),不予攤銷(xiāo)。

  內(nèi)部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn),其成本包括:開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用,以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。

  內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”,達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的,轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

  (十六)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)年限

  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指本已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本年和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用,包括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在收益期內(nèi)平均攤銷(xiāo),其中:

  1、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金,按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法(平均攤銷(xiāo))。

  (十七)除存貨、投資性房地產(chǎn)及金產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值

  1、長(zhǎng)期股權(quán)投資

  成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類(lèi)似金產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。

  其他長(zhǎng)期股權(quán)投資,如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將差額確認(rèn)為減值損失。

  長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),不再轉(zhuǎn)回。

  2、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金產(chǎn)

  對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金產(chǎn),在每年末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

  因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測(cè)試。

  資產(chǎn)存在減值跡象的,估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減

  記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

  固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金產(chǎn)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。

  (十八)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

  1、初始計(jì)量

  (1)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

  同一控制下的企業(yè)合并:以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)之間的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用,包括為進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等,于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  非同一控制下的企業(yè)合并;在購(gòu)買(mǎi)日按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

  (2)其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

  以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照時(shí)間支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。

  以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

  投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股權(quán)或利潤(rùn))作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

  在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

  通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

  2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

  按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制,僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重

  要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在,則視為與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制;

  對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)利,但并不能夠控制或者與其他地方一起共同控制這些政策的制定,則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。

  3、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)

  能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的,初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

  對(duì)子的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法核算,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告3

  1、資產(chǎn)負(fù)債表分析

  (1)打開(kāi)資產(chǎn)負(fù)債表后,首先瀏覽資產(chǎn)總額,結(jié)合利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售額和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中的從業(yè)人數(shù),判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,單從資產(chǎn)總額方面考慮,4億元以上為大型,4000萬(wàn)元以下為小型,介于二者之間為中型(資產(chǎn)總額作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的衡量指標(biāo)僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè))。再看一下資產(chǎn)的來(lái)源即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額的高低,把握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和凈資產(chǎn)的大小,然后通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率或者產(chǎn)權(quán)比例,進(jìn)而分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)了解了總體情況后,再對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重,判斷企業(yè)類(lèi)型。長(zhǎng)期資產(chǎn)比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè),而高新技術(shù)其企業(yè)一般不需要很多的固定資產(chǎn)。

  (3)通過(guò)計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重,了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及資產(chǎn)質(zhì)量。一般情況下,存貨占50%,應(yīng)收賬款占30%,現(xiàn)金占20%,但先進(jìn)的管理行業(yè)不執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。

  (4)計(jì)算長(zhǎng)期資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重,了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況和潛能。長(zhǎng)期投資的金額和比重大小,反映企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和水平。固定資產(chǎn)凈額和比重的大小,反映企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)進(jìn)步,進(jìn)而反映其獲利能力,如果凈額接近原值,說(shuō)明企業(yè)要么是新的,要么是老企業(yè)的舊資產(chǎn)通過(guò)技術(shù)改造成為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),如果凈額很小,說(shuō)明企業(yè)技術(shù)落后,資金缺乏。無(wú)形資產(chǎn)金額和比重大小,反映企業(yè)的技術(shù)含量。

  (5)負(fù)債方面,計(jì)算流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重,如果流動(dòng)負(fù)債比重大反映企業(yè)償債壓力大,如果長(zhǎng)期負(fù)債比重大說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重。此外,還需計(jì)算負(fù)債總額中信用性債務(wù)和結(jié)算性債務(wù)的比重與流動(dòng)負(fù)債中臨時(shí)性負(fù)債與自發(fā)性負(fù)債的比重,判斷債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理;計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債與總資本的比率,分析總資本對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的保障程度,計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益的比率,分析債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)的大小。

  (6)所有者權(quán)益方面,實(shí)收資本反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)利益要求權(quán)的大小,資本公積反映投入資本本身的增值,留存收益(即盈余公積和未分配利潤(rùn))是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資本增值。如果留存收益大,則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

  (7)最后對(duì)資產(chǎn)的期末期初金額進(jìn)行差額分析。資產(chǎn)總額的期末數(shù)大于期初數(shù),說(shuō)明資產(chǎn)發(fā)生了增值,結(jié)合負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目分析資產(chǎn)增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉(zhuǎn)入。如果借入資金和投資者投入金額較大,自我積累轉(zhuǎn)入少,可能是企業(yè)正在擴(kuò)大規(guī)模,如果自我積累轉(zhuǎn)入金額大,說(shuō)明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

  (8)把握了總體變化情況后,再結(jié)合賬簿和科目匯總表針對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益各項(xiàng)目的期末期初差額分析變化的具體原因。

  2、利潤(rùn)表分析

  分析利潤(rùn)表首先應(yīng)分析當(dāng)期的利潤(rùn)總額及其構(gòu)成;其次再就企業(yè)本期的利潤(rùn)率與目標(biāo)值進(jìn)行橫向比較,找出差距和努力方向;隨后再將本報(bào)表最近幾期的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

  (1)分析利潤(rùn)總額及其構(gòu)成。利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額在利潤(rùn)總額中的比重,判斷利潤(rùn)結(jié)構(gòu)是否合理;通過(guò)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比重,判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)是否合理。如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過(guò)高,或者其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重過(guò)高,說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不正常,必須采取補(bǔ)救措施。

  (2)分析企業(yè)本期的利潤(rùn)率指標(biāo)與目標(biāo)值的差距利潤(rùn)率作為相對(duì)量指標(biāo),可以對(duì)同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較,常用的利潤(rùn)率指標(biāo)有銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售凈利率。銷(xiāo)售毛利是企業(yè)利潤(rùn)的.直接來(lái)源,因此分析銷(xiāo)售毛利率是利潤(rùn)表分析的頭等大事。如果毛利率過(guò)低,就要考慮是價(jià)格低還是成本高。如果是價(jià)格因素造成的,就要對(duì)價(jià)格調(diào)整的利弊進(jìn)行分析后,再作決策。如果是成本因素造成的,就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒(méi)有挖掘潛力。如果售價(jià)和成本都沒(méi)有調(diào)整余地,最好還是按照薄利多銷(xiāo)原則,增加銷(xiāo)售量。對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)率也要進(jìn)行分析,對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)率低的商品,要分析出是毛利低還是費(fèi)用高,如果費(fèi)用過(guò)高,則應(yīng)在費(fèi)用控制方面下大力氣。

  (3)針對(duì)利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目進(jìn)行縱向分析。就利潤(rùn)表中項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較,是報(bào)表分析中較常用的方法,通過(guò)比較,可以找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)軌跡的變化趨勢(shì),分析出發(fā)生這種變化的原因。

  列舉數(shù)期的利潤(rùn)金額,在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標(biāo)作為基期,計(jì)算出經(jīng)營(yíng)成果各項(xiàng)目(按利潤(rùn)表的項(xiàng)目順序列示)本期實(shí)現(xiàn)額與基期相比的增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)率,分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績(jī)是增長(zhǎng)還是下降。

  將本期的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成和營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)與合理的基期指標(biāo)相比計(jì)算出項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的增減變動(dòng),分析結(jié)構(gòu)變動(dòng)的原因,判斷結(jié)構(gòu)變動(dòng)是否正常,對(duì)企業(yè)的發(fā)展是否有利。

  分析現(xiàn)銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入的增減變動(dòng),分析企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略和收款策略的合理性。

  自從《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施以后,利潤(rùn)表附表—銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表已不再對(duì)外報(bào)送,但對(duì)此表更應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)分析,通過(guò)分析此表,可以詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,把握其暢銷(xiāo)產(chǎn)品和滯銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)量及營(yíng)業(yè)額,掌握各產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其彈性空間,在摸清市場(chǎng)的基礎(chǔ)上,作出最佳經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)決策。

  3、現(xiàn)金流量表分析

  分析現(xiàn)金流量表首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)以及流入流出比進(jìn)行分析,判定現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)的合理性。對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是正數(shù),投資現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是負(fù)數(shù),籌資現(xiàn)金凈流量是正負(fù)相間的。

  其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表通過(guò)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計(jì)算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這些指標(biāo)包括銷(xiāo)售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率)和總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

  銷(xiāo)售現(xiàn)金比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,該指標(biāo)反映每元銷(xiāo)售收入所獲取的凈現(xiàn)金。

  凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%,這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

  總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%,這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

  最后,根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù),據(jù)此判斷收益質(zhì)量的好壞。

  現(xiàn)金流量表附表的功能是經(jīng)凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量,該表中的調(diào)整項(xiàng)目包括非付現(xiàn)費(fèi)用、非經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈減少(增加)、無(wú)息負(fù)債凈減少(增加)四個(gè)部分。用公式表示就是:

  凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)費(fèi)用-非經(jīng)營(yíng)收益+經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈減少(-經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加)+無(wú)息負(fù)債凈增加(-無(wú)息負(fù)債凈減少)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。

  其中非付現(xiàn)費(fèi)用=計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)還要加上待攤費(fèi)用的減少和預(yù)提費(fèi)用的增加);

  非經(jīng)營(yíng)收益=處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的凈收益(凈損失用“-”號(hào))-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(損失用“-”號(hào))+遞延稅款貸項(xiàng)-遞延稅款借項(xiàng)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)還要加上公允價(jià)值變動(dòng)收益或者減去公允價(jià)值變動(dòng)損失);

  經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈減少(增加)=存貨的減少(增加)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加);

  無(wú)息負(fù)債凈增加(減少)主要是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減少)。

  凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營(yíng)凈收益在凈收益中所占的比重,這里講的凈收益就是利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)。然而這里說(shuō)的經(jīng)營(yíng)凈收益并不是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、債務(wù)重組損失、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營(yíng)業(yè)外收入中的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、罰沒(méi)收入、非貨幣性交易收益以及補(bǔ)貼收入等均列入了經(jīng)營(yíng)凈收益中。

  凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)的計(jì)算公式為:

  凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈收益=(凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益)÷凈利潤(rùn)

  該指數(shù)越低,營(yíng)業(yè)外收益和投資收益的比重越大,說(shuō)明收益質(zhì)量不好,經(jīng)營(yíng)情況不正常。

  現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金的比率,該指標(biāo)的計(jì)算公式為:

  現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)實(shí)得現(xiàn)金÷經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金

  經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

  該指數(shù)小于1,說(shuō)明企業(yè)收益質(zhì)量不好。一方面,一部分收益尚未收到現(xiàn)金,停留在實(shí)物和債權(quán)資金形態(tài),債權(quán)能否足額變現(xiàn)尚存在疑問(wèn),而實(shí)物資產(chǎn)更存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金增加了,反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金,取得收益的代價(jià)增大了,說(shuō)明同樣的收益代表者較差的業(yè)績(jī)。

  綜合分析

  綜合分析是指將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來(lái)計(jì)算相關(guān)比率,通過(guò)縱向比較和橫向比較,分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力。

  1、分析償債能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

  企業(yè)的償債能力指標(biāo)除了資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率外,還有利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)總負(fù)債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比。

  相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:

  資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

  產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%

  注意:兩個(gè)公式的分子都是負(fù)債總額

  流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

  速動(dòng)比例=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債

  現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù))÷流動(dòng)負(fù)債

  需要注意的是,在這幾個(gè)公式中負(fù)債是分母,確切說(shuō)流動(dòng)負(fù)債是分母。

  利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤(rùn)總額)÷利息費(fèi)用

  利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤(rùn)對(duì)利息總額的保障程度,流動(dòng)比率和速動(dòng)比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力,該指標(biāo)的合理數(shù)值應(yīng)行業(yè)不同而有一定的差異,建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負(fù)債最終還需現(xiàn)金償還,因此現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

  現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)

  本期到期的債務(wù)是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。

  現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債

  現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額

  2、分析盈利能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

  從經(jīng)營(yíng)指標(biāo)角度看,盈利能力的高低反映在銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率上;從投資與報(bào)酬相結(jié)合的角度看,盈利能力的衡量指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、資本金利潤(rùn)率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看,盈利能力的衡量指標(biāo)有每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

  相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:

  (1)總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)×100%

  其中息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出

  平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2

  (2)銷(xiāo)售成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

  (3)銷(xiāo)售費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

  這里說(shuō)的期間費(fèi)用不僅包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用還包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

  (4)銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

  (5)凈資產(chǎn)收益率(也叫權(quán)益凈利率)=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%

  平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額)÷2

  將權(quán)益凈利率分解后該公式變?yōu)椋?/p>

  權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

  權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

  (6)資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷實(shí)收資本總金額×100%

  會(huì)計(jì)期間內(nèi)若資本金發(fā)生變動(dòng),則公式中的資本金用平均數(shù)。

  資本金平均余額=(期初實(shí)收資本余額+期末實(shí)收資本余額)÷2

  資本金利潤(rùn)率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力,該比率越高說(shuō)明資本的利用效果越高,企業(yè)資本金的盈利能力越強(qiáng);反之該比率越低則說(shuō)明資本的利用效果不佳,企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

  (7)凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%,這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。

  (8)總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%,這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。

  3、分析營(yíng)運(yùn)能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

  營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:

  營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款

  而平均應(yīng)收賬款=(期初應(yīng)收賬款總額+期末應(yīng)收賬款總額)÷2

  存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率

  存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

  而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額)÷2

  營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷?tīng)I(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均營(yíng)運(yùn)資金

  平均營(yíng)運(yùn)資金=【(期末流動(dòng)資產(chǎn)總額-期末流動(dòng)負(fù)債總額)+(期初流動(dòng)資產(chǎn)總額-期初流動(dòng)負(fù)債總額)】÷2

  凈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入與凈營(yíng)運(yùn)資金平均占用額的比率,凈營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,它是流動(dòng)資產(chǎn)中由長(zhǎng)期資金來(lái)源供應(yīng)的部分,是企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中不斷周轉(zhuǎn)使用的資金該資金越充裕,對(duì)短期債務(wù)的及時(shí)償付越有保證,但獲利能力肯定會(huì)降低。周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,其運(yùn)營(yíng)越有效。在毛利大于0的情況下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快,獲利越多;在毛利小于0的情況下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快,虧損越多。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,會(huì)相應(yīng)的節(jié)約流動(dòng)資金,相當(dāng)于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入,增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快,反映企業(yè)銷(xiāo)售能力越強(qiáng),企業(yè)可以通過(guò)薄利多銷(xiāo)的辦法,加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn),帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

  對(duì)不同財(cái)務(wù)報(bào)告主體進(jìn)行分析

  財(cái)務(wù)報(bào)告的分析主體就是通常意義上的報(bào)告使用人,包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理層、政-府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)。而其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)包括財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等。這些報(bào)表使用人出于不同的目的使用財(cái)務(wù)報(bào)告,需要不同的信息。

