初級會計真題

時間：2024-11-14 12:10:13 資格考試我要投稿

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初級會計真題（精選19套）

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初級會計真題（精選19套）

　　初級會計真題 1

　　初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（一）

　　一、單選題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規模納稅人乙公司購進一批農產品，用于生產食用植物油，取得增值稅專用發票注明金額10000元、稅額300元。甲公司購進的該批農產品當月申報抵扣進項稅額。己知農產品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項稅額為（）。

　　A.900元

　　B.300元

　　C.873元

　　D.927元

　　答案：A

　　2.甲公司為增值稅般納稅人。2019年10月向稅務機關實際繳納增值稅40000元，房產稅10000元，消費稅20000元。已知教育費附加征收比率為3%。甲公司當月應繳納教育費附加為（）。

　　A.1500元

　　B.900元

　　C.1800元

　　D.2100元

　　答案：C

　　3.會計人員宋某將其所經管的全部會計資料移交給接替人員王某，會計機構負責人孫某監交。事后王某發現該會計資料的真實性、合法性存在問題。下列人員中，應對該會計資料的真實性、合法性承擔法律責任的是（）。

　　A.孫某

　　B.宋某

　　C.王某

　　D.宋某和王某

　　答案：B

　　4.根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據背書行為的表述中，正確的是（）。

　　A.可于票據被拒絕付款后背書轉讓

　　B.可背書轉讓票據金額的50%

　　C.背書附加的“貨到背書有效”條件具有票據上的效力

　　D.未記載背書日期的，視為在票據到期日前背書

　　答案：D

　　5.下列各項中，不屬于“特許權使用費所得”的是（）。

　　A.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得

　　B.劇本作者從所任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　C.演員許可企業在平面廣告中使用其肖像取得的所得

　　D.畫家將自己的書畫作品發表在報紙上取得的所得

　　答案：D

　　6.根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，不征收印花稅的是（）。

　　A.物流公司與客戶之間簽訂的倉儲合同

　　B.作者與出版社之間簽訂的出版合同

　　C.個人出租商鋪簽訂的房屋租賃合同

　　D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

　　答案：B

　　7.下列法律責任形式中，屬于行政處分的是（）。

　　A.罰款

　　B.拘役

　　C.記過

　　D.拘留

　　答案：C

　　8.甲居民企業為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率。2020年實現年度會計利潤150萬元。假設不考慮其他納稅調整事項，甲企業2020年應繳納企業所得稅為（）。

　　A.150×20%=30（萬元）

　　B.150×50%×20%=15（萬元）

　　C.100×50%X20%+（150-100）×25%×20%=12.5（萬元）

　　D.100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10（萬元）

　　答案：D

　　9.根據企業所得稅法律制度，下列固定資產可以計算折舊稅前扣除的是（）.

　　A.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

　　B.以融資租賃方式租出的固定資產

　　C.未投入使用的房屋

　　D.單獨估價作為固定資產人賬的土地

　　答案：C

　　10.事業單位繳納企業所得稅應通過（）核算。

　　A.非財政撥款結余

　　B.經營結余

　　C.其他結余

　　D.非財產撥款結余分配

　　答案：D

　　二、多選題

　　1.所得稅可以可以扣除的稅費有（）

　　A增值稅B企業所得稅C消費稅D資源稅

　　答案：CD

　　2.因工傷發生的下列費用中，按照國家規定由用人單位支付的有（）。

　　A.住院伙食補助費

　　B.安裝配置傷殘輔助器具所需費用

　　C.五級、六級傷殘職工按月領取的傷殘津貼

　　D.終止或者解除勞動合同時，應當受的一次性傷殘就業補助金

　　答案： CD

　　3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收人確認時間的表述中，正確的有（）。

　　A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

　　B.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收人的實現

　　C.銷售貨物采用預收款方式的，按照實際收到預收款的日期確認收人的實現

　　D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

　　答案： AD

　　4.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于確定“每次收入”的表述中，正確的有（）。

　　A.財產租賃所得，以一年內取得的收入為一次

　　B.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

　　C.非居民個人取得的勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次

　　D.股息所得，以支付股息時取得的收入為一次

　　答案：BCD

　　5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的有（）。

　　A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

　　B.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現

　　C.銷售貨物采用預收款方式的，按照實際收到預收款的日期確認收入的實現

　　D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的'日期確認收入的實現

　　答案：AD

　　6.根據社會保險法律制度的規定，參加失業保險的失業人員非因本人意愿中斷就業且符合其他法定條件的，可以享受失業保險待遇。下列情形中，屬于非因本人意愿中斷就業的有（）。