  企業(yè)管理層分析

  企業(yè)管理層也稱(chēng)經(jīng)理人員,他們關(guān)心的是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)獲取的報(bào)酬,而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告反映出來(lái)的,一般情況下他們的團(tuán)體利益和企業(yè)的利益是一致的,因而他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析也是全面徹底的。他們既關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的成就,也關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和財(cái)務(wù)分析思路修改錯(cuò)誤,通過(guò)分析錯(cuò)誤和問(wèn)題出現(xiàn)的原因制定出改進(jìn)措施,以便下一個(gè)階段取得更輝煌的戰(zhàn)績(jī)。前面介紹的財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路基本上就是從企業(yè)管理層的角度考慮問(wèn)題的,他們關(guān)注的財(cái)務(wù)比例指標(biāo)一般是按照股東對(duì)他們的考核要求設(shè)計(jì)的,前文所講到的財(cái)務(wù)指標(biāo)基本上都涉及到,甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標(biāo)。為了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)他們可能更愿意冒險(xiǎn),利用財(cái)務(wù)杠桿獲取更大的收益。

  對(duì)納稅人的評(píng)估分析

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估主要是出自稅務(wù)稽查的需要,他們?cè)u(píng)估分析的目的就是看看企業(yè)有無(wú)逃稅、漏稅、偷稅的嫌疑。一般評(píng)估首先從分析稅負(fù)開(kāi)始,然后針對(duì)稅負(fù)低于正常峰值的情況展開(kāi)分析。

  1、增值稅的納稅評(píng)估思路

  分析評(píng)估增值稅納稅情況首先從計(jì)算稅負(fù)開(kāi)始,

  增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)率)=本期應(yīng)納稅額÷本期的應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  然后將稅負(fù)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合起來(lái)與其正常峰值進(jìn)行比較,銷(xiāo)售額變動(dòng)率高于正常峰值而稅負(fù)率低于正常峰值的,銷(xiāo)售額變動(dòng)率和稅負(fù)率均低于正常峰值的,銷(xiāo)售額變動(dòng)率和稅負(fù)率均高于正常峰值的,均可列入疑點(diǎn)范圍。根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行毛益測(cè)算。

  對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的評(píng)估應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售額,混淆增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的評(píng)估主要是通過(guò)本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額指標(biāo)進(jìn)行分析,本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額)×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

  2、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估思路

  分析評(píng)估企業(yè)所得稅納稅情況首先要從四個(gè)一類(lèi)指標(biāo)入手,這四個(gè)一類(lèi)指標(biāo)是所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)率)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅利潤(rùn)負(fù)率)、所得稅貢獻(xiàn)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。

  所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)率)=本期應(yīng)納所得稅額÷本期利潤(rùn)總額×100%

  主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅利潤(rùn)負(fù)率)=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額×100%

  所得稅貢獻(xiàn)率=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×100%

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

  如果一類(lèi)指標(biāo)存在異常,就要運(yùn)用二類(lèi)指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析,并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因,這里所說(shuō)的二類(lèi)指標(biāo)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率、及收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)。

  如果二類(lèi)指標(biāo)存在異常,就要運(yùn)用三類(lèi)指標(biāo)中影響的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析,并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因,這里所說(shuō)的三類(lèi)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用扣除指標(biāo)。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告4

  今年以來(lái),受市場(chǎng)變化和諸多不利因素的影響,企業(yè)收入降幅較大,部分企業(yè)虧損嚴(yán)重,經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難,經(jīng)濟(jì)效益下滑,嚴(yán)重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。具體看,主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況如下:

  一、匯編企業(yè)戶(hù)數(shù)

  本年度市級(jí)匯編工業(yè)企業(yè)57戶(hù),其中:國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)19戶(hù),較上年20戶(hù)減少1戶(hù),集體企業(yè) 38戶(hù),較上年37戶(hù)增加1戶(hù)。

  二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

  (一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值

  ##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬(wàn)元,較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬(wàn)元減少30448萬(wàn)元,下降16.93%。其中:

  19戶(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬(wàn)元,生產(chǎn)型企業(yè)12戶(hù),##佛慈制藥股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬(wàn)元,列全市第一。##機(jī)床廠完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬(wàn)元,##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬(wàn)元,甘肅蘭阿煤

  業(yè)有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬(wàn)元,##真空設(shè)備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬(wàn)元,以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)還有:##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬(wàn)元,##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬(wàn)元,##水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬(wàn)元,##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬(wàn)元。

  38戶(hù)集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬(wàn)元,生產(chǎn)型企業(yè)15戶(hù),其中:##高壓閥門(mén)有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬(wàn)元,列全市第一。##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬(wàn)元,##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬(wàn)元,##蘭塑管材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬(wàn)元,##宏建建材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬(wàn)元,以上五戶(hù)企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬(wàn)元,占市級(jí)集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43 %。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)還有:##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬(wàn)元,##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬(wàn)元,##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司1650萬(wàn)元,##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬(wàn)元。

  ##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬(wàn)元,其中:國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬(wàn)元,占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)增加值19579萬(wàn)元,占24.04%。完成工業(yè)增加值在20xx萬(wàn)元以上的企業(yè)有:##高壓閥門(mén)有限公司完成7358萬(wàn)元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司完成4335萬(wàn)元,##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成4110萬(wàn)元,##機(jī)床廠完成3682萬(wàn)元,##真空設(shè)備有限責(zé)任公司完成2905萬(wàn)元。

  (二)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  ##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入158610萬(wàn)元,較上年同期155331萬(wàn)元增加3280萬(wàn)元,增長(zhǎng)0.02%。其中:

  19戶(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88290萬(wàn)元,較上年同期89801萬(wàn)元減少1511萬(wàn)元,下降0.02%。其中:減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司,該公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入618萬(wàn)元,較上年同期1406萬(wàn)元減少788萬(wàn)元,下降56.10%。減幅在10%以上的企業(yè)有:##水泵總廠實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2286萬(wàn)元,較上年同期2940萬(wàn)元減少654萬(wàn)元,下降22.24%;##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13216萬(wàn)元,較上年同期15579萬(wàn)元減少2363萬(wàn)元,下降15.17%;##美高鞋業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165萬(wàn)元,較上年同期189萬(wàn)元減少24萬(wàn)元,下降13.01%;##機(jī)床廠實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12785萬(wàn)元,較上年同期14556萬(wàn)元減少1771萬(wàn)元,下降12.17%。

  增長(zhǎng)幅度最大的是##模具廠,本年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元,較上年同期15萬(wàn)元增加80萬(wàn)元,增長(zhǎng)5.35倍。不同程度增長(zhǎng)的企業(yè)還有:##沙井驛建材有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4296萬(wàn)元,較上年同期3142萬(wàn)元增加1154萬(wàn)元,增長(zhǎng)36.73%;##減速機(jī)廠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入748萬(wàn)元,較上年同期552萬(wàn)元增加196萬(wàn)元,增長(zhǎng)35.44%;##煤炭有限責(zé)任公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2978萬(wàn)元,較上年同期2601萬(wàn)元增加377萬(wàn)元,增長(zhǎng)14.52%。相反,一些有規(guī)模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長(zhǎng)的企業(yè)增長(zhǎng)幅度卻很小,如:##佛慈制藥股份有限公司增長(zhǎng)0.06%;##市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司增長(zhǎng)0.05%;##鍋爐制造有限公司增長(zhǎng)0.09%;##真空設(shè)備有限責(zé)任公司增長(zhǎng)0.04%。

  37戶(hù)集體企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70320萬(wàn)元,較上年同期65529萬(wàn)元增加4791萬(wàn)元,增長(zhǎng)0.07%。其中:增幅最為明顯的是##三新包裝有限責(zé)任公司,該企業(yè)##年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192萬(wàn)元,較上年同期5萬(wàn)元增加187萬(wàn)元,增長(zhǎng)36.15倍。增長(zhǎng)1倍以上的企業(yè)還有:##宏豐電鍍有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96萬(wàn)元,較上年同期15萬(wàn)元增加81萬(wàn)元,增長(zhǎng)5.25倍。

  ##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入923萬(wàn)元,較上年同期353萬(wàn)元增加570萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.62倍;##市彩印彩畫(huà)工藝廠實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178萬(wàn)元,較上年同期75萬(wàn)元增加103萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.37倍;##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元,較上年同期50萬(wàn)元增加60萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.2倍;##鐘山包裝容器有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1130萬(wàn)元,較上年同期527萬(wàn)元增加603萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.14倍;##宏建建材集團(tuán)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4097萬(wàn)元,較上年同期20xx萬(wàn)元增加20xx萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.05倍。

  增長(zhǎng)25%以上的企業(yè)還有:##利仁標(biāo)牌有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47萬(wàn)元,較上年同期28元增加19萬(wàn)元,增長(zhǎng)71.08%;##敦煌文化用品有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7萬(wàn)元,較上年同期4元增加3萬(wàn)元,增長(zhǎng)62.9%;##中興科技實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入641萬(wàn)元,較上年同期427元增加214萬(wàn)元,增長(zhǎng)50%;##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1758萬(wàn)元,較上年同期1211元增加547萬(wàn)元,增長(zhǎng)45.23%。

  甘肅恒源物業(yè)管理有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入146萬(wàn)元,較上年同期105元增加41萬(wàn)元,增長(zhǎng)38.42%;##大慶家具有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入413萬(wàn)元,較上年同期326元增加87萬(wàn)元,增長(zhǎng)26.71%;##金駝實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238萬(wàn)元,較上年同期190元增加48萬(wàn)元;增長(zhǎng)25.65%。不同程度下降的企業(yè)有:##金鑫工藝美術(shù)廠下降44.14%;##塑料六廠下降33.79%;永登藍(lán)天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機(jī)器廠下降25.07%;##蘭木家具有限責(zé)任公司下降23.63%;##富星工貿(mào)有限責(zé)任公司下降22.50%。

  (三)利潤(rùn)總額

  ##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5947萬(wàn)元,較上年同期1560萬(wàn)元增加4387萬(wàn)元,增長(zhǎng)2.81倍。盈利企業(yè)28戶(hù),虧損企業(yè)29戶(hù)。其中:

  19戶(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4943萬(wàn)元,較上年同期1567萬(wàn)元增加3376萬(wàn)元,增長(zhǎng)2.16倍。盈利企業(yè)12戶(hù),盈利總額6192萬(wàn)元;虧損企業(yè)7戶(hù),虧損總額1249萬(wàn)元。盈利企業(yè)中:##減速機(jī)廠增幅最高,本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)103萬(wàn)元,較上年同期0.1萬(wàn)元增加103萬(wàn)元,增長(zhǎng)542.18倍,列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬(wàn)元,較上年同期盈利30萬(wàn)元增長(zhǎng)7.78倍,列全市第二;##弘昌照明電器有限責(zé)任公司盈利2萬(wàn)元,較上年同期盈利0.1萬(wàn)元增長(zhǎng)1.71倍,列全市第三。

  另外,##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬(wàn)元,較上年同期盈利2621萬(wàn)元增加1440萬(wàn)元,增長(zhǎng)54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司盈利382萬(wàn)元,較上年同期盈利336萬(wàn)元增加46萬(wàn)元,增長(zhǎng)13.87%;##塑料工業(yè)總公司盈利14萬(wàn)元,較上年同期盈利12萬(wàn)元增加2萬(wàn)元,增長(zhǎng)12.62%。盈利企業(yè)中有2戶(hù)企業(yè)較上年同期扭虧為盈,分別是:##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬(wàn)元,較上年同期虧損1684萬(wàn)元,減虧1684萬(wàn)元,增利1.16倍;##美高鞋業(yè)有限公司盈利15萬(wàn)元,較上年同期虧損6萬(wàn)元,減虧6萬(wàn)元,增利3.47倍。

  38戶(hù)集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1004萬(wàn)元,較上年同期虧損6萬(wàn)元增利1010萬(wàn)元,增長(zhǎng)1.62倍%。盈利企業(yè)16戶(hù),盈利總額2564萬(wàn)元;虧損企業(yè)22戶(hù);虧損總額1560萬(wàn)元。盈利企業(yè)中:##晶亮玻璃有限責(zé)任公司盈利1406萬(wàn)元,##普蘭太電光源有限責(zé)任公司盈利535萬(wàn)元,##高壓閥門(mén)有限責(zé)任公司盈利289萬(wàn)元,##宏建建材集團(tuán)有限公司盈利96萬(wàn)元。

  4戶(hù)企業(yè)扭虧為盈,甘肅恒源物業(yè)管理有限公司盈利24萬(wàn)元,較上年同期虧損1萬(wàn)元,減虧1萬(wàn)元,增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬(wàn)元,較上年同期虧損1萬(wàn)元,減虧1萬(wàn)元,增利5.56倍;##家用電器廠盈利49萬(wàn)元,較上年同期虧損9萬(wàn)元,減虧9萬(wàn)元,增利6.78倍。##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司盈利0.1萬(wàn)元,較上年同期虧損21萬(wàn)元,減虧21萬(wàn)元,增利1.05倍。

  (四)上交稅金

  市級(jí)工業(yè)企業(yè)本年應(yīng)交各項(xiàng)稅金11805萬(wàn)元,實(shí)際上交各項(xiàng)稅金10463萬(wàn)元,其中:國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬(wàn)元,集體企業(yè)上交各項(xiàng)稅金3491萬(wàn)元。其中:

  19戶(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬(wàn)元。其中:上交增值稅4823萬(wàn)元中:##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬(wàn)元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交817萬(wàn)元,##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交655萬(wàn)元,##藍(lán)天浮法玻璃有限公司上交301萬(wàn)元,##機(jī)床廠上交138萬(wàn)元,##煤炭有限責(zé)任公司上交120萬(wàn)元。

  上交營(yíng)業(yè)稅212萬(wàn)元中##煤炭有限責(zé)任公司上交63萬(wàn)元,##塑料工業(yè)總公司上交40萬(wàn)元,##國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交39萬(wàn)元,##機(jī)床廠上37萬(wàn)元。上交資源稅45萬(wàn)元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交。上交企業(yè)所得稅648萬(wàn)元中:##佛慈制藥股份有限公司上交336萬(wàn)元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交113萬(wàn)元,##國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司上交103萬(wàn)元,##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交61萬(wàn)元,##機(jī)床廠上交18萬(wàn)元。