　　A.用人單位以非法限制人身自由的手段強迫勞動，勞動者解除勞動合同的

　　B.勞動者被用人單位辭退的

　　C.勞動者因自主創業而解除勞動合同的

　　D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動條件，勞動者解除勞動合同的

　　答案：ABD

　　7.根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予據實扣除的有（）。

　　A.金融企業的各項存款利息支出

　　B..金融企業的同業拆借利息支出

　　C.企業經批準發行債券的利息支出

　　D.非金融企業向非金融企業借款的利息

　　答案：ABC

　　8.下列各項中，屬于臨時存款賬戶適用范圍的有（）。

　　A.異地臨時經營活動

　　B.借款歸還

　　C.公司設立時注冊驗資

　　D.預算單位使用財政性資金

　　答案：AC

　　9.固定資產折舊應該考慮的因素有（）

　　A固定資產原價 B.預計的凈殘值

　　C.固定資產減值準備 D.預計的使用壽命

　　答案：ABCD

　　10.工傷保險由單位支付的費用有哪些（　　）。

　　A.5-6級傷殘津貼

　　B.停工留新待遇

　　C.一次性醫療補助金

　　D.一次性傷殘就業補助金

　　答案：ABD

　　11.按照最高銷售價格計算消費稅的有（）

　　A.換取生產資料

　　B.換取消費資料

　　C.抵償債務

　　D.投資入股

　　答案：ABCD

　　12.以下屬于經濟仲裁原則的有（）

　　A.自愿原則

　　B.一裁終局原則

　　C.獨立仲裁

　　D.公開（不公開）原則

　　答案：ABC

　　13.以下屬于勞動合同必備條款內容的有（）

　　A.工作內容 B.服務期 C.合同期限 D.補充保險

　　答案：AC

　　14.A企業31日應付職工薪酬500萬，生產工人工資350萬，車間管理人員工資70萬，行政人員工資80萬，扣除代工人支付房租6萬，代扣代繳個人所得稅5萬，以銀行存款支付工資489萬。以下賬務處理正確的有（）

　　A.計入制造費用70萬

　　B.計入生產成本350萬

　　C.計入管理費用150萬

　　D.計入管理費用80萬

　　答案：ABD

　　三、判斷題

　　1.進口殘疾用品，免增值稅。（）

　　A.正確

　　B.錯誤

　　答案：B

　　2.適用簡易程序中的小額訴訟民事案件實行一審終審（）。

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　3.花崗巖抵償債務應繳納資源稅

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　4.對領取失業保險金期滿仍未就業且距法定退休年齡不足l年的失業人員，可繼續發放失業保險金至法定退休年齡。

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　5.經營結余借方余額需要結轉到非財政撥款結余分配

　　A.正確

　　B.錯誤

　　答案：B

　　6.個人撫養生活必需住房可以進行稅收保全

　　A.正確

　　B.錯誤

　　答案：B

　　7.應付賬款項目根據應付賬款預付賬款明細科目的貸方余額填列

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　初級會計真題 2

　　初級會計師考試《初級會計實務》2023年考前模擬練習

　　1、根據資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（　）。【不定項】

　　A.運輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發生保險費

　　C.增值稅專用發票上注明的價款

　　D.增值稅發票上注明的增值稅稅額

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。

　　2、下列各項中，企業生產產品耗用的外購半成品費用應歸類的成本項目是（）。【單選題】

　　A.直接材料

　　B.制造費用

　　C.燃料及動力

　　D.直接人工

　　正確答案：A

　　答案解析：選項A正確：直接材料指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料，包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等費用。

　　3、下列各項中，關于品種法的表述正確的有（）。【多選題】

　　A.廣泛適用于單步驟、大量大批生產的企業

　　B.廣泛適用于單件小批生產的企業

　　C.定期計算產品成本

　　D.成本核算對象是產品品種

　　正確答案：A、C、D

　　答案解析：選項A正確：品種法適用于單步驟、大量生產的企業，如發電、供水、采掘等企業。品種法的主要特點：一是成本核算的對象是品種；（選項D）二是品種法下一般定期（每月月末）計算產品成本；（選項C）三是月末一般不存在在產品，如果有在產品，數量也很少。

　　4、捐贈支出應記入“營業外支出”科目。（）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　正確答案：A

　　答案解析：本題說法正確。

　　5、2x17年12月31日，資產負債表中，“無形資產＂項目的期末余額為（）萬元。【不定項】

　　A.520

　　B.524.5

　　C.490

　　D.640

　　正確答案：A

　　答案解析：選項A正確。本題考核“無形資產”項目的填列。“無形資產”項目的期末余額=“無形資產”總賬科目的期末余額一“累計攤銷＂科目的期末余額-“無形資產減值準備”科目的`期末余額=450+ 130+ 180-150-90=520（萬元）。

　　6、下列投資性房地產業務，影響企業營業利潤的有（）。【多選題】

　　A.成本模式下計提折舊

　　B.公允價值模式計量下的公允價值變動

　　C.成本模式計量下計提的減值準備

　　D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：選項A，計入其他業務成本；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入資產減值損失，上述三項均影響營業利潤；選項D，計入其他綜合收益，不影響營業利潤。

　　7、根據期初資料、資料（1）至（2），甲公司當月發出 M 材料平均單價是（）元。【不定項】

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　正確答案：B

　　答案解析：選項B正確：甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出 M 材料的平均單價 =（500×200+203 000+600 000）/（500+800+3 000）=210（元）。

　　8、企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應計入利潤表的營業收入。（　）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　正確答案：B

　　答案解析：企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應計入利潤表的資產處置損益。

　　9、高危行業企業如有按國家規定提取安全生產費的，應當在資產負債表所有者權益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業提取的安全生產費期末余額。（）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　正確答案：A

　　答案解析：選項A正確：高危行業企業如有按國家規定提取安全生產費的，應當在資產負債表所有者權益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業提取的安全生產費期末余額。

　　10、已達到預定可使用狀態尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時需要調整原已計提的折舊額。（）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　正確答案：B

　　答案解析：已達到預定可使用狀態尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但是不需要調整原已計提的折舊額。