  38戶(hù)集體企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金3491萬(wàn)元,其中:上交增值稅2508萬(wàn)元中:##晶亮玻璃有限責(zé)任公司上交977萬(wàn)元,##棉紡織有限責(zé)任公司上交380萬(wàn)元,##五一機(jī)器廠上交349萬(wàn)元,##高壓閥門(mén)有限公司上交331萬(wàn)元,##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司上交104萬(wàn)元。上交營(yíng)業(yè)稅145萬(wàn)元中:甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交45萬(wàn)元,##中興科技實(shí)業(yè)有限公司上交32萬(wàn)元,##金駝實(shí)業(yè)有限公司上交10萬(wàn)元,##三新包裝有限責(zé)任公司上交9萬(wàn)元。上交企業(yè)所得稅45萬(wàn)元中:##高壓閥門(mén)有限公司上交31萬(wàn)元,甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交11萬(wàn)元。

  三,企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析

  從以上指標(biāo)完成情況可以看出,##年市級(jí)工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入略有增長(zhǎng),但整體來(lái)看,成本費(fèi)用較上年同期有所增長(zhǎng),應(yīng)收帳款加大,貨款回籠困難,企業(yè)流動(dòng)資金十分緊張,使得大部分企業(yè)盈利能力較弱,虧損戶(hù)數(shù)增加,虧損面加大,虧損額急劇上升。具體分析,主要有以下幾個(gè)方面的原因:

  (一)生產(chǎn)任務(wù)不足,市場(chǎng)占有率低

  ##年市級(jí)57戶(hù)工業(yè)企業(yè)中,生產(chǎn)型企業(yè)27戶(hù),占47.37%。非生產(chǎn)型企業(yè)30戶(hù),占52.63%。非生產(chǎn)企業(yè)中,原來(lái)生產(chǎn)任務(wù)正常,有固定生產(chǎn)加工任務(wù)的企業(yè)18戶(hù),現(xiàn)均因市場(chǎng)前景不好,生產(chǎn)任務(wù)不足或者根本無(wú)產(chǎn)品訂單而與其他12戶(hù)企業(yè)一樣靠出租房屋收入和接受委托產(chǎn)品加工維持生存。

  造成這種局面的主要原因是:市級(jí)工業(yè)企業(yè)大都在五、六十年代創(chuàng)建,技術(shù)設(shè)備落后,產(chǎn)品老化,冗員較多,資金匱乏,企業(yè)的管理體制仍舊是老方法、死套路。工資水平低,社會(huì)保險(xiǎn)繳納困難,早已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然國(guó)有企業(yè)改制已經(jīng)初步完成,職工身份已經(jīng)置換,但人員負(fù)擔(dān)仍過(guò)重,各種社會(huì)保險(xiǎn)交納基數(shù)逐年增長(zhǎng),人員經(jīng)費(fèi)不斷上升,使得國(guó)有企業(yè)落后與其他類(lèi)型企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)只能按部就班地靠老產(chǎn)品維持度日。

  ##年全市工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率僅為0.37%,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入雖然較上年同期略有增長(zhǎng)0.02%,但大部分企業(yè)仍存在原材料漲價(jià)、銷(xiāo)售成本增高、銷(xiāo)量下降的嚴(yán)重問(wèn)題。

  (二)生產(chǎn)資金嚴(yán)重短缺,償債能力和營(yíng)運(yùn)能力差

  ##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)680496萬(wàn)元,負(fù)債總計(jì)411074萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率60.41%。流動(dòng)比率0.76,速動(dòng)比率0.56,說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力都較弱。

  19戶(hù)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)518066萬(wàn)元,其中流動(dòng)資產(chǎn)198362萬(wàn)元,占總資產(chǎn)的38.29%,非流動(dòng)資產(chǎn)占61.71%。流動(dòng)比率高達(dá)0.78,速動(dòng)比率0.6,企業(yè)資金配置極不合理,正常的生產(chǎn)資金難以保證,造成流動(dòng)資金缺乏,無(wú)力進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)和技術(shù)改造。再加上企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢,存貨積壓,貨款難以及時(shí)回籠,使存貨周轉(zhuǎn)率僅為0.67次,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率只有0.02次。這些因素造成償債能力低,企業(yè)無(wú)法從銀行取得貸款,不良資產(chǎn)達(dá)到42.68%,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一路滑坡。

  (三)企業(yè)虧損嚴(yán)重,盈利能力減弱

  ##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的情況下,仍然出現(xiàn)大面積的虧損,企業(yè)利潤(rùn)下降幅度較大,虧損企業(yè)增多,盈利的企業(yè)屈指可數(shù)。市級(jí)企業(yè)29戶(hù)虧損,虧損總額達(dá)2809萬(wàn)元,虧損面50.88%。

  19戶(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)中,虧損企業(yè)7戶(hù)、虧損總額1249萬(wàn)元,虧損面達(dá)到36.84%。其中:##塑料包裝材料材料有限公司虧損高達(dá)377萬(wàn)元,列市級(jí)虧損第一。另外,##蘭量工具股份有限公司虧損294萬(wàn)元,##鍋爐制造有限公司虧損241萬(wàn)元,##水泵總廠虧損186萬(wàn)元,##煤炭有限責(zé)任公司虧損133萬(wàn)元。盈利企業(yè)盈利能力減弱,##市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司本年盈利330萬(wàn)元,較上年盈利401萬(wàn)元,減少71萬(wàn)元,下降17.73%;##阿干供電有限責(zé)任公司本年盈利13萬(wàn)元,較上年盈利25萬(wàn)元,減少12萬(wàn)元,下降11.71%。##機(jī)床廠和##真空設(shè)備有限責(zé)任公司本年盈利能力沒(méi)有大的增長(zhǎng),與上年持平。

  37戶(hù)集體企業(yè)中,虧損企業(yè)22戶(hù),虧損總額1559萬(wàn)元,虧損面達(dá)到59.46%。其中虧損100萬(wàn)元以上的企業(yè)有:##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司虧損412萬(wàn)元,##棉紡織有限責(zé)任公司虧損260萬(wàn)元,永登藍(lán)天石英砂有限公司虧損259萬(wàn)元,##大眾工貿(mào)有限責(zé)任公司虧損126萬(wàn)元,##利富服飾有限公司虧損123萬(wàn)元。

  盈利企業(yè)盈利額減少,近年盈利情況較好的##高壓閥門(mén)有限公司本年盈利289萬(wàn)元,較上年同期盈利719萬(wàn)元,減利430萬(wàn)元,下降59.86%;甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司本年盈利20萬(wàn)元,較上年同期盈利47萬(wàn)元,減利27萬(wàn)元,下降56.78%。相比國(guó)有企業(yè),集體企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品單一、資金匱乏、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱,受市場(chǎng)影響更加劇烈。

  (四)成本費(fèi)用增加,支出水平上升

  本年市級(jí)工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本121128萬(wàn)元,較上年123128萬(wàn)元減少20xx萬(wàn)元,下降0.02%。就市級(jí)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)來(lái)看,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60844萬(wàn)元,較上年65966萬(wàn)元減少5122萬(wàn)元,下降0.08%。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本上升20%的企業(yè)有:##減速機(jī)廠上升29.25%,##沙井驛建材有限公司上升22.64%。下降幅度大的企業(yè)還有:##蘭量工具股份有限公司下降61.03%;##美高鞋業(yè)有限責(zé)任公司下降32.72%;##藍(lán)天浮法玻璃有限公司下降25.57%;##水泵總廠下降23.88%。其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本普遍上漲10%以上,究其原因主要是受原料價(jià)格上漲的影響,企業(yè)人工成本的增加,尤其是對(duì)于一些裝備制造業(yè)企業(yè)的影響更大。

  本年市級(jí)工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用共發(fā)生32423萬(wàn)元,較上年同期27360萬(wàn)元增加5063萬(wàn)元,增長(zhǎng)18.51%。其中:管理費(fèi)用增長(zhǎng)15.50%,銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)27.37%,財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)22.5%。各企業(yè)雖嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用,但基本沒(méi)有下降的空間。一部分企業(yè)由于生產(chǎn)任務(wù)少,大批職工待崗、內(nèi)養(yǎng),工資支出明顯減少,再加上企業(yè)無(wú)資金投入開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,進(jìn)行技術(shù)改造,辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用相對(duì)變動(dòng)不大,甚至減少。

  面對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用持續(xù)上漲的情況,市級(jí)工業(yè)企業(yè)也積極采取各種措施減少不必要的成本支出,企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,提高生產(chǎn)效率,開(kāi)源與節(jié)流并重。但是受各種不可抗拒因素的影響,企業(yè)所做節(jié)約成本的努力也打了折扣。

  (五)外部因素影響

  由于受災(zāi)害天氣的`影響,再加上燃煤供熱價(jià)格上調(diào)因素的影響,我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益總體下滑。同時(shí)受上半年能源及主要原材料價(jià)格持續(xù)上漲和下半年以來(lái)市場(chǎng)需求衰減,國(guó)家政策性調(diào)控與市場(chǎng)對(duì)工業(yè)產(chǎn)成品價(jià)格預(yù)期下降等多方面因素的影響,工業(yè)企業(yè)虧損面增加,停產(chǎn)企業(yè)數(shù)量陡增,資金供應(yīng)明顯偏緊。尤其是國(guó)家實(shí)行從緊貨幣政策,商業(yè)銀行進(jìn)一步壓縮信貸規(guī)模,特別是大幅縮減對(duì)工業(yè)一般性制造業(yè)的貸款,工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)與項(xiàng)目建設(shè)受到較大制約,使整個(gè)社會(huì)資金流動(dòng)性減弱,不少企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象,鐵路發(fā)運(yùn)困難,企業(yè)原材料及產(chǎn)成品資金占用加大,這些都進(jìn)一步加劇了企業(yè)資金供應(yīng)緊張的局面。

  四、今后的措施和建議

  縱觀##年,我市工業(yè)企業(yè)在全球金融危機(jī)的大背景下努力克服危機(jī)帶來(lái)的不利影響,努力創(chuàng)新,積極生產(chǎn),也取得了一定的成績(jī)。雖然經(jīng)濟(jì)效益欠佳,但在危機(jī)中我們也看到了振興的希望。最近,國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持甘肅經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔20xx〕29號(hào)),對(duì)支持甘肅經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了47條優(yōu)惠政策,##市作為省會(huì)城市,在新的一年里如何最大限度的享受?chē)?guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策,使企業(yè)擺脫困境,走出低谷,轉(zhuǎn)“危”為“機(jī)”,進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革,是我市工業(yè)企業(yè)迫切面對(duì)和解決的問(wèn)題。

  我們要敢于正視我市工業(yè)發(fā)展中存在的困難和問(wèn)題,如工業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、對(duì)資源的依賴(lài)性強(qiáng)、增長(zhǎng)方式粗放,產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度差、產(chǎn)業(yè)聚集度弱、企業(yè)研發(fā)與自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)、精深加工產(chǎn)品比重低等不利因素,還要看到我們與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。因此,我們只有通過(guò)制度、體制、機(jī)制的創(chuàng)新,以思想的新解放謀求##工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新跨越,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)##的全面崛起。

  按照市委、市政-府關(guān)于當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期推進(jìn)我市工業(yè)發(fā)展的總體要求,我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為主題,以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線,以提升工業(yè)經(jīng)濟(jì)整體水平為目標(biāo),堅(jiān)持量的增長(zhǎng)和質(zhì)的提高并舉,堅(jiān)持培育骨干企業(yè)和發(fā)展中小企業(yè)并舉,堅(jiān)持培育新興產(chǎn)業(yè)和整合提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)并舉,走出一條工業(yè)發(fā)展規(guī)模化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)集群化、增長(zhǎng)方式集約化的##特色新型工業(yè)化道路。為此,從以下幾個(gè)方面對(duì)我市工業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇提出建議和措施:

  (一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,節(jié)能降耗,增產(chǎn)促銷(xiāo)。

  充分利用國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需,刺激消費(fèi)增長(zhǎng),實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)的有利時(shí)機(jī),努力開(kāi)拓市場(chǎng),抓好企業(yè)內(nèi)部管理,尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理,健全各種財(cái)務(wù)制度,節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支,向產(chǎn)品要效益,向管理要效益。另外,要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督,盡量減少不良投資,拓寬銷(xiāo)售渠道,盤(pán)活存量資產(chǎn),提高資金使用效益。

  (二)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),加大技術(shù)改造力度,確保優(yōu)勢(shì)企業(yè)發(fā)展。

  市級(jí)工業(yè)企業(yè)大都維持簡(jiǎn)單的低水平加工生產(chǎn),根本無(wú)能力進(jìn)行技術(shù)改造。為了適應(yīng)日益變化的市場(chǎng),企業(yè)應(yīng)積極研究市場(chǎng)動(dòng)態(tài),爭(zhēng)取資金生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品,激發(fā)職工的積極性和創(chuàng)造性。##年,我們也對(duì)于一些利稅大戶(hù)進(jìn)行了資金扶持,以貼息和補(bǔ)助資金的形式給予##高壓閥門(mén)有限公司、##佛慈制藥股份有限公司、##宏建建材集團(tuán)有限公司、##聯(lián)合重工有限責(zé)任公司,##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司一定項(xiàng)目資金支持,解決了部分企業(yè)資金的壓力和困難,為企業(yè)注入了新的活力。

  (三)加大改革力度,大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

  要繼續(xù)深化企業(yè)改革,加大改革力度,對(duì)已經(jīng)改革的企業(yè)要進(jìn)一步完善、規(guī)范。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自實(shí)際,選擇適合本企業(yè)發(fā)展的路子,要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),利用交通便利、客流量大的特點(diǎn),發(fā)展飲食及其他商業(yè)。

  (四)大力實(shí)施出城入園,積極引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)尋求新的發(fā)展空間。

  為優(yōu)化工業(yè)布局,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和土地資源的有效整合,實(shí)現(xiàn)城市化和工業(yè)化的協(xié)調(diào)發(fā)展,創(chuàng)造良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,鼓勵(lì)企業(yè)“出城入園”、退城進(jìn)郊,進(jìn)行搬遷改造。按照已出臺(tái)的《##市工業(yè)企業(yè)出城入園搬遷改造專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行規(guī)定》的文件精神,進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)出城入園工作。今后,工業(yè)發(fā)展要以產(chǎn)業(yè)鏈延伸與產(chǎn)業(yè)集群培育、企業(yè)“出城入園”與園區(qū)建設(shè)為重點(diǎn),加快工業(yè)經(jīng)濟(jì)優(yōu)化升級(jí),努力形成以高新技術(shù)為先導(dǎo)、裝備制造業(yè)為支撐的新型工業(yè)體系。

  (五)加大資金投入,做大做強(qiáng)企業(yè)。

  在積極爭(zhēng)取國(guó)家和省上各項(xiàng)扶持企業(yè)發(fā)展資金的同時(shí),市財(cái)政要在市級(jí)財(cái)力十分緊張的情況下,面對(duì)增支和減收的雙重困難,盡量壓縮支出,增加扶持企業(yè)的各項(xiàng)資金。在扶優(yōu)扶強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金、非公發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金、小額擔(dān)保貸款貼息資金、安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金等方面給予企業(yè)支持。尤其對(duì)于一些節(jié)能重點(diǎn)工程、高效節(jié)能產(chǎn)品和節(jié)能技術(shù)推廣等項(xiàng)目,要加大財(cái)政資金傾斜力度,拓寬境內(nèi)外融資途徑,鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)、企業(yè)各方面加大對(duì)節(jié)能減排資金的投入。

  (六)加快實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。

  根據(jù)《甘肅省人民政-府關(guān)于實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的試行意見(jiàn)》(甘政發(fā)[20xx]31號(hào))和《甘肅省省屬企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法的通知》(甘財(cái)企[20xx]83號(hào))的文件精神,市政-府已經(jīng)出臺(tái)并下發(fā)《##市人民政-府關(guān)于實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的試行意見(jiàn)》(蘭政發(fā)[##]94號(hào)),我局和市國(guó)資委已聯(lián)合下發(fā)《##市屬企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》(蘭財(cái)企[##]92號(hào)),這標(biāo)志著我市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作已正式啟動(dòng)。目前,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制工作正在有序進(jìn)行,待市國(guó)資委上報(bào)后我局予以批復(fù)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施,將為企業(yè)下一步資產(chǎn)重組和進(jìn)一步發(fā)展提供充足的收入來(lái)源和資金保障。

  我市工業(yè)企業(yè)在市委、市政-府的正確領(lǐng)導(dǎo)下,按照“工業(yè)強(qiáng)市”和“繼續(xù)解放思想,推動(dòng)科學(xué)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo),進(jìn)一步解放思想、更新觀念、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制。通過(guò)企業(yè)改革,完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),內(nèi)抓管理、外促效益,部分改制企業(yè)初見(jiàn)成效,盡顯活力。財(cái)政部門(mén)也在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面做了大量細(xì)致的工作。

  同時(shí),在國(guó)企改革、資產(chǎn)重組、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加大財(cái)政資金扶持力度和狠抓項(xiàng)目建設(shè)方面,積極籌措資金,把有限的資金用在企業(yè)最需要、最迫切的地方,企業(yè)財(cái)務(wù)工作取得了一定成效。但是,由于大部分市級(jí)工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)薄弱,設(shè)備落后老化,產(chǎn)品更新?lián)Q代滯后,結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢等原因,整體經(jīng)濟(jì)效益不高,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)乏力,銷(xiāo)售疲軟,債務(wù)負(fù)擔(dān)加重,冗員較多,給政-府和企業(yè)帶來(lái)了較大壓力。

  總之,政-府職能部門(mén)和各企業(yè)要繼續(xù)按照市委、市政-府的統(tǒng)一要求和部署,以改革之舉辦特別之事,以創(chuàng)新之舉推動(dòng)發(fā)展,站在全局和時(shí)代的高度,切實(shí)把解放思想作為新的歷史起點(diǎn)推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展。進(jìn)一步抓好改革開(kāi)放,落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,從而促進(jìn)我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告5

  (一)、總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

  根據(jù)公司公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。

  二財(cái)務(wù)報(bào)表分析

  (一)、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債、會(huì)計(jì)年度、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、資產(chǎn)總計(jì)、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東權(quán)益歸屬母公司所有者權(quán)益

  所有者權(quán)益

  負(fù)債和所有者合計(jì)、所占比重、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

  1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明:

  公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)2.3%。

  資產(chǎn)的變化中無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)最多,增幅約為602%。

  企業(yè)將資金的重點(diǎn)向無(wú)形資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。

  應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)、模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。

  因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

  流動(dòng)資產(chǎn)中,貨幣資金的比重最大,占48.34%,應(yīng)收票據(jù)的比重次之,占19.58%。

  流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為-6.19%。

  在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將、增強(qiáng)。

  信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的`增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。

  存貨類(lèi)資產(chǎn)的、增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。

  總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

  2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明:

  從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為33。

  18%,長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為100%。

  說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

  企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少3.57%,長(zhǎng)期負(fù)債減少0.07%,股東權(quán)益增長(zhǎng)7.69%。

  流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為3.57%,營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。

  盈余公積比重提高,說(shuō)、明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望。

  未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高。

  總體上,企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。

  企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng),資金、成本相對(duì)比較低。

  (二)、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、利潤(rùn)、會(huì)計(jì)年度、

  一、營(yíng)業(yè)收入、減:營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益

  其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益、

  二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、減:營(yíng)業(yè)外支出

  其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失、三、利潤(rùn)總額、減:所得稅、四、凈利潤(rùn)

  歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益、(一)基本每股收益、(二)稀釋每股收益、

  1.利潤(rùn)分析

  (1)、利潤(rùn)構(gòu)成情況

  本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2,717,765,421.40萬(wàn)元。

  其中,經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)2,731,272,788.49;營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額1,985,698,628.59萬(wàn)元,占利潤(rùn)總額73%。

  (2)、利潤(rùn)增長(zhǎng)情況

  本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額271776萬(wàn)元,較上年同期增長(zhǎng)84.85%。

  其中,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)85.15%,增加利潤(rùn)總額125612元。

  2、收入分析

  項(xiàng)目名稱(chēng)、工業(yè)

  項(xiàng)目名稱(chēng)、電力熱力、焦炭、焦油

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利

  毛利率

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、16,616,540,000.00

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、9,354,740,000.00

  主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利

  毛利率

  煤氣、煤炭

  與去年同期相比增長(zhǎng),說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng),市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大,公、司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。

  (三)、現(xiàn)金流量表

  1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析、(1)、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

  本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬(wàn)元,其中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%。

  (2)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

  本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬(wàn)元,其中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬(wàn)元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%。

  2、現(xiàn)金流動(dòng)性分析、現(xiàn)金流入負(fù)債比

  現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營(yíng)償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。

  該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng)。

  本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0。

  59,較上年同期大幅提高,、說(shuō)明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展。

  三財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)

  企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力。

  企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

  公司本期償債能力綜、合分?jǐn)?shù)為52。

  79,較上年同期提高38。

  15%,說(shuō)明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績(jī)。

  企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在

  本期大幅提高,為將來(lái)公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

  從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。

  在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標(biāo)

  企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。

  公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96。

  39,較上年同期提高36。

  99%,說(shuō)明公司盈利能力處于、高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)橛⒛芰Φ臉O大提高為公司將來(lái)迅速發(fā)展壯大,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

  從行業(yè)內(nèi)部看,公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在、市場(chǎng)上非常有競(jìng)爭(zhēng)力,未來(lái)在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì)。

  在盈利能力中,成本費(fèi)用利潤(rùn)率和總資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng),是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告6

  一、公司概況

  海南珠江控股股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)珠江控股)的前身為海南珠江實(shí)業(yè)股份有限公司,創(chuàng)始于xx年10月。xx年A股、xx年B股股票分別在深圳證券交易所上市,是海南省首家A、B股上市公司,以房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)、建筑工程總承包為主營(yíng)業(yè)務(wù)的大型股份制企業(yè)。xx年被中國(guó)建設(shè)部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局評(píng)為“首屆中國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)綜合效益百?gòu)?qiáng)”之一;xx年被國(guó)家體改委等部門(mén)評(píng)為“中國(guó)最大300家股份制企業(yè)”;1994年被海南省評(píng)為“海南省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)十杰企業(yè)”名列第一;xx年獲建設(shè)部全國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)精神文明先進(jìn)單位。

  珠江控股在海南、上海已開(kāi)發(fā)完成物業(yè)面積約50萬(wàn)平方米。在海口市開(kāi)發(fā)的龍珠大廈和龍珠新城分別獲中國(guó)建設(shè)部樣板工程獎(jiǎng)和優(yōu)質(zhì)樣板小區(qū)獎(jiǎng);海口珠江廣場(chǎng)被譽(yù)為“海南第一樓”,于1996年被建設(shè)部評(píng)為“優(yōu)秀示范大廈”;在上海浦東開(kāi)發(fā)的珠江玫瑰花園在96年上海住宅設(shè)計(jì)國(guó)際交流活動(dòng)中被評(píng)為“跨世紀(jì)優(yōu)秀商品住宅”,并獲上海市“白玉蘭”優(yōu)質(zhì)建筑工程獎(jiǎng)。在三亞市建設(shè)的四星級(jí)酒店“珠江花園酒店”在海南旅游業(yè)也享有盛譽(yù)。

  公司現(xiàn)有股份總數(shù)為42674.54萬(wàn)股,截止20xx年12月31日,總資產(chǎn)為7.3億元,凈資產(chǎn)2.2億元,公司注冊(cè)地址為海口市珠江廣場(chǎng)帝豪大廈29層,法定代表人:鄭清。本公司于1999年6月完成股權(quán)重組,北京市萬(wàn)發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司取代廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司成為第一股東,20xx年1月更為現(xiàn)名。擁有上海房地產(chǎn)公司、物業(yè)酒店管理公司、湖北珠江房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、三亞萬(wàn)嘉酒店管理有限公司等子公司,并參股了西南證券有限責(zé)任公司、北京龍脈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、深圳迪瑞視訊股份有限公司等。重組后的公司以北京、海南、上海等地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)為依托,同時(shí)進(jìn)軍基礎(chǔ)設(shè)施(環(huán)保)產(chǎn)業(yè)、高新科技產(chǎn)業(yè)和金融證券業(yè),發(fā)展成為一個(gè)成長(zhǎng)性的綜合型投資控股公司,步入可持續(xù)的健康高速發(fā)展的軌道。

  二、主要數(shù)據(jù)指標(biāo)

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額

  三、杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用

  1、企業(yè)的償債能力

  短期償債能力分析

  概論:短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力,它反映企業(yè)償還日常到期債務(wù)的能力。對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō),企業(yè)要具體充分的償還能力才能保證其債權(quán)的安全。按期取得取得利息,到期取回本金;對(duì)投資者來(lái)說(shuō),如果企業(yè)的短期

  償債能力發(fā)生問(wèn)題,就會(huì)牽制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理人員耗費(fèi)大量精力去籌集資金,以應(yīng)付還債,還會(huì)增加企業(yè)籌資的難度,或加大臨時(shí)緊急籌資的.成本,影響企業(yè)的盈利能力。

  指標(biāo):速動(dòng)比率,流動(dòng)比率

  ①流動(dòng)比率=流動(dòng)性資產(chǎn)/流動(dòng)性負(fù)債

  一般認(rèn)為,該指標(biāo)達(dá)到2以上,債權(quán)人顯得比較安全。通過(guò)上表和上圖可以看出,珠江控股近些年的流動(dòng)比率一直在1左右徘徊,并且大多數(shù)時(shí)間都小于1,這表明該公司短期償債能力非常弱,公司的償債壓力非常的大,非常可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

  速動(dòng)比率,又稱(chēng)“酸性測(cè)驗(yàn)比率

  概論:長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)的承擔(dān)能力和對(duì)償還債務(wù)的保障能力。長(zhǎng)期償債能力分析是企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營(yíng)者和與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面等都十分關(guān)注的重要問(wèn)題。

  指標(biāo):資產(chǎn)負(fù)債率

  資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。它表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過(guò)負(fù)債籌集的,該指標(biāo)是評(píng)價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。該指標(biāo)越大,說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重,對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō),該指標(biāo)越低越好。然而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)則希望資產(chǎn)負(fù)債率大一些,雖然這會(huì)使債務(wù)負(fù)擔(dān)加重,卻可以獲得較多的財(cái)務(wù)杠桿利益。國(guó)際上通常認(rèn)為該指標(biāo)為60%時(shí)最為合適。通過(guò)觀察上表及上圖,可

  以看出珠江控股近幾年的資產(chǎn)負(fù)債率整體上是呈現(xiàn)下降趨勢(shì)的,因此雖然其年年均超過(guò)了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)值60%,整體上看有些偏高,但還在投資者可以接受的范圍內(nèi)。

  2、營(yíng)運(yùn)能力分析

  概論:營(yíng)運(yùn)能力分析,主要通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)效率的分析,來(lái)反映一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的強(qiáng)弱。

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率。它是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的一項(xiàng)重要指標(biāo),該指標(biāo)數(shù)值越大,表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強(qiáng),資產(chǎn)的利用效率越高。通過(guò)上表和上圖可以看出,珠江控股的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率長(zhǎng)期處于低水平狀態(tài),表明公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度偏低。但是鑒于該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及銷(xiāo)售,所需生產(chǎn)周期較長(zhǎng),因此存貨數(shù)量較大,致使流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不高,且流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度也較慢,從而最終導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低,這還是可以理解的。

  3、盈利能力分析概論:盈利能力就是公司賺取利潤(rùn)的能力。一般來(lái)說(shuō),公司的盈利能力是指正常的營(yíng)業(yè)狀況。非正常的營(yíng)業(yè)狀況也會(huì)給公司帶來(lái)收益或損失。

  指標(biāo):總資產(chǎn)報(bào)酬,主營(yíng)收入增長(zhǎng)率,主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率,凈資產(chǎn)收益率。

  由圖示可知,這些年珠江控股的總資產(chǎn)報(bào)酬率呈現(xiàn)不斷起伏的趨勢(shì),并在20xx年達(dá)到最低-5.29,但在20xx-20xx年有較大幅度的增長(zhǎng)。說(shuō)明在20xx-20xx年企業(yè)全部資金獲得報(bào)酬率越來(lái)越低,在07和08年的降幅非常大。

  從20xx年至20xx年珠江控股的銷(xiāo)售凈利率整體上是呈現(xiàn)上升趨勢(shì)的,并且在20xx年達(dá)到最高峰為28.39。在20xx年在毛利率下降的情況下凈利潤(rùn)增幅依然大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的原因是20xx年的三項(xiàng)費(fèi)用占比小于20xx年。珠江控股從20xx年至今快速進(jìn)步的原因主要?dú)w結(jié)于三項(xiàng)費(fèi)用的不斷下降。