　　初級會計真題 3

　　初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（三）

　　一、單選題

　　1.根據稅收法律制度的規定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是（）。

　　A.印花稅

　　B.車船使用稅

　　C.個人所得稅

　　D.土地增值稅

　　[答案]D

　　[解析]土地增值稅實行四級超率累進稅率。故本題選D。

　　2.張某的實際工作年限為8年，在甲公司的工年限為6年。根據勞動同法律制度的規定，張某享有的醫療期期間為（）。

　　A.1個月

　　B.2個月

　　C.3個月

　　D.6個月

　　[答案]D

　　[解析]實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月； 5年以上的為6個月。故本題選D。

　　3.企業繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是（）。

　　A.當期免抵的增值稅稅顴

　　B.當期免征和減征的增值稅稅頹

　　C.納稅人在查補“兩稅”時被處以的罰款

　　D.進口環節海關代征的消費稅

　　[答案] A

　　[解析]城市維護建設稅計稅依據不包括：當期免征和減征的增值稅稅額（B），違反規定而被加收的帶納金和罰款（C），進口環節的增值稅和消費稅（D）。

　　4.根據增值脫法律制度的規定，下列關于增值悅納悅地點的表述中不正確的是（）

　　A固定業戶應當向其機構所在地的稅務機關申報納悅

　　B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地或其居住地的稅務機關申報稅款

　　C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

　　D.扣繳義務人應當向其機構所在地或其居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

　　[答案]B

　　5.按照規定，（）任用會計人員應當實行回制度。

　　A.國家機關、國有企業、事業單位

　　B.國家機關、國有企業、企事業單位

　　C.國有企業、企事業單位、外資企業

　　D.國有企業、事業單位、外資企業

　　參考答案：A

　　6.某企業羅某的月工資為6000元，已知當地職工基本醫療保險的單位繳費率為6%，職工個人繳費率為2%，用人單位所繳納醫療費劃入個人醫療賬戶的比例為30%。則下列羅某個人醫療保險賬戶每月的儲存額計算中，正確的是（）。

　　A、6000×2%=120（元）

　　B、6000×6%×30%=108（元）

　　C、6000×2%+6 000×6%×30%=228（元）

　　D、6 000×2 %+6000×6%= 480

　　[答案]C

　　7.根據消費稅法律制度規定，下列想項采用從量計征（）？

　　A、啤酒

　　B、紅酒

　　C、白酒

　　D、葡酒

　　[答案] A

　　[解析]從量定額征收消費稅的有：啤酒、黃酒、成品油。所以A是正確的。

　　8.下列哪項不屬于票據的是（）

　　A、山本票

　　B、支票

　　c、匯票

　　D、股票

　　[答案] D

　　[解析]票據是指由出票人簽發的、自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。即我國《票據法》中規定的“票握”，包括匯票、本票和支票。所以D不正確。

　　9.根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人征稅規定的表述中，不正確的是（）。

　　A、如需要開其增值稅專用發票必須請稅務機關代開

　　B、應稅服務年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規模納稅人

　　C、符合一般納稅人條件的非企業性單位可以選擇按照小規模納稅人納稅

　　D、除另有規定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人

　　[答案] A

　　[解析]小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開兵，但銷管其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。所以A不正確。

　　二、多選題

　　1、下列關于自然人民事行為能力的說法中正確的有（）。

　　A 年滿18周歲的自然人是完全民事行為能力人

　　B 不能辨認自己行為的成年人是限制民事行為能力人

　　C 8周歲以下的自然人是無民事行為能力人

　　D 16周歲以上的未成年人但以自己的勞動收入為主要生活來源的自然人是完全民事行為能力人

　　參考答案：AD

　　2、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于納稅擔保方式的有（）。

　　A.抵押

　　B.留置

　　C.質押

　　D.保證

　　參考答案：ACD

　　3、下列各項中，屬于稅法要素的有（）。

　　A.納稅環節

　　B.稅收優惠

　　C.納稅人

　　D.稅率

　　參考答案：ABCD

　　4、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。

　　A.收派服務

　　B.倉儲服務

　　C.電影放映服務

　　D.文化體育服務

　　參考答案：ABCD

　　5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（）。

　　A.國債利息收入

　　B.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益

　　C.財政撥款

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

　　參考答案：CD

　　6、根據企業所得稅法律制度的規定，企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準于扣除的有（）。

　　A.基本養老保險費

　　B.工傷保險費

　　C.失業保險費

　　D.基本醫療保險費

　　參考答案：ABCD

　　7.根據支付結算法律制度的規定，關于預付卡的下列表述中，正確的有（）。

　　A.單張記名預付卡資金限額不得超過5 000元

　　B.個人購買記名預付卡可不使用實名

　　C.預付卡以人民幣計價，不具有透支功能

　　D.單張不記名預付卡資金限額不得超過1 000元

　　參考答案：ACD

　　8.下列利用信用卡進行詐騙活動的情形中，數額較大應追究刑事責任的有（）。

　　A.惡意透支的

　　B.冒用他人信用卡的

　　C.使用以虛假身份證明騙領的信用卡的

　　D.使用偽造的信用卡的

　　參考答案：ABCD

　　9.下列糾紛中，當事人可以向行政復議機關申請行政復議的有（）。

　　A.李某對公安機關作出的給予其行政拘留決定不服引起的糾紛

　　B.甲公司對行政機關作出的查封其財產的行政強制措施決定不服引起的糾紛

　　C.楊某對所任職的稅務局作出的免除其職務的決定不服引起的糾紛

　　D.乙公司對市場監督管理局作出的吊銷其餐飲服務許可證決定不服引起的

　　參考答案：ABD

　　三、判斷題

　　1.個人向紅十字會捐贈在計算個人所得稅時可以全部扣除。（）

　　[答案]正確

　　[解析]個人通過非營利社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業捐贈，計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　2.甲公司簽發-張商業匯票給乙公司，乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司并在票據背面注明“不得轉讓”字樣，此行為屬于附條件的背書。（）

　　[答案]錯誤

　　[解析]記載了“不得轉讓”字樣的背書，屬于限制背書內容，出票人記載“不得轉讓”的票據不得背書轉讓，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。“不得轉讓”屬于任意記載事項，并不屬于背書時的附有條件。