  凈資產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的百分比,該指標(biāo)是反映盈利能力的核心指標(biāo),用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。該指標(biāo)越高,反映企業(yè)盈利能力越好。由上表和上圖可以看出,珠江珠江20xx—20xx年凈資產(chǎn)收益率整體上是呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì),主要是由于珠江控股在20xx年末拍賣(mài)了西南證券部分股權(quán)獲得投資收益1.31億元,從而非正常的提高了該年度的凈利潤(rùn),從而使得其該年的凈資產(chǎn)收益率由20xx年的-64.33%一下子升到了12.17%。但從整體來(lái)看,ST珠江的凈利潤(rùn)自20xx年末開(kāi)始便存在著階段性的正負(fù),各季度凈資產(chǎn)收益也基本呈現(xiàn)為負(fù)值,從而導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常大。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告7

  我們對(duì)小額貸款業(yè)務(wù)開(kāi)展了前期調(diào)研,就國(guó)內(nèi)小額貸款公司的政策環(huán)境、發(fā)展態(tài)勢(shì)、運(yùn)作模式和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行了調(diào)研,提出了設(shè)立小額貸款公司的意義以及運(yùn)作模式、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制框架。

  一、設(shè)立小額貸款公司的背景意義

  (一)小額貸款公司的定義

  小額信貸(micro credits)是國(guó)際上新興的信貸概念。有別于傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù),小額信貸是以低端客戶(hù)為服務(wù)對(duì)象,向其提供額度小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)抵押信用貸款。小額貸款是目前國(guó)內(nèi)使用的概念,按照央行試點(diǎn)方案的定義,單筆貸款額在貸款機(jī)構(gòu)注冊(cè)資金5%以下的為小額貸款。國(guó)內(nèi)現(xiàn)行政策對(duì)小額貸款公司的定義是“由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立,不吸收公眾存款,經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司”( 《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)))。

  (二)小額貸款公司的政策背景

  近年來(lái),央行和銀監(jiān)會(huì)這兩大金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別發(fā)布了小額貸款公司管理的一些試行性質(zhì)的規(guī)定,其中央行發(fā)布《關(guān)于村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司有關(guān)政策的通知》(銀發(fā)〔20xx〕137號(hào)),銀監(jiān)會(huì)先后發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策 更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見(jiàn)》、《貸款公司管理暫行規(guī)定》(銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕6號(hào))。20xx年,央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào))。在此類(lèi)中央級(jí)別的規(guī)定之外,一些地方政府也相繼發(fā)布了小額貸款公司試行規(guī)范,如重慶市人民政府發(fā)布《關(guān)于印發(fā)重慶市推進(jìn)小額貸款公司試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》(渝府發(fā)〔20xx〕76號(hào))。這些中央和地方規(guī)定在小額貸款公司試運(yùn)行方面做了大量嘗試,為小額貸款公司業(yè)務(wù)的正規(guī)化、合法化作了鋪墊。

  銀監(jiān)會(huì)和人民銀行在各自試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,逐步取得一些共識(shí)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)、人行20xx年發(fā)布的《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)),小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立,不吸收公眾存款,經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。我國(guó)把小額貸款公司定義為“只貸不存”

  的半金融機(jī)構(gòu),這是與其他國(guó)家的一個(gè)重要區(qū)別。銀監(jiān)會(huì)和人民銀行本次共同發(fā)布的小額貸款公司試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn),是國(guó)內(nèi)在開(kāi)放民間融資的政策方面走出的重要一步。

  近期,為貫徹落實(shí)黨的十七屆三中全會(huì)精神,四川省委九屆六次全會(huì)作出了《關(guān)于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展 開(kāi)創(chuàng)農(nóng)村改革發(fā)展新局面的決定》,其中提出“創(chuàng)新金融服務(wù)農(nóng)村制度。健全適應(yīng)“三農(nóng)”特點(diǎn)的農(nóng)村金融體系,推進(jìn)農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新”。作為具體措施之一,提出 “大力發(fā)展小額信貸,鼓勵(lì)發(fā)展適合農(nóng)村特點(diǎn)和需要的各種微型金融服務(wù)”,可見(jiàn)小額貸款公司在省內(nèi)的政策土壤基本成熟。

  (三)國(guó)內(nèi)小額貸款公司的發(fā)展態(tài)勢(shì)

  20xx年、20xx年兩個(gè)中央一號(hào)文件都提出要探索建立更加貼近農(nóng)民和農(nóng)村需要、由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額信貸組織,增加農(nóng)村金融供給,解決微小企業(yè)和農(nóng)民貸款難等問(wèn)題。根據(jù)這一要求,20xx年10月,開(kāi)始在山西、四川、貴州、內(nèi)蒙古、陜西五省(區(qū))各選擇一個(gè)縣進(jìn)行小額貸款公司試點(diǎn),由人民銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。其中,四川省在廣元市開(kāi)展了小額貸款公司的試點(diǎn)工作,先后有兩家小額貸款公司在廣元成立。

  在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,人民銀行和銀監(jiān)會(huì)今年相繼出臺(tái)了關(guān)于小額貸款公司的政策規(guī)定,各地關(guān)于小額貸款公司的政策也紛紛出臺(tái),開(kāi)辟了一條以民間資本“輸血”中小企業(yè)的合法渠道,小額貸款公司被廣泛看好。如在浙江,民間金融發(fā)達(dá),率先開(kāi)展小額貸款公司試點(diǎn),小額貸款公司政策出臺(tái)后,大量民間金融轉(zhuǎn)為小額貸款公司,一是取得合法地位,二是期望政策進(jìn)一步明朗后向村鎮(zhèn)銀行轉(zhuǎn)型。如在重慶,隨著小額貸款公司的試點(diǎn)推廣,申請(qǐng)成立小額貸款公司者眾多,重慶市金融辦已計(jì)劃在今年10月再審批10家小額貸款公司,把年中的計(jì)劃指標(biāo)擴(kuò)充一倍,即年內(nèi)將發(fā)展到20家。在成都,淡馬錫富登公司已設(shè)立了一家小額貸款公司,注冊(cè)資本達(dá)4500萬(wàn)美元,準(zhǔn)備在成都鋪開(kāi)小額貸款業(yè)務(wù),并設(shè)立分支機(jī)構(gòu),發(fā)展成類(lèi)似社區(qū)銀行的模式。

  此外,一些商業(yè)銀行也相繼推出了小額貸款產(chǎn)品,如下表所示。

  表1 部分銀行小額貸款產(chǎn)品

  (四)設(shè)立小額貸款公司的意義

  一是帶動(dòng)和規(guī)范行業(yè)發(fā)展,目前小額貸款公司的試點(diǎn)大多以民間資本為主力,國(guó)有資本的介入,不但是國(guó)有資本在這方面的有益嘗試,還可以起到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的作用;二是國(guó)有資本對(duì)十七屆三中全會(huì)發(fā)展“三農(nóng)”精神的具體執(zhí)行;三是對(duì)傳統(tǒng)金融的有益補(bǔ)充,對(duì)于活躍地方“三農(nóng)”、微型經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用;四是在經(jīng)濟(jì)效益方面具有良好的潛力,根據(jù)前期的研究和試點(diǎn)的實(shí)踐來(lái)看,“三農(nóng)”和微型經(jīng)濟(jì)對(duì)小額貸款的需求很大,經(jīng)濟(jì)效益可期。

  二、小額貸款公司的運(yùn)作模式及特點(diǎn)

  (一)小額貸款公司的性質(zhì)

  《 關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“23號(hào)文”),小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立,不吸收公眾存款,經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

  (二)小額貸款公司的設(shè)立

  23號(hào)文規(guī)定,小額貸款公司的組織形式為有限責(zé)任公司或股份有限公司,其中有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得低于500萬(wàn)元,股份有限公司的注冊(cè)資本不得低于1000萬(wàn)元。單一自然人、企業(yè)法人、其他社會(huì)組織及其關(guān)聯(lián)方持有的股份,不得超過(guò)小額貸款公司注冊(cè)資本總額的10%。集團(tuán)如設(shè)立小額貸款公司,建議首期注冊(cè)資本1-2億元,并引入商業(yè)銀行作為股東。

  (三)小額貸款公司的資金來(lái)源

  23號(hào)文規(guī)定,小額貸款公司的主要資金來(lái)源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金,以及來(lái)自不超過(guò)兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。 在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi),小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額,不得超過(guò)資本凈額的50%。

  (四)小額貸款公司的資金運(yùn)用

  23號(hào)文規(guī)定,小額貸款公司發(fā)放貸款,應(yīng)堅(jiān)持“小額、分散”的原則,鼓勵(lì)小額貸款公司面向農(nóng)戶(hù)和微型企業(yè)提供信貸服務(wù),著力擴(kuò)大客戶(hù)數(shù)量和服務(wù)覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過(guò)小額貸款公司資本凈額的5%。貸款利率上限放開(kāi),但不得超過(guò)司法部門(mén)規(guī)定的上限,下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。

  (五) 小額貸款公司監(jiān)督管理

  23號(hào)文規(guī)定,凡是省級(jí)政府能明確一個(gè)主管部門(mén)(金融辦或相關(guān)機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)對(duì)小額貸款公司的監(jiān)督管理,并愿意承擔(dān)小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任的,方可在本省(區(qū)、市)的縣域范圍內(nèi)開(kāi)展組建小額貸款公司試點(diǎn)。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立小額貸款公司,經(jīng)省級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后,到當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)申請(qǐng)辦理注冊(cè)手續(xù),并向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、銀監(jiān)部門(mén)、人民銀行報(bào)送相關(guān)材料,接受監(jiān)督。

  (六)小額貸款公司的運(yùn)作特點(diǎn)

  小額貸款的服務(wù)對(duì)象為低端客戶(hù),包括農(nóng)戶(hù)(農(nóng)場(chǎng)主)、城市個(gè)體戶(hù)和微型企業(yè)。小額貸款公司有以下一些運(yùn)作特點(diǎn):

  1、由于服務(wù)對(duì)象的特殊性,所以一般要求提供無(wú)須抵押的`信用貸款;

  2、由于是信用貸款,所以額度一定要小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的程度,并適當(dāng)采用個(gè)人擔(dān)保的方式;

  3、貸款周期靈活,一般較短,常見(jiàn)的貸款周期有3個(gè)月-2年。

  4、國(guó)際上對(duì)小額信貸的額度一般用當(dāng)?shù)厝司鵊DP的倍數(shù)來(lái)衡量,其經(jīng)驗(yàn)是,在農(nóng)村一般不高于5000元,在城市一般不高于2萬(wàn)元。在實(shí)際操作中,鑒于國(guó)內(nèi)城

  市和城市近郊農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,可適當(dāng)提高小額貸款額度;

  5、針對(duì)小額度的信用貸款,需要有一套不同于普通銀行機(jī)構(gòu)的貸款管理模式,手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)化以降低操作成本,縮短審批周期;

  6、小額信用貸款的操作成本和風(fēng)險(xiǎn)較高,需要收取可以彌補(bǔ)成本和風(fēng)險(xiǎn)的較高的貸款利息,國(guó)內(nèi)試點(diǎn)年利率一般在16-18%左右;

  7、還款方式一般采取“整貸零還”,還款周期比較短,一般以月為還款周期,以降低風(fēng)險(xiǎn);

  8、由于小額貸款公司的特殊性,需要在金融監(jiān)管方面采取相對(duì)靈活的政策和做法。

  三、小額貸款公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)框架

  (一)小額貸款公司的目標(biāo)市場(chǎng)

  1、目標(biāo)客戶(hù)

  小額貸款公司的定位主要是為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)服務(wù),服務(wù)于“三農(nóng)”。但在現(xiàn)階段,由于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)等一系列具體政策、制度尚未出臺(tái),而且與農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行存在一定的市場(chǎng)重合,所以目前小額貸款公司的目標(biāo)客戶(hù)群定位于中心城市的零售商、批發(fā)商和小型制造企業(yè),以及中心城市近郊的農(nóng)戶(hù)、農(nóng)場(chǎng)主和農(nóng)村企業(yè)。

  表2 小額貸款公司目標(biāo)客戶(hù)群

  2、客戶(hù)限制(黑名單)

  小額貸款公司根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)和成本的需要,設(shè)立行業(yè)限制,避免與高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái),如:出租車(chē)、旅行社、房地產(chǎn)中介、娛樂(lè)業(yè)、美容業(yè)等。

  小額貸款公司通過(guò)信用調(diào)查、征信查訪等方式取得相應(yīng)信息后,可以對(duì)部分客戶(hù)作出信用限制,必要時(shí)予以排除。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告8

  一年多以來(lái),在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的支持下,經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)全體成員的共同努力,圓滿完成各項(xiàng)既定指標(biāo)。我們?nèi)w財(cái)務(wù)人員嚴(yán)于律己,嚴(yán)格管理,在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,全面預(yù)算管理,參與經(jīng)營(yíng)決策,發(fā)揮支撐服務(wù),加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方面做了許多踏實(shí)的工作,完成了既定的目標(biāo),達(dá)到了預(yù)期效果,一定程度上鍛煉了自己,提高了財(cái)務(wù)管理水平。

  履行職務(wù)情況:

  作為財(cái)務(wù)部主任的工作目的是組織公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策,組織做好日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作,按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是:

  1、貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度,完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

  2、組織做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,建立健全收入稽核制度,嚴(yán)禁收入跑、帽、滴、漏。

  3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度,組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn),檢查資金管理,確保資金安全。

  4、督辦用戶(hù)欠費(fèi)、資產(chǎn)報(bào)損報(bào)批資料的整理工作,及時(shí)到有關(guān)部門(mén)辦理待處理資產(chǎn)損失的審批手續(xù)。負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。

  5、對(duì)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。

作為主任我是這樣開(kāi)展工作的:

  1、加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度

  信息是一個(gè)企業(yè)的神經(jīng),而這些信息來(lái)源的科學(xué)性就給財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作提出了挑戰(zhàn),尤其公司上市以后,稅控監(jiān)管部門(mén)及審計(jì)檢查力度的加大,以及投資者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的敏感程度都要求我們?cè)诨A(chǔ)工作方面更加嚴(yán)謹(jǐn),因此我們強(qiáng)化了基礎(chǔ)工作,規(guī)范了會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī),及時(shí)、準(zhǔn)確填制各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。

  2、持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理,提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度

  由于全面預(yù)算的編制是從業(yè)務(wù)計(jì)劃出發(fā)將戰(zhàn)略層層落地,以具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃支撐預(yù)算數(shù)據(jù),并由專(zhuān)業(yè)部門(mén)歸口審核與業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算,以實(shí)現(xiàn)公司的運(yùn)營(yíng)策略與資源配置的統(tǒng)一,避免了孤立、僵化、就數(shù)字論數(shù)字的預(yù)算。預(yù)算分解的過(guò)程中,也是向各級(jí)員工傳達(dá)了企業(yè)的目標(biāo)信息,及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)勢(shì),明確個(gè)人的任務(wù)和責(zé)任的過(guò)程,說(shuō)到底是逐級(jí)承諾的過(guò)程。在執(zhí)行過(guò)程中,更注重跟蹤差異分析,及時(shí)調(diào)整與業(yè)務(wù)不相稱(chēng)的數(shù)據(jù),因此,一年來(lái)全面預(yù)算管理工作初見(jiàn)成效,在指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)發(fā)展,戰(zhàn)略決策,全面有效配置資源上發(fā)揮了作用。

  3、積極探索轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)角色,提升財(cái)務(wù)管理水平

  縱觀公司發(fā)展的形勢(shì)及所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn),我們財(cái)務(wù)人員主動(dòng)加強(qiáng)觀念的轉(zhuǎn)換和認(rèn)識(shí)的提升,不再固步自封地將自己定位在傳統(tǒng)的“看家”意義上的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”,而視公司發(fā)展為己任,全面轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)角色,真正向“參謀助手”轉(zhuǎn)換,切實(shí)全方位提高管理水平,加強(qiáng)前瞻性思考,從戰(zhàn)略高度為公司提供決策支撐,對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)管理出謀劃策,積極主動(dòng)參與到經(jīng)營(yíng)決策的籌劃當(dāng)中去。科學(xué)的數(shù)據(jù)分析,合理有效的資源配置,保障了公司各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)取得良好成績(jī),真正意義上提升了財(cái)務(wù)管理與指導(dǎo)。

  4、充分發(fā)揮支撐服務(wù)職能,合理有效配置資源

  “你的.服務(wù)意識(shí)有多少,就會(huì)得到多少回報(bào)。如果你一點(diǎn)都沒(méi)有,或是一點(diǎn)也不肯付出,工作散漫,以自我為中心,甚至孤傲自大,那么企業(yè)怎么會(huì)把這樣一個(gè)“毫無(wú)服務(wù)意識(shí)”的員工留在企業(yè)里呢?”這是沃爾瑪公司的一句名言。我深知作為一名企業(yè)的員工,更要明白,服務(wù)意識(shí)應(yīng)該牢牢扎根于自己的內(nèi)心深處,尤其是已經(jīng)成為團(tuán)隊(duì)的管理者,作為團(tuán)隊(duì)的核心,服務(wù)意識(shí)更是不可缺少的。我自己是這樣做的,也是這樣要求我的團(tuán)隊(duì)的。用其他部門(mén)的話講,財(cái)務(wù)部的工作作風(fēng)明顯改變了。

  5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度,防范資金風(fēng)險(xiǎn)

  資金是一個(gè)企業(yè)的血液,必須按照省公司3級(jí)稽核管理的要求,建立營(yíng)業(yè)款3級(jí)稽核管理制度,健全了營(yíng)業(yè)款、有價(jià)卡及單據(jù)的交接手續(xù),防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。按照省公司的資金管理辦法的要求,積極與銀行溝通,簽定了上門(mén)收款服務(wù)協(xié)議,增加了劃款頻次,降低了資金沉淀,提高了資金使用效益。把縣分公司收入資金、費(fèi)用資金納入企業(yè)貨幣資金帳戶(hù)核算,便于對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)控管理;制定了定期財(cái)務(wù)檢查制度,每季度組織一次財(cái)務(wù)檢查,檢查重點(diǎn)放在印鑒是否按規(guī)定分管,營(yíng)業(yè)資金管理、有價(jià)卡管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等方面,并針對(duì)檢查中存在的問(wèn)題限期整改,并檢查其整改落實(shí)情況。

  6、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提升理論水平,建設(shè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)隊(duì)伍

  人是生產(chǎn)力中起決定作用的因素,只有具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ),才能指導(dǎo)實(shí)踐。“藝多不壓身”,因此,我們有計(jì)劃組織全體財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí),提升把握政策的水平,增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力,并運(yùn)用于工作實(shí)踐。

  存在的主要問(wèn)題:

  xx年各項(xiàng)績(jī)效取得了可喜的成績(jī),這與財(cái)務(wù)部門(mén)的努力工作是分不開(kāi)的,然而,在看到成績(jī)的同時(shí),我們也看到了不足,在以下幾方面,還有待在以后的工作中加以改進(jìn):

  1、部門(mén)之間相互溝通的還不夠

  2、遇到棘手問(wèn)題容易產(chǎn)生急躁情緒

  3、領(lǐng)頭作用發(fā)揮得不夠

  4、制定的規(guī)章制度流于形式的不少

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告9

  根據(jù)鞋業(yè)貿(mào)易公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表,通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行綜合分析。

  一、基本情況:

  (一)資產(chǎn)負(fù)債表情況

  資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收利息存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn):長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或期末余額股東權(quán)益)流動(dòng)負(fù)債:361,100、0040,000、00應(yīng)付賬款60,000、0050,000、00預(yù)收賬款750、001,500、00應(yīng)付利息90,000、0091,500、00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)511,850、00非流動(dòng)負(fù)債:30,000、00長(zhǎng)期借款30,000、00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)20,000、00121,500、00負(fù)債合計(jì)32,800、00所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):1,200、00實(shí)收資本(或股本)500,000、0054,000、00—55,650、00未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)444,350、00益)合計(jì)565,850、00565,850、00負(fù)債和所有者(或股東權(quán)益)合計(jì)

  本企業(yè)20xx年度資產(chǎn)負(fù)債表反映,該企業(yè)資產(chǎn)合計(jì)565850元,其中流動(dòng)資產(chǎn)511850元,非流動(dòng)資產(chǎn)54000元;負(fù)債合計(jì)121500萬(wàn)元,其中流動(dòng)負(fù)債91500萬(wàn)元,非流動(dòng)負(fù)債30000元。因本期未分配利潤(rùn)為負(fù),因此導(dǎo)致本次所有者權(quán)益減少到444350元。

  (二)利潤(rùn)表情況項(xiàng)目

  一、營(yíng)業(yè)收入減:營(yíng)業(yè)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加:投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

  二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

  三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)本期金額140,000、0090,000、0010,000、0094,900、001,500、00750、00—55,650、00—55,650、00——55,650、00通過(guò)本企業(yè)20xx年利潤(rùn)表反映,本企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為140000元,因主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000元及管理費(fèi)用94900元的支出,造成本期利潤(rùn)為負(fù),造成企業(yè)本期虧損。

  (三)現(xiàn)金流量表情況

  項(xiàng)目

  一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

  二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的.現(xiàn)金流量?jī)纛~

  三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~本期金額130,000、00130,000、00140,000、0030,000、0067,900、00237,900、00—107,900、00—41,000、0020,000、0061,000、00—61,000、00500,000、0030,000、00530,000、00—530,000、

  四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額—361,100、00—361,100、00該企業(yè)20xx年度凈現(xiàn)金流為361100元,其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流為—107900元,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流為—61000元,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流為530000元。

  二、指標(biāo)情況

  短期償債能力營(yíng)運(yùn)資本流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流動(dòng)比率長(zhǎng)期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流量債務(wù)比營(yíng)運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率盈利能力比率銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)凈利率權(quán)益凈利率—39、75%—9、83%—12、52%2、331、560、270、332、590、2521、47%0、271、276、32%—88、81%420,350、005、594、613、95—1、18償債能力:從數(shù)據(jù)分析上不難看出,本企業(yè)長(zhǎng)短期償債能力均較佳,營(yíng)運(yùn)資本充足,流動(dòng)比率5、59、速動(dòng)比率4、61、現(xiàn)金比率3、95均體現(xiàn)出企業(yè)短期的償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率21、47%,長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債率6、32%,說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債壓力不大。綜合分析,企業(yè)承債能力優(yōu)秀,償債能力強(qiáng),暫無(wú)債務(wù)壓力負(fù)擔(dān)。

  營(yíng)運(yùn)能力:本企業(yè)本期營(yíng)運(yùn)能力上看,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2、33,資金收回速度屬于中等水平;存貨周轉(zhuǎn)率1、56,因企業(yè)為零售企業(yè),庫(kù)存壓力暫時(shí)不大;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0、27,營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率0、33,非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、59,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0、25。以上數(shù)據(jù)說(shuō)明,該企業(yè)在20xx年度,營(yíng)運(yùn)能力一般。

  盈利能力:從盈利指標(biāo)上看,幾項(xiàng)指標(biāo)均為負(fù)值,說(shuō)名本期企業(yè)盈利水平極差,主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量為負(fù)值是造成指標(biāo)過(guò)低的主要原因。

  三、經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

  通過(guò)以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),不難發(fā)現(xiàn),企業(yè)本期虧損的主要原因是盈利能力不強(qiáng),加上營(yíng)運(yùn)能力一般,因此造成本年度企業(yè)的虧損。

  四、解決方案

  (一)合理控制管理費(fèi)用,降低主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出,在不影響產(chǎn)品市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上,適度提高產(chǎn)品售價(jià),提高利潤(rùn)空間,增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

  (二)提高產(chǎn)品銷(xiāo)售速度及存貨周轉(zhuǎn)率,使企業(yè)在年度內(nèi)銷(xiāo)售更多的商品,增強(qiáng)獲利能力,并適時(shí)的開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng),增加盈利空間。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告10

  財(cái)務(wù)報(bào)表是我們了解公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流是否充足的主要手段。

  一、中色股份有限公司概況

  中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司(英文縮寫(xiě)NFC,簡(jiǎn)稱(chēng):中色股份,證券代碼:000758)1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立,主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組,剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份,并在深圳證券交易所掛牌上市。

  中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè),在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中,憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系,高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu),公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢(xún)、成套設(shè)備供貨,施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車(chē)投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程,形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的,集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中,中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素,貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié),使自然資源得到更加合理有效利用,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,使人與自然更加和諧。

  目前,中色股份旗下控股多個(gè)公司,涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域;同時(shí),通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

  多年來(lái),中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力,形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力,同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū),以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū),以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取,資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng),成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。

  二、資產(chǎn)負(fù)債比較分析

  資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表

  (一)增減變動(dòng)分析從上表可以清楚看到,中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng),但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大,該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%,而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%,這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng),說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策,一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模,另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

  (1)資產(chǎn)的變化分析

  xx年度比上年度增長(zhǎng)了8%,xx年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在xx年有了巨大增長(zhǎng),說(shuō)明xx年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目。總體來(lái)看,該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的,說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。

  (2)負(fù)債的變化分析

  從上表可以清楚的看到,該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的,xx年度比xx年度增長(zhǎng)了13.74%,xx年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到,當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的xx年,該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì),xx年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象,負(fù)債率有所回落。我們也可以看到,xx年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加,xx年正好是相反的現(xiàn)象,說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。

  (3)股東權(quán)益的變化分析

  該公司xx年與xx年都有不同程度的上升,所不同的是,xx年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少,說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),也關(guān)注自己的權(quán)益,怕影響到自己的權(quán)益。

  (二)短期償債能力分析

  (1)流動(dòng)比率

  該公司xx年的流動(dòng)比率為1.12,xx年為1.04,xx年為1.12,相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健,只是xx年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障,說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。

  (2)速動(dòng)比率

  該公司xx年的速動(dòng)比率為0.89,xx年為0.81,xx年為0.86,相對(duì)來(lái)說(shuō),沒(méi)有大的波動(dòng),只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障,是絕對(duì)不夠的,這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。

  (3)現(xiàn)金比率

  該公司xx年的現(xiàn)金比率為0.35,xx年為0.33,xx年為0.38,從這些數(shù)據(jù)可以看出,該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng),并且呈逐年上升趨勢(shì)的,但是相對(duì)數(shù)還是較低,說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障,其短期償債能力還是可以的。

  (三)資本結(jié)構(gòu)分析

  (1)資產(chǎn)負(fù)債率

  該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率xx年為58.92%,xx年為61.14%xx年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是是穩(wěn)中有降的,說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu),以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)負(fù)債率越高,說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱,債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng),但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低,對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。

  (2)產(chǎn)權(quán)比率

  該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率xx年為138.46%,xx年為157.37%,xx年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是穩(wěn)中有降的,從該比率可以看出,該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴(lài)度還是比較高的,相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò),該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大,一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),所以,該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡,逐漸增大所有者權(quán)益比例。

  (3)權(quán)益乘數(shù)

  該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)xx年為2.38,xx年為2.57,xx年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴(lài)負(fù)債,當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí),股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入,增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重,選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),于是降低了權(quán)益乘數(shù),使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。

  (四)長(zhǎng)期償債能力分析

  (1)利息保障倍數(shù)

  該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率xx年為10.78,xx年為2.92,xx年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。xx年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大,后又緩慢上升,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高,說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障,該企業(yè)xx年到xx年期間,利潤(rùn)有了大幅下降,而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng),對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低,所以應(yīng)該要多加注意。

  (2)有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率

  該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率xx年為203.64%,xx年為227.15%,xx年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的,但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高,長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo),以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

  二、經(jīng)營(yíng)效益比較分析

  (一)資產(chǎn)有效率分析

  (1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷(xiāo)售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率xx年為0.87,xx年為0.59,xx年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是xx年下降幅度最大,充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降,是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降,雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降,但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大,這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低,償債能力也就有所下降了。總體來(lái)看,該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。

  (2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

  該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率xx年為1.64,xx年為1.18,xx年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是xx年下降幅度最大,說(shuō)明xx年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。總的來(lái)說(shuō),企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快,周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷(xiāo)售收入越多,說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出,該企業(yè)比較注重盤(pán)活資產(chǎn),較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。

  (3)存貨周轉(zhuǎn)率

  該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率xx年為6.19,xx年為4.15,xx年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加,或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平,不僅耗費(fèi)存貨成本,還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

  (4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

  該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率xx年為8.65,xx年為5.61,xx年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上,回收的速度變慢了,流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。

  (二)獲利能力分析

  (1)銷(xiāo)售利潤(rùn)率

  該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率xx年為22.54%,xx年為22.53%,xx年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率比較平衡,但是xx年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是xx年度主營(yíng)收入有較大的下降,而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降,面對(duì)這種情況,企業(yè)需要降低成本費(fèi)用,從而提高利潤(rùn)。

  (2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

  該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率xx年為14.5%,xx年為6.39%,xx年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出,是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低,同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng),因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理,以降低費(fèi)用。

  (三)報(bào)酬投資能力分析

  (1)總資產(chǎn)收益率

  該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率xx年為15.99%,xx年為5.8%,xx年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡,但是xx年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值,說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好,但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù),說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。