　　四、不定項選擇題

　　中國公民王某是國內甲公司工程師。2020年全年有關收支情況如下：

　　（1）每月工資、薪金收入10000元，公司代扣代繳社會保險費共840元，住房公積金960元。

　　（2）到乙公司連續開展技術培訓取得報酬3800元。

　　（3）出版技術專著取得稿酬收入15000元，發生材料費支出4000元。

　　（4）取得企業債券利息3000元，取得機動車保險賠款4000元，參加有獎競賽活動取得獎金2000元，

　　電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次。

　　已知：王某正在償還首套住房貸款及利息；王某為獨生女，其獨生子正在就讀大學3年級；王某父母均已年過60歲。王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育費。

　　1.在計算王某2020年綜合所得應納稅所得額時，專項扣除合計額為（）

　　A （840+960） X 12

　　B.60000+ （840+960） X 12

　　C. 60000+ （840+960） X 12+12000

　　C. 6000+840+960X 12+12000+ 12000+24000

　　2.有關王某技術培訓收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額，下列計算列示正確的是（）。

　　A.3800x （1-20%）

　　B.3800-800

　　C. 3800x （1-20%） x 70%

　　D. （3800-800） X70%

　　3.有關王某稿酬收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的`收入額，下列計算列示正確的是（）。

　　A 15000X （1-20%）

　　B. 15000X （1-20%） x 70%

　　C. （15000-4000）X （1-20%）

　　D. （15000 4000）X （1-20%） X70%

　　4.王某的下列收入中，免予征收個人所得稅的是（）。

　　A企業債券利息3000元

　　B.機動車保險賠款4000元

　　C.參加有獎競賽活動取得獎金2000元

　　D.電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游- -次

　　第1小題

　　[答案]A

　　[解析]專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的三險一金：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

　　第2小題

　　[答案]A

　　[解析]勞務抿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

　　第3小題

　　[管案] B

　　[解析]稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。其收入額減按70%計算。

　　第4小題

　　[答案]B

　　[解析]個人所得稅的免稅項目：

　　（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

　　（2）國債和國家發行的金融債券利息。

　　（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。

　　（4）福利費、撫恤金、救濟金。

　　（5）保險賠款。

　　（6）軍人的轉業費、復員費、退役金。

　　（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

　　（8）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　　（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　（10）對外籍人員取得的探親費免征個人所得稅。

　　（11）國務院規定的其他免稅所得。

　　五、綜合題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械設備制造和銷管業務，2019年10月有關經營情況如下：

　　（1）購入原材料取得增值稅專用發票注明稅顓39萬元：進口檢測儀器取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅顓26萬元。

　　（2）報銷銷管人員國內差旅費，取得網約車費增值稅電子普通發慕注明稅額0. 09萬元：取得住宿費增值稅普通發暴注明稅額0.6萬元：取得注明銷管人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元；取得注明銷管人員身份信息的公路客慕，票面金額合計5. 15萬元。

　　（3）采取分期收款方式銷管T型大型機械設備一臺。含增值稅價款226萬元，合同約定當月收取504價款，次年4

　　月再收取50%價款：采取預收貸款方式銷管Y型大型機械設備-臺，設備生產工期18個月，合同約定本月應預收畬增值稅價款960萬元，甲公司當月實際收到該筆預收款。

　　（4）支付境外乙公司專利技術使用費。合同約定含增值稅價款9964萬元，乙公司在境內未設有經營機構且無代理人。己知，銷管貨物增值稅稅率為131：銷管無形資產增值稅稅率為64：鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額：公路旅客運輸服務按照23計算進項稅額：取得的扣稅覺證均符合抵扣規定。要求：根播上述資料，不考慮其他因素，分析回窖下列小題。

　　1.甲公司當月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）

　　A.檢測儀縣的進項稅額26萬元

　　B.原材料的進項稅額39萬元

　　c.住宿費的進項稅額0.6萬元

　　D.網約車費的進項稅額0.09萬元

　　[答案] AB

　　[解析]從銷管方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷管統一發票，下同）上注明的增值稅額和從海關取得的海關進口增值稅專用微教節上注明的增值稅額，都是準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。所以AB正確。CD是普通發慕，不準抵扣。

　　2.計算甲公司當月鐵路車票和公路客票準子抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（）

　　A.10.9Xx9+515/（1+34）x3k-1.131萬元

　　B.109/<1+99） x9+5.15x3年-1 0545萬元

　　C.10. 94+5.15X34-1 1355萬元

　　D. 10. 9/ （1-99）x9*+5.15+（1+34） x34-1.05萬元

　　[答案] D

　　[解析]納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的。按照下列公式計算逆項稅類計算進項稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額-票面金額+ （1+9%） *9-0.9萬元：取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其進項稅額-票面金額卡（1+34） *34-0. 15萬元。合計進項稅額金額-0.9-0.15-1. 05萬元。

　　3.算甲公司當月銷告大型機械設備增直稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）

　　A.226/（1+34）x13=26萬元

　　B. 960. 5x139-124=865萬元

　　C. （226x509+960. 5） /（1+139） x134=123.5萬元

　　D. （226+960. 5）/（1+134）x 13=136.5萬元

　　[普案] c

　　[解析]采取賒銷和分期收款方式銷管貨物，為節面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有的定收款日期的，為貨物發出的當天。采取預收賃款方式銷管貨物，為貨物發出的當天，但生產銷管工期超過12個月的大型設備、船舶、飛機等貨物。為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。故本題中，銷管頁型設備，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134） *134*50=13萬元；銷售Y型設備，生產工期超過12個月，因此為收到預收款的當天，是960.5 （1+134） *13=110. 5萬元。合計銷項稅額=13+110. 5=123.5萬元。