  (2)凈資產(chǎn)收益率

  該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率xx年為30.61%,xx年為6.1%,xx年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自xx年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng),企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低,投資者的保障程度也隨之降低。

  (3)每股收益

  該企業(yè)的每股收益xx年為0.876,xx年為0.183,xx年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的每股收益也是自xx年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降,就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng),凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn),因此每股收益會(huì)比較低。因此,該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略,改善公司的財(cái)務(wù)狀況。

  (四)發(fā)展能力分析

  (1)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率

  該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率xx年為96.06%,xx年為-9.14%,xx年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是自xx年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到,該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀,連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng),尤其是xx年度更是大幅下降,突然出現(xiàn)的負(fù)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

  (2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

  該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率xx年為89.14%,xx年為4.95%,xx年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自xx年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì),但是總體來(lái)看,還是增長(zhǎng)的.,說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的,只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩,xx年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。

  三、現(xiàn)金流量比較分析

  (一)現(xiàn)金流量的比較

  現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析

  通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出,該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的,其中,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值,說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資,以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在xx年度有所減緩,并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。

  (二)債務(wù)保障率分析

  該企業(yè)的債務(wù)保障率xx年為8.08%,xx年為4.05%,xx年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力,由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響,因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng),沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率,說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息,從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。

  (三)每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量分析

  該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率xx年為6.84%,xx年為4.29%,xx年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出,該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大,沒(méi)有什么趨勢(shì)可言,但是xx年下降的幅度最大,反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大,從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低。總的來(lái)看,該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率還是比較穩(wěn)定,該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。

  四、業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)

  通過(guò)以上分析,我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo),都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果,只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析,才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。

  因此,現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng),利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系,對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。

  從上表可以看出,該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的,但是xx年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出,影響凈資產(chǎn)收益率的因素中,該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用,其次是權(quán)益乘數(shù),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度,以提高總資產(chǎn)的利用效率。

  五、分析結(jié)論

  從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論:該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì),資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好,是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn),償債能力較好,銷(xiāo)售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng),有著較好的信譽(yù),對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告11

  一、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析

  資產(chǎn)負(fù)債表是反映上市公司會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表,能了解企業(yè)在報(bào)表日的財(cái)務(wù)狀況,長(zhǎng)短期的償債能力,資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和結(jié)構(gòu)等重要信息。

  (一)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類(lèi)科目的分析

  在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類(lèi)的科目很多,但投資者在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析時(shí)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失和遞延資產(chǎn)四個(gè)項(xiàng)目。

  1.應(yīng)收款項(xiàng)。(1)應(yīng)收賬款:一般來(lái)說(shuō),公司存在三年以上的應(yīng)收賬款是一種極不正常的現(xiàn)象,這是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)核算中設(shè)有“壞賬準(zhǔn)備”這一科目,正常情況下,三年的時(shí)間已經(jīng)把應(yīng)收賬款全部計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,因此它不會(huì)對(duì)股東權(quán)益產(chǎn)生負(fù)面影響。但在我國(guó),由于存在大量“三角債”,以及利用關(guān)聯(lián)交易通過(guò)該科目來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱等情況。因此,當(dāng)投資者發(fā)現(xiàn)一個(gè)上市公司的資產(chǎn)很高,一定要分析該公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否存在三年以上應(yīng)收賬款,同時(shí)要結(jié)合“壞賬準(zhǔn)備”科目,分析其是否存在資產(chǎn)不實(shí),“潛虧掛賬”現(xiàn)象。(2)預(yù)付賬款:該賬戶(hù)同應(yīng)收賬款一樣是用來(lái)核算企業(yè)間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的。這也是一種信用行為,一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營(yíng)惡化,缺少資金支持正常業(yè)務(wù),那么付款方的這筆貨物也就無(wú)法取得,其科目所體現(xiàn)的資產(chǎn)也就不可能實(shí)現(xiàn),從而出現(xiàn)虛增資產(chǎn)的現(xiàn)象。(3)其他應(yīng)收款:主要核算企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán),如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。但在實(shí)際工作中,并非這么簡(jiǎn)單。例如,大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)往往將占用上市公司的資金掛在其他應(yīng)收款下,形成難以解釋和收回的資產(chǎn),這樣就形成了虛增資產(chǎn)。因此,投資者應(yīng)該注意到,當(dāng)上市公司報(bào)表中的“其他應(yīng)收款”數(shù)額出現(xiàn)異常放大時(shí),就應(yīng)該加以警惕了。

  2.待處理財(cái)產(chǎn)凈損失。不少上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上掛賬列示巨額的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”,有的甚至掛賬達(dá)數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認(rèn)中的穩(wěn)健原則,不利于投資者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

  3.待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并無(wú)實(shí)質(zhì)上的重大區(qū)別,它們均為本期公司已經(jīng)支出,但其攤銷(xiāo)期不同。“待攤費(fèi)用”的攤銷(xiāo)期在一年以?xún)?nèi),而“遞延資產(chǎn)”的攤銷(xiāo)期超過(guò)一年。從嚴(yán)格意義上講,待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義,但它們似乎又同未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系,而且在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,不少人也習(xí)慣于把已發(fā)生的成本描繪為資產(chǎn)。

  (二)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類(lèi)科目的分析

  投資者在對(duì)上市公司資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類(lèi)科目的分析中,重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其償債能力。主要通過(guò)以下幾個(gè)指標(biāo)分析:

  1.短期償債能力分析。(1)流動(dòng)比率:流動(dòng)比率即流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債之間的比率,是衡量公司短期償債能力常用的指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō),流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)遠(yuǎn)高于流動(dòng)負(fù)債,起碼不得低于1∶1,一般以大于2∶1較合適。其計(jì)算公式是:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。但是,對(duì)于公司和股東,流動(dòng)比率也不是越高越好。因?yàn)椋鲃?dòng)資產(chǎn)還包括應(yīng)收賬款和存貨,尤其是由于應(yīng)收賬款和存貨余額大而引起的流動(dòng)比率過(guò)大,會(huì)加大企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)。因此,投資者在對(duì)上市公司短期償債能力進(jìn)行分析的時(shí)候,一定要結(jié)合應(yīng)收賬款及存貨的情況進(jìn)行判斷。(2)速動(dòng)比率:速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率,即用于衡量公司到期清算能力的指標(biāo)。一般認(rèn)為,速動(dòng)比率最低限為0.5∶1,如果保持在1∶1,則流動(dòng)負(fù)債的安全性較有保障。因?yàn)椋?dāng)此比率達(dá)到1∶1時(shí),即使公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,也不致影響其即時(shí)償債能力。其計(jì)算公式為:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)剔除了應(yīng)收賬款及存貨對(duì)短期償債能力的影響,一般來(lái)說(shuō)投資者利用這個(gè)指標(biāo)來(lái)分析上市公司的償債能力比較準(zhǔn)確。

  2.長(zhǎng)期償債能力分析。(1)資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益比率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率,這三個(gè)比率的計(jì)算公式為:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額;所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額;負(fù)債與所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額。資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)的資產(chǎn)中有多少負(fù)債,一旦企業(yè)破產(chǎn)清算,債權(quán)人得到的保障程度如何;所有者權(quán)益比率反映所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所占份額,所有者權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和為1;負(fù)債與所有者權(quán)益比率反映的是債權(quán)人得到的利益保護(hù)程度。投資者在看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),只要看一下資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、無(wú)形資產(chǎn)總額這幾項(xiàng),便可大概看出該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力狀況,這三個(gè)比率只有在同行業(yè)、不同時(shí)間段相比較,才有一定價(jià)值。(2)長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金比率。其公式為:長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金比率=(資產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn))/(長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益)。這一指標(biāo)主要用來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力,該值應(yīng)該低于100%,如果高于100%,則說(shuō)明企業(yè)動(dòng)用了一部分短期債務(wù)來(lái)購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn),這樣就會(huì)影響企業(yè)的短期償債能力,其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也將加大,實(shí)為危險(xiǎn)之舉。

  二、對(duì)利潤(rùn)表的分析

  在財(cái)務(wù)報(bào)表中,企業(yè)的盈虧情況是通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)反映的。利潤(rùn)表反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)成果的分配關(guān)系。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的集中反映,是衡量企業(yè)生存和發(fā)展能力的主要尺度。投資者在分析利潤(rùn)表時(shí),應(yīng)主要抓住以下幾個(gè)方面:

  (一)利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析

  利潤(rùn)表是把上市公司在一定期間的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比,以得到該期間的凈利潤(rùn)(或凈虧損)的情況。由此可知,該報(bào)表的重點(diǎn)是相關(guān)的收入指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)。“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”可以視作閱讀這一報(bào)表的基本思路。當(dāng)投資者看到一份利潤(rùn)表時(shí),會(huì)注意到以下幾個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)。它們分別是:“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”。在這些指標(biāo)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn),尤其應(yīng)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)的盈虧情況。許多投資者往往只關(guān)心凈利潤(rùn)情況,認(rèn)為凈利潤(rùn)為正就代表公司盈利,于是高枕無(wú)憂。實(shí)際上,企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展動(dòng)力來(lái)自于對(duì)自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓與經(jīng)營(yíng)。嚴(yán)格意義上而言,主營(yíng)虧損但凈利潤(rùn)有盈余的企業(yè)比主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利但凈利潤(rùn)虧損的企業(yè)更危險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)投資收益、營(yíng)業(yè)外收入將當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)作成盈利,可誰(shuí)又敢保證下一年度還有投資收益和營(yíng)業(yè)外收入呢?

  (二)通過(guò)分析關(guān)聯(lián)交易判斷上市公司利潤(rùn)的來(lái)源

  上市公司為了向社會(huì)公眾展現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),提高社會(huì)形象,往往利用關(guān)聯(lián)方間的交易來(lái)調(diào)節(jié)其利潤(rùn),主要分析方法有以下幾種:

  1.增加收入,轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用。投資者在進(jìn)行投資分析時(shí),一定要分析其關(guān)聯(lián)交易,特別是母子公司間是否存在著相互關(guān)聯(lián)交易,轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用的現(xiàn)象,對(duì)于有母子公司關(guān)聯(lián)交易的,一定要將其上市公司的當(dāng)年利潤(rùn)剔除掉關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)。

  2.資產(chǎn)租賃。由于上市公司大部分都是從母公司剝離出來(lái)的,上市公司的大部分資產(chǎn)主要是從母公司以租賃方式取得的。從而租賃資產(chǎn)的租賃數(shù)量、租賃方式和租賃價(jià)格就是上市公司與母公司之間可以隨時(shí)調(diào)整的閥門(mén)。有的上市公司還可將從母公司租來(lái)的資產(chǎn)同時(shí)轉(zhuǎn)租給母公司的子公司,以分別轉(zhuǎn)移母公司與子公司之間的利潤(rùn)。

  3.委托或合作投資。(1)委托投資。當(dāng)上市公司接受一個(gè)周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目時(shí),則可將某一部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)移給母公司,以母公司的名義進(jìn)行投資,將其風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁到母公司,卻將投資收益確定為上市公司當(dāng)年的利潤(rùn)。(2)合作投資。上市公司要想配股其凈資產(chǎn)收益率要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn),公司一旦發(fā)現(xiàn)其凈資產(chǎn)收益率很難達(dá)到這個(gè)要求,便倒推出利潤(rùn)缺口,然后與母公司簽訂聯(lián)合投資合同,投資回報(bào)按倒推出的利潤(rùn)缺口確定,其實(shí)這塊利潤(rùn)是由母公司出的。

  4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓置換。一般來(lái)說(shuō)上市公司通過(guò)與母公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓置換,從根本上改變自身的經(jīng)營(yíng)狀況,長(zhǎng)期擁有“殼資源”所帶來(lái)的配股能力,對(duì)上市公司及其母公司都是一個(gè)雙贏戰(zhàn)略。通常上市公司購(gòu)買(mǎi)母公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的款項(xiàng)掛往來(lái)賬,不計(jì)利息或資金占用費(fèi),這樣上市公司不僅獲得了優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收益,而且不需付出任何代價(jià),把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給母公司。另外上市公司往往將不良資產(chǎn)和等額的債務(wù)剝離給母公司或母公司控制的子公司,以達(dá)到避免不良資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的虧損或損失的目的。

  三、現(xiàn)金流量表

  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出及其凈額的'報(bào)表,它主要說(shuō)明公司本期現(xiàn)金來(lái)自何處、用往何方以及現(xiàn)金余額如何構(gòu)成。投資者在分析現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:

  (一)現(xiàn)金流量的分析

  一些公司會(huì)通過(guò)往來(lái)資金操縱現(xiàn)金流量表。上市公司與其大股東之間通過(guò)往來(lái)資金來(lái)改善原本難看的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量。本來(lái)關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)資金往往帶有融資性質(zhì),但是借款方并不作為短期借款或者長(zhǎng)期借款,而是放在其他應(yīng)付款中核算,貸款方不作為債權(quán),而是在其他應(yīng)收款中核算。這樣其他應(yīng)付、應(yīng)收款變動(dòng)額在編制現(xiàn)金流量表時(shí)就作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,而實(shí)質(zhì)上這些變動(dòng)反映的是籌資、投資活動(dòng)業(yè)務(wù)。這樣當(dāng)其他應(yīng)付、應(yīng)收款的變動(dòng)是增加現(xiàn)金流量時(shí),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~就可能被夸大。

  (二)注意上市公司的現(xiàn)金股利分配的狀況

  現(xiàn)金股利分配有很強(qiáng)的信息含量。財(cái)務(wù)狀況良好的公司往往能夠連續(xù)分配較好的現(xiàn)金股利,有一些上市公司雖然賬面利潤(rùn)好看,但是利潤(rùn)是虛假的,財(cái)務(wù)狀況惡劣,一般不能經(jīng)常分配現(xiàn)金股利。

  (三)“每股現(xiàn)金流量”這一指標(biāo)反映的問(wèn)題

  “每股現(xiàn)金流量”和“每股稅后利潤(rùn)”應(yīng)該是相輔相成的,有的上市公司有較好的稅后利潤(rùn)指標(biāo),但現(xiàn)金流量較不充分,這就是典型的關(guān)聯(lián)交易所導(dǎo)致的,另外有的上市公司在年度內(nèi)變賣(mài)資產(chǎn)而出現(xiàn)現(xiàn)金流大幅增加,這也不一定是好事。

  現(xiàn)金流量多大才算正常呢?作為一家抓牢主業(yè)并靠主業(yè)盈利的上市公司,其每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,不應(yīng)低于其同期的每股收益。道理其實(shí)很簡(jiǎn)單,如果其獲得的利潤(rùn)沒(méi)有通過(guò)現(xiàn)金流進(jìn)公司賬戶(hù),那這種利潤(rùn)極有可能是通過(guò)做賬“做”出來(lái)的。投資者最好選擇每股稅后利潤(rùn)和每股現(xiàn)金流量?jī)纛~雙高的個(gè)股,作為中線投資品種。

  總之,進(jìn)行報(bào)表分析不能單一地對(duì)某些科目關(guān)注,而應(yīng)將公司財(cái)務(wù)報(bào)表與宏觀經(jīng)濟(jì)一起進(jìn)行綜合判斷,與公司歷史進(jìn)行縱向深度比較,與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)挾缺容^,把其中偶然的、非本質(zhì)的東西舍棄掉,得出與決策相關(guān)的實(shí)質(zhì)性的信息,以保證投資決策的正確性與準(zhǔn)確性。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告12

  一、上海醫(yī)藥

  20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31

  流動(dòng)比率 1.5094 1.6373 1.6544 1.6779

  速動(dòng)比率 1.1345 1.2262 1.2265 1.2867

  資產(chǎn)負(fù)債率 52.8280 49.2376 48.4990 48.2467

  根據(jù)上海醫(yī)藥13年各季度的財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示,其流動(dòng)比率及速動(dòng)比率均呈上升趨勢(shì),說(shuō)明其短期償債能力正在逐步提升;其兩個(gè)指標(biāo)均低于行業(yè)平均水平,故我們可以說(shuō)上海醫(yī)藥具有較差的短期償債能力。而其資產(chǎn)負(fù)債率逐季度遞減顯示出其長(zhǎng)期償債能力在不斷增強(qiáng),但比行業(yè)平均水平高出約13個(gè)百分點(diǎn),說(shuō)明其具有極大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  二、復(fù)星醫(yī)藥

  20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31

  流動(dòng)比率 1.2839 1.3224 1.3237 1.5745

  速動(dòng)比率 0.9912 1.0129 1.0178 1.1949

  資產(chǎn)負(fù)債率 43.4552 40.5278 40.0699 40.2575

  由復(fù)星醫(yī)藥13年各季度的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以得出,其流動(dòng)比率呈上升趨勢(shì),速動(dòng)比率也呈上升趨勢(shì),但都稍低于行業(yè)平均水平。因此我們可以說(shuō)復(fù)星醫(yī)藥的短期償債能力較差。而其資產(chǎn)負(fù)債率隨季度遞減,并且基本在百分之四十左右,說(shuō)明其有較強(qiáng)的長(zhǎng)期償債能力。

  三、紅日藥業(yè)

  20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31

  流動(dòng)比率 3.1573 3.3244 2.7565 3.2628

  速動(dòng)比率 2.5602 2.7237 2.3117 2.7520

  資產(chǎn)負(fù)債率 21.5795 20.8170 23.2718 21.1836

  紅日藥業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率均隨季度先上升后下降再上升,但其流動(dòng)比率每個(gè)季度都高于行業(yè)平均值2.52,速動(dòng)比率也明顯高于行業(yè)平均值1.92,說(shuō)明該公司短期償債能力較好,可能有部分存貨積壓或者滯銷(xiāo),還擁有過(guò)多的現(xiàn)金沒(méi)能很好的在經(jīng)營(yíng)中加以運(yùn)用。其資產(chǎn)負(fù)債率呈波浪形隨季度波動(dòng),但都是在百分之22左右,低于行業(yè)的平均水平值35.53,說(shuō)明其具有較好的長(zhǎng)期償債能力,公司經(jīng)營(yíng)比較謹(jǐn)慎。

  四、雙鷺?biāo)帢I(yè)

  20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31

  流動(dòng)比率 23.0090 19.5056 16.6718 27.9074

  速動(dòng)比率 21.8727 18.3235 15.6007 25.0385

  資產(chǎn)負(fù)債率 3.4502 3.9481 4.5385 2.7569

  該公司的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率前三個(gè)季度都逐漸下降,第四季度上升,其值均明顯高于醫(yī)藥行業(yè)的平均值,說(shuō)明該公司短期償債能力很強(qiáng),有過(guò)多的現(xiàn)金沒(méi)有用于經(jīng)營(yíng)。而且其資產(chǎn)負(fù)債率也明顯低于該行業(yè)平均值,說(shuō)明該公司的遠(yuǎn)期償債能力很強(qiáng)。

  五、海正藥業(yè)

  20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31

  流動(dòng)比率 0.9572 1.0930 1.1106 1.2217

  速動(dòng)比率 0.6807 0.8069 0.8075 0.8797

  資產(chǎn)負(fù)債率 60.4484 58.2103 57.3564 57.8788

  海正藥業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率隨季度遞增,但都明顯低于該行業(yè)平均水平值,說(shuō)明該公司的.短期償債能力較差。但其資產(chǎn)負(fù)債率明顯高于該行業(yè)平均值,說(shuō)明該公司的負(fù)債過(guò)多,存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。但其資產(chǎn)負(fù)債率在逐漸減小,經(jīng)營(yíng)狀況有所改善。

  由上述五家公司我們可以看到在醫(yī)藥行業(yè)里面,流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的波動(dòng)比較大,只有雙鷺?biāo)帢I(yè)的這兩項(xiàng)指標(biāo)異常高于其他公司,有過(guò)多的現(xiàn)金沒(méi)有在經(jīng)營(yíng)中得到很好的運(yùn)用。該行業(yè)的平均資產(chǎn)負(fù)債率為35.53,只有紅日藥業(yè)低于平均水平,有較好的遠(yuǎn)期償債能力。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告13

  一、公司情況簡(jiǎn)介

  鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè),公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告。90年代上半期,鄭百文經(jīng)營(yíng)情況一直不錯(cuò)。經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行A股,在上海證券交易所掛牌交易。主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo),在所有商業(yè)上市公司中排第一,進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

  鄭百文在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。鄭百文一年虧掉9.8億元,再創(chuàng)中國(guó)股市虧損之最。20xx年3月,鄭百文刊登債權(quán)人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要求其破產(chǎn)還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場(chǎng)交易。

  二、財(cái)務(wù)分析說(shuō)明

  依據(jù)鄭百文公布的—20xx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告,以及通過(guò)其他公開(kāi)渠道取得的有關(guān)資料,對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說(shuō)明的是:

  1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

  (1)鄭百文在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn):部份會(huì)計(jì)記錄混亂,會(huì)計(jì)處理隨意,內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期未核對(duì)清理。

  (2)鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的19、19和20xx年中期審計(jì)報(bào)告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴(lài)的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”,以及“無(wú)法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見(jiàn)。

  (3)截止20xx年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元,對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果,目前難以估計(jì)。

  2、會(huì)計(jì)制度說(shuō)明

  鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以?xún)?nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備;對(duì)存貨中家電類(lèi)商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到20xx年中期,卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法,即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

  3、有關(guān)結(jié)論說(shuō)明

  本報(bào)告主要是站在股東的立場(chǎng)上,分析其經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制,報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論,可能存在著片面之處,請(qǐng)閱讀者予以注意。

  三、行業(yè)比較分析

  要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

  1、行業(yè)比較說(shuō)明

  比較的范圍選擇是:商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是:武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

  比較的年度選擇:—20xx年中期,其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。

  比較的指標(biāo)選擇:每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

  2、行業(yè)比較結(jié)論

  2.1、1995—20xx年中期,商業(yè)板塊每股收益總的`呈下降趨勢(shì)。其中1995—高度穩(wěn)定,1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在1995—與行業(yè)平均值接近,但在1998—20xx年中期,不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環(huán)境的影響,但更主要的可能是它自身經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。

  2.2、1998—20xx年中期,商業(yè)板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小,變動(dòng)幅度不超過(guò)10%,但鄭百文的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降,下降幅度均超過(guò)50%以上。1998年,鄭百文主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首,但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值,居行業(yè)虧損之首,這是極不正常的,工作報(bào)告《公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。

  2.3、1998—20xx年中期,商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì),但周轉(zhuǎn)還是非常快的,1998年為52次,1999年為45次,行業(yè)最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業(yè)最低水平,形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

  2.4、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì),不到1個(gè)百分點(diǎn),但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降,下降幅度超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn),這說(shuō)明鄭百文的營(yíng)銷(xiāo)方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問(wèn)題。

  從行業(yè)比較初步看出,1998年開(kāi)始,鄭百文的每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面,有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告14

  我從20xx年4月進(jìn)入計(jì)劃財(cái)務(wù)部,迄今為止任職半年多時(shí)間,主要負(fù)責(zé)出納工作。現(xiàn)就任職以來(lái)的具體情況述職如下:

  在公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下,本人深入學(xué)習(xí)理論,不斷改造人生觀和價(jià)值觀,團(tuán)結(jié)協(xié)作,廉潔自律,刻苦努力,勤奮工作,圓滿地完成了上級(jí)賦予的各項(xiàng)工作。

  一、思想素質(zhì)和理論水平方面。一年來(lái),本人能認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)理論知識(shí),不斷加強(qiáng)自身世界觀、人生觀和價(jià)值觀的改造,堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)習(xí)方法,進(jìn)一步加深了對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的理解。在實(shí)際工作中認(rèn)真貫徹公司管理制度的執(zhí)行。在工作中,有較強(qiáng)的法制意識(shí)觀念,嚴(yán)格依照法律程序做好每件工作。

  二、必須具有高度的責(zé)任心。出納工作繁雜、瑣碎,整天與數(shù)字打交道,容不得半點(diǎn)馬虎,細(xì)心是最基本的要求,高度的職業(yè)責(zé)任感,一絲不茍的作風(fēng)是做好這項(xiàng)工作的前提。只有認(rèn)真履行職責(zé),才能在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

  三、出納工作職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算和現(xiàn)金及各種有價(jià)證券的保管等重要任務(wù)。出納工作責(zé)任重大,而且有不少學(xué)問(wèn)和技術(shù)問(wèn)題,需要好好學(xué)習(xí)才能掌握。因此,工作的效率很一般,對(duì)工作形成了難度,如何辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入,保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整,如何填制和審核許多原始憑證,以及如何進(jìn)行帳務(wù)處理等問(wèn)題,通過(guò)實(shí)踐,業(yè)務(wù)技能得到了很快的提升和鍛煉,工作水平得以迅速的提高。

  經(jīng)過(guò)7個(gè)月緊張的工作實(shí)踐和總結(jié),出納工作是會(huì)計(jì)工作不可缺少的一個(gè)部分,它是公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要崗位,因此,它要求出納員要有熟練的業(yè)務(wù)技能,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng),作為一個(gè)合格的出納,我認(rèn)為必須具備以下的基本要求:

  1、學(xué)習(xí)、了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)和公司制度,不斷提高自己的理論水平。

  2、出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤(pán)、用電腦、填支票、點(diǎn)鈔票等都需要深厚的基本功。作為專(zhuān)職的.出納員,不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事物的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí),還要具備處理出納事務(wù)的出納專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。

  3、做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作,要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)道德。

  4、出納人員要有較強(qiáng)的安全意識(shí),現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒,既要有內(nèi)部的保管分工,各負(fù)其責(zé),并相互牽制;也要有對(duì)外的保安措施,維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失。

  5、出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng),要熱愛(ài)本職工作,精業(yè)、敬業(yè),要竭力為公司工作,為公司的總體利益、為全體職工服務(wù)。

  以上是我7個(gè)月工作以來(lái)的一些體會(huì)和認(rèn)識(shí),也是我不斷在工作中將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的一個(gè)過(guò)程。在工作中學(xué)習(xí)和努力提高業(yè)務(wù)技能,使自身的工作能力和工作效率得到了迅速提高,在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還將不懈的努力和拼搏,做好自己的本職工作。

  我任職七個(gè)月來(lái)的述職報(bào)告,不妥之處,敬請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)和同事們批評(píng)指正。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告15

  一、公司情況簡(jiǎn)介

  鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè),公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告。90年代上半期,鄭百文經(jīng)營(yíng)情況一直不錯(cuò)。1996年,經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行A股,在上海證券交易所掛牌交易。1997年,主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo),在所有商業(yè)上市公司中排第一,進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

  1998年,鄭百文在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。1999年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創(chuàng)中國(guó)股市虧損之最。20xx年3月,鄭百文刊登債權(quán)人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要求其破產(chǎn)還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場(chǎng)交易。

  二、財(cái)務(wù)分析說(shuō)明

  依據(jù)鄭百文公布的1996—20xx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告,以及通過(guò)其他公開(kāi)渠道取得的有關(guān)資料,對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說(shuō)明的是:

  1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

  (1)鄭百文在1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn):部份會(huì)計(jì)記錄混亂,會(huì)計(jì)處理隨意,內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期未核對(duì)清理。

  (2)鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計(jì)報(bào)告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴(lài)的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”,以及“無(wú)法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見(jiàn)。

  (3)截止20xx年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元,對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果,目前難以估計(jì)。

  2、會(huì)計(jì)制度說(shuō)明

  鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)1999年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以?xún)?nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備;對(duì)存貨中家電類(lèi)商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到20xx年中期,卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的'計(jì)提方法,即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

  3、有關(guān)結(jié)論說(shuō)明

  本報(bào)告主要是站在股東的立場(chǎng)上,分析其經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制,報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論,可能存在著片面之處,請(qǐng)閱讀者予以注意。

  三、行業(yè)比較分析

  要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

  1、行業(yè)比較說(shuō)明

  比較的范圍選擇是:商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是:武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

  比較的年度選擇:1998—20xx年中期,其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。

  比較的指標(biāo)選擇:每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

  2、行業(yè)比較結(jié)論

  2.1、1995—20xx年中期,商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中1995—97年高度穩(wěn)定,1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在1995—96年與行業(yè)平均值接近,但在1998—20xx年中期,不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環(huán)境的影響,但更主要的可能是它自身經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。

  2.2、1998—20xx年中期,商業(yè)板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小,變動(dòng)幅度不超過(guò)10%,但鄭百文的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降,下降幅度均超過(guò)50%以上。1998年,鄭百文主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首,但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值,居行業(yè)虧損之首,這是極不正常的,工作報(bào)告《公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。

  2.3、1998—20xx年中期,商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì),但周轉(zhuǎn)還是非常快的,1998年為52次,1999年為45次,行業(yè)最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業(yè)最低水平,形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

  2.4、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì),不到1個(gè)百分點(diǎn),但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降,下降幅度超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn),這說(shuō)明鄭百文的營(yíng)銷(xiāo)方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問(wèn)題。

  從行業(yè)比較初步看出,1998年開(kāi)始,鄭百文的每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面,有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

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