　　4.計算甲公司支付專利技術使用費應代扣代微增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）

　　A.99. 64/（1- 64）x （1+64）16=6.7416萬元

　　B.99. 64X6%=5.9784萬元

　　C.99. 64/（1+64）x6%=5. 64萬元

　　D.99. 64/（1-640）X6=6.36萬元

　　[答案] C

　　[解析] 99.64云（1+6%） *6=5. 64萬元。

　　初級會計真題 4

　　初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（三）

　　一、單選題

　　1[單選題]某企業采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品間進行分配.2020年8月，該企業生產車間月初在產品定額成本為58萬元，當月發生生產費用168萬元，月末在產品定額成本為35萬元.不考慮其他因素，當月完工產品成本為（）萬元。

　　A.168

　　B.226

　　C.133

　　D.191

　　[答案]D

　　[解析]本月完工產品成本=月初在產品成本+本月發生生產成本-月末在產品成本=58+168-35=191（萬元）。

　　2[單選題]2020年12月31日，某企業“應收賬款”科目的借方余額為700萬元，其中，“應收賬款”科目所屬明細科目的余額分別為：借方余額合計為1000萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準備后“壞賬準備一應收賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業應收賬款以攤余成本計量，不考慮其他因素，2020年12月31日該企業資產負債表中“應收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為（）萬元。

　　A.1000

　　B.683

　　C.700

　　D.983

　　[答案]D

　　[解析]應收賬款期末填列=應收賬款明細賬借方余額+預收賬款明細賬借方余額-壞賬準備=1000-17=983（萬元）

　　3[單選題]2020年10月，某企業本月投產M產品260件，期末完工M產品160件在產品100件；在產品的平均完工程度為40%，發生生產成本合計為100萬元，材料按生產進度陸續投人。按照約當產量比例法計算本月完工M產品應分配的生產成本為（）萬元。

　　A.100

　　B.64

　　C.80

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]在產品約當產品量=100×40%=40（件），本月完工M產品應分配的生產成本=100+（160+40）×160=80（萬元）。

　　4[單選題]下列屬于制造業企業在產品的是（）。

　　A.返修的廢品

　　B.驗收入庫的完工產品

　　C.修理用備件

　　D.對外銷售自制半成品

　　答案：A

　　解析：企業在產品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品。包括正在車間加工的產品、已經完成-一個或幾個加工步驟但還需繼續加工的半成品：未經裝配和未經驗收入庫的產品以及返修的廢品等。不可修復的廢品應當及時報廢，已領未用的原材料應當辦理“假退料”手續，這些都不應列入在產品之內。

　　5[單選題]下列各項中，應計入合同履約成本的是（）。

　　A.非正常消耗的直接材料

　　B.企業承擔的管理費用

　　C.本期發生直接為客戶提供承諾服務且預期能夠收回的人員工資

　　D.與企業過去的履約活動相關的差旅費

　　答案：C

　　解析：選項A，非正常消耗的直接材料，如果屬于管理不善的應在發生時計入管理費用，屬于自然災害的計入營業外支出。選項B，計入管理費用。選項D，與企業過去的履約活動相關的差旅費應計入當期損益。

　　二、多選題

　　1[多選題]下列各項中，企業應在期末資產負債表“存貨”項目中填列的有（）。

　　A.工程物資

　　B.發出商品

　　C.生產成本

　　D.商品進銷差價

　　答案：BCD

　　解析：選項A工程物資不屬于存貨。

　　2[多選題]下列各項中，屬于合同履約成本的有（）。

　　A.與履約義務中已履行部分相關的材料支出

　　B.支付給直接為客戶提供承諾服務的人員工資

　　C.支付給分包商的成本

　　D.非正常消耗的直接材料

　　[答案]BC

　　[解析]選項B和C屬于與取得相關的直接相關成本.應計人合同履約成本中.選項A企業過去的履約活動相關，應該計人當期損益。選項D，非正常消耗的直接材料，如果屬于管理不善的`應在發生時計入管理費用，屬于自然災害的計入營業外支出，所以應正確答案是BC。

　　3[多選題]下列各項中，制造業企業應計入銷售費用的有（）。

　　A.優化產品銷售策略發生的咨詢費

　　B.銷售商品專設銷售機構發生的業務費

　　C.拓展產品銷售市場發生的業務招待費

　　D.銷售商品過程中承擔的保險費

　　[答案]BD

　　[解析]優化產品銷售策略發生的咨詢費、拓展產品銷售市場發生的業務招待費計人管理費用。故選BD。

　　三、判斷題

　　1[判斷題]非財政撥款結轉資金必須按照規定用途使用。（）

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　解析：非財政補助結轉是指事業單位除財政補助收支外，各專項資金收入與其支出相抵后剩余滾存的，須按規定用途使用的結轉資金，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，滿足專項資金專款專用的管理要求。

　　2[判斷題]企業銷售商品領用單獨計價的包裝物，應記入“銷售費用”科目。（）

　　A.對

　　B.錯

　　答案：B

　　解析：企業銷售商品領用單獨計價的包裝物，應記入“其他業務成本”科目。

　　3[判斷題]結賬前，發現賬簿記錄有錯誤，但記賬憑證沒有錯誤，應采用劃線更正法予以更正。（）

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　解析：結賬前賬簿上的錯誤，可以采用劃線更正法，如果是數字錯誤，需全部劃紅線注銷，如果是文字錯誤，可只劃線注銷單個文字。

　　初級會計真題 5

　　2022年初級會計師考試考前練習題

　　1.【多選題】根據會計法律制度的規定，下列關于違反會計法律制度法律責任的說法中，正確的有（）。

　　A.不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿等違反國家統一會計制度的行為，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任

　　B.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告，尚不構成犯罪的，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款

　　C.隱匿或者銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款

　　D.授意、指示、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款

　　正確答案：B，C，D

　　答案解析：選項A：不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿等違反國家統一會計制度的行為，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，而不是通報。

　　2.【判斷題】固定資產預計使用壽命發生改變時，應同時改變固定資產折舊方法。（　　）

　　【答案】錯

　　【解析】與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。

　　3.【多選題】根據支付結算法律制度的規定，關于預付卡的下列表述中，正確的有（　　）。

　　A.單張記名預付卡資金限額不得超過10000元

　　B.個人購買記名預付卡必須使用實名

　　C.預付卡以人民幣計價，不具有透支功能

　　D.單張不記名預付卡資金限額不得超過1000元

　　【答案】B，C，D

　　【解析】選項A：單張記名預付卡資金限額不得超過5000元。

　　4.【判斷題】

　　企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。（　　）

　　【答案】對

　　5.【單選題】

　　根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（　　）。

　　A.甲商貿公司將外購的礦泉水用于交際應酬

　　B.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發給員工

　　C.丙玩具廠將自產的玩具無償贈送給養老院

　　D.丁服裝廠將外購的面料用于生產服裝

　　【答案】C

　　【解析】（1）選項AB：將購進的貨物用于集體福利、個人消費（納稅人的交際應酬消費屬于個人消費）的，不視同銷售貨物；（2）選項C：將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，視同銷售貨物；（3）選項D：屬于采購原材料的行為，如果取得了合法的扣稅憑證，對應的進項稅額可以抵扣。

　　6.【多選題】下列關于生物資產的成本確定原則表述正確的有（　　）。

　　A.外購的生物資產的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產的其他支出

　　B.自行營造的林木類消耗性生物資產的成本包括郁閉前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用

　　C.自行營造的林木類生產性生物資產的成本包括達到預定生產經營目的前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出

　　D.自行繁殖的產畜和役畜的成本包括達到預定生產經營目的（成齡）前發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出

　　【答案】A，B，C，D

　　【解析】（1）消耗性生物資產的初始計量：

　　（2）生產性生物資產的初始計量：

　　【單選題】

　　7.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不以最高銷售價格為計稅依據計算消費稅的是（　　）。

　　A.將自產應稅消費品用于換取消費資料

　　B.將自產應稅消費品用于抵償債務

　　C.將自產應稅消費品用于投資入股

　　D.將自產應稅消費品贈送給關聯單位

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　8.【多選題】

　　下列各項中，關于企業固定資產的會計處理表述正確的有（　　）。

　　A.因管理不善導致固定資產報廢凈損失計入管理費用

　　B.提前報廢的固定資產不再補提折舊

　　C.專設銷售機構的固定資產發生的不應資本化的后續支出計入銷售費用

　　D.固定資產日常修理費用計入固定資產成本

　　【答案】B，C

　　【解析】因管理不善導致固定資產報廢凈損失計入營業外支出，選項A錯誤；固定資產日常修理費用計入管理費用，選項D錯誤。

　　9.【單選題】

　　甲4S店為增值稅小規模納稅人，2021年第四季度零售小汽車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈送給物業公司用于社區活動，該輛小汽車的含稅市場售價60000元。已知甲4S店適用減按1%征收率征收增值稅的優惠政策。計算甲4S店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

　　A.[1030000+60000÷（1+1%）]×1%=10894.06（元）

　　B.（1030000+60000）×1%=10900（元）

　　C.[1030000÷（1+1%）+60000]×1%=10798.02（元）

　　D.（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）

　　【答案】D

　　【解析】（1）商業企業的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的.1030000元收入應先價稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨物；（3）甲4S店是小規模納稅人。因此，甲4S店第四季度應繳納的增值稅稅額=（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）。

　　10.【多選題】甲公司為一家小企業。2022年1月1日，從二級市場購入乙公司債券，支付價款合計612000元（含已宣告但尚未領取的利息12000元），另支付交易費用10000元。該債券面值600000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，合同現金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。甲公司準備持有至到期，分類為長期債券投資進行核算與管理，下列處理中，錯誤的有（　　）。

　　A.支付價款中已宣告但尚未領取的利息12000元應記入“投資收益”科目

　　B.“長期債券投資——面值”為610000元

　　C.每半年確認應收利息為12000元

　　D.“長期債券投資——溢折價”科目借方確認10000元

　　【答案】A，B

　　【解析】選項A錯誤，支付價款中已宣告但尚未領取的利息12000元應記入“應收利息”科目。

　　選項B錯誤，長期債券投資的面值為600000元。

　　11.【判斷題】將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（　　）

　　【答案】錯

　　【解析】只有“營改增”業務，包括：無償提供服務、無償轉讓無形資產或者不動產，用于公益事業或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，對于貨物的無償贈送，不管是不是公益性的都要視同銷售。

　　12.【多選題】

　　企業采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（　　）。（2017年）

　　A.被投資單位其他綜合收益變動

　　B.被投資單位發行一般公司債券

　　C.被投資單位以盈余公積轉增資本

　　D.被投資單位實現凈利潤

　　【答案】A，D

　　【解析】選項B和C，被投資單位所有者權益總額不發生變動，投資方不需要調整長期股權投資的賬面價值。

　　13.【判斷題】轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。（　　）

　　【答案】對

　　14.【單選題】

　　下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（　　）。

　　A.應付投資者的現金股利

　　B.預收客戶的貨款

　　C.應付租入包裝物的租金

　　D.應付供應商的材料采購款

　　【答案】C

　　15.【判斷題】在進口貨物成交的過程中，賣方付給進口人的正常回扣，在計算進口貨物完稅價格時不得從成交價格中扣除。（　　）

　　【答案】錯

　　【解析】在進口貨物成交的過程中，賣方付給進口人的正常回扣，在計算進口貨物完稅價格時應當從成交價格中扣除。

　　16.【單選題】

　　下列各項中，企業無力支付到期銀行承兌匯票票款時，應將該票據的票面金額從“應付票據”科目的賬面余額轉入的會計科目是（　　）。

　　A.其他應付款

　　B.營業外收入

　　C.應付賬款

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　企業無力支付到期銀行承兌匯票票款時，賬務處理為：

　　借：應付票據

　　貸：短期借款

　　注意：在做題時要注意題目中的條件是銀行承兌匯票還是商業承兌匯票。

　　17.【多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納消費稅的有（　　）。

　　A.批發外購的木制一次性筷子

　　B.進口實木地板

　　C.零售外購的珍珠飾品

　　D.銷售自產鞭炮

　　【答案】B，D

　　【解析】（1）選項A：批發環節繳納消費稅的只有“卷煙”；

　　（2）選項BD：“實木地板”“鞭炮、焰火”均在生產銷售、進口或者委托加工環節繳納消費稅；

　　（3）選項C：珍珠屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，不在零售環節納稅。

　　18.【判斷題】生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的后發生的管護、飼養費用等后續支出，應當計入生產性生物資產成本。（　　）

　　【答案】錯

　　【解析】生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的后發生的管護、飼養費用等后續支出，應當計入當期損益。

　　19.【多選題】根據票據法律制度的規定，下列關于票據權利時效的表述中，不正確的有（　　）。

　　A.持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月

　　B.持票人對遠期商業匯票出票人的權利，自出票日起2年

　　C.持票人對遠期商業匯票承兌人的權利，自票據到期日起2年

　　D.持票人對銀行匯票出票人的權利，自出票日起1年

　　【答案】B，D

　　【解析】（1）選項B：持票人對遠期商業匯票出票人的權利，自票據到期日起2年；（2）選項D：持票人對銀行匯票出票人的權利，自出票日起2年。

　　20.【判斷題】

　　企業報廢的固定資產清理完畢，應將“固定資產清理”科目的余額轉入“資產處置損益”科目。（　　）

　　【答案】錯

　　【解析】企業報廢的固定資產清理完畢，應將“固定資產清理”科目的余額轉入“營業外支出”或“營業外收入”科目。

　　初級會計真題 6

　　初級會計2022經濟法8月4日考試真題及答案

　　1.公司連續3個月沒發工資（）

　　A.員工可以直接解除合同

　　B.員工提前3天通知公司

　　C.員工提前30天通知公司

　　D.員工和公司協商解決

　　2.下列選項中，不屬于民事責任的是（）

　　A.賠禮道歉

　　B.返還財產

　　C.暫扣或者吊銷許可證

　　D.消除影響

　　答案：C

　　3.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（）。

　　A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式

　　B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

　　C.采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期

　　D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統的申報方式

　　答案：B

　　4.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　答案：B

　　5.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（）。

　　A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式

　　B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

　　C.采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的`時間為申報日期

　　D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統的申報方式

　　答案：B

　　6.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　答案：B

　　7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應按（）繳納個人所得稅。

　　A.經營所得

　　B.不需要處理

　　C.股息紅利

　　D.綜合所得

　　[答案] C

　　[解析]除個人獨資企業、合伙企業以外，其他企業出資購買房屋分配給個人投資者或其家庭成員的，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照＂＂利息、股息、紅利所得＂項目計征個人所得稅。”

　　8.某市甲生產企業（增值稅-般納稅人） 2021年8月取得-塊土地使用權，支付地價款200萬元、相關稅費8萬元，委托建筑公司建造房產，支付工程價款150萬元，為開發房地產向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產開發費用的扣除比例為8%，則該企業計算土地增值稅時，下列計算準予扣除的房地產開發費用列式中，正確的是（）。

　　A.80+ （200+8+150） x8%=108 64 （萬元）

　　B.80+ （200+150） x8%=108 （萬元）

　　C. （200+150） x8%=28 （萬元）

　　D. （200+8+150） x8%=28 .64 （萬元）

　　[答案]D

　　[解析]①地價和相關稅費應據實扣除（地價+契稅）=200+8=208 萬元；②房地產開發成本應據實扣除150萬元；③房地產開發費用利息不能分攤的情況下扣除限額=（①+②）x8%，所以準予扣除的房地產開發費用= （200+8+150） x8%=28.64 （萬元）。”

　　9.某企業為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機增值稅稅率為13%，則該企業當月的銷項稅額為（）元。

　　A.4800

　　B.5174.4

　　C.4160

　　D.0

　　[答案] C

　　[解析]增值稅專用發票注明價款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價外費用，需價稅分離。因此該企業當月的銷項稅額=[30000+2 260+ （1+ 13%） ]x13%=4 160（元）。

　　10.甲公司為居民企業，2021年度取得符合條件的生產技術轉讓所得1 200萬元，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當納稅調誠的金額是（）萬元。

　　A.850

　　B.1 200

　　C.600

　　D.500

　　[答案] A

　　11【不定項題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事涂料生產銷售業務， 2021年7月發生如下業務：

　　（1）以直接銷售方式銷售自產W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元，以預收貨款方式銷售自產W型涂料，當月應收含增值稅預收款2260 000元，涂料當月尚未發出，且甲公司未開具發票。

　　（2）移送自產Y型涂料500桶用于和原材料供應商換取生產用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓， 50桶用于贊助某電視臺綜藝節目組，10桶用于客戶樣品試用，自產Y型涂料當月含增值稅售價為565元/桶。

　　（3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費84000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費用9600元，乙公司無同類涂料銷售價格，乙公司加工完成后，甲公司于當月提貨。

　　已知：增值稅稅率為13%，涂料消費稅稅率4%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲公司銷售自產W型涂料當月應繳納消費稅稅額下列算式中，正確的是（）。

　　A.3 390 000+ （1+13%） x4%=120000 （元）

　　B. （3 390 000+2 260 000）+ （1+13%） x4%=200 000 （元）

　　C.（3 390 000+2 260 000）*4%=226 000 （元）

　　D.3 390 000*4%=135 600 （元）

　　2.甲公司自產Y型涂料用于下列業務中，應繳納消費稅的是（）。

　　A.用于客戶樣品試用

　　B.用于贊助某電視臺綜藝節目組

　　C用于甲公司在建辦公樓

　　D.換取生產用原料

　　3.計算乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

　　A. （816 000+84 000）+（1-4%）x4%=37 500 （元）

　　B. （816 000+84 000-9600） + （1-4%） x4%=37 100 （元）

　　C. （816 000+9 600） +（1-4%） x4%=34400 （元）

　　D.816 000+ （1-4%）x4%=34 000 （元）

　　4.計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

　　A[3 390 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）*13%=426 400 （元）

　　B.[3 390 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=432 900 （元）

　　C.[3 390 000+2 260 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）x13%=686 400 （元）

　　D.[3 390 000+2 260 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=692 900 （元）

　　1. [答案] A

　　[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；以預收貨款方式銷的售貨物的，消費稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天涂料當月尚未發出，因此當月應繳納消費稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產W型涂料當月應繳納消費稅稅額=3390 000+ （1+ 13%）x4%=120 000 （元）。

　　2.[答案]ABCD

　　[解析]納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程（選項C）、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助（選項B）、集資、廣告、樣品（選項A）、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。納稅人用于換取生產資料（選項D）和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。綜上，選項ABCD均應繳納消費稅。

　　3. [答案] A

　　[解析]（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　（2）乙公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。

　　（3）實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格= （材料成本+加工費） + （1-比例稅率）=（816 000+84 000）+（1-4%）=937 500 （元）。注意加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本。

　　（4）乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額=937500*4%=37 500 （元）。

　　4. [答案] A

　　[解析]（1）直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計算繳納增值稅；（2）采用預收款方式銷售的貨物，納稅義務發生時間為發出貨物的當天，涂料當月未發出，因此無需繳納增值稅；因此排除CD選項；（3）自產貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產性使用，因此無需繳納增值稅，排除B選項o（4）最后注意價稅分離，即可得出當月增值稅銷項稅額=[3390 000+（500+50+10） x565]+ （1+13%） x13%=426 400 （元） .

　　初級會計真題 7

　　2022年初級經濟法基礎單選題每日一練

　　根據會計法律制度的規定，下列企業會計檔案中，最低保管期限為30年的是(　　)。

　　A.固定資產卡片

　　B.銀行存款余額調節表

　　C.其他輔助性賬簿

　　D.會計檔案銷毀清冊

　　正確答案 : C

　　答案解析 :

　　(1)選項A：固定資產報廢清理后保管5年;(2)選項B：最低保管期限為10年;(3)選項D：保管期限為永久。

　　接替人員在交接時因疏忽沒有發現所交接會計資料存在合法性、真實性方面的問題，需要對該問題承擔責任的主體是(　　)。

　　A.接替人員

　　B.移交人員

　　C.會計機構負責人

　　D.單位負責人

　　正確答案 : B

　　答案解析 :

　　移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

　　下列關于填制記賬憑證的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號

　　B.一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的.，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算

　　C.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容以及費用分攤情況等

　　D.如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當進行更改

　　正確答案 : D

　　答案解析 :

　　選項D：如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。

　　初級會計真題 8

　　2019年初級會計師《會計實務》章節考點習題一

　　第一章　總論

　　【知識點一】會計的概念與特征

　　例題·判斷題

　　會計是以貨幣為唯一計量單位，核算和監督一個單位經濟活動的經濟管理工作。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。貨幣是主要計量單位，不是唯一的計量單位，而且人民幣不是唯一的貨幣計量單位。

　　【知識點二】會計的對象與目標

　　例題·多選題

　　下列業務中，屬于資金退出的有(　　)。

　　A.購買原材料

　　B.繳納稅費

　　C.分配利潤

　　D.銀行借款

　　【答案】BC

　　【解析】繳納稅費和分配利潤屬于資金退出。銀行借款屬于資金投入，購買原材料屬于資金的循環和周轉。

　　例題·多選題

　　財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業的(　　)。

　　A.成本費用

　　B.經營成果

　　C.財務狀況

　　D.現金流量

　　【答案】BCD

　　【解析】財務報告的目標是向財務報告使用者(包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等)提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

　　【知識點三】會計的職能

　　例題·單選題

　　下列不屬于會計核算職能的`是(　　)。

　　A.確定經濟活動是否應該或能夠進行會計處理

　　B.審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求

　　C.將已經記錄的經濟活動內容進行計算和匯總

　　D.編制會計報表提供經濟信息

　　【答案】B

　　【解析】審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求屬于會計監督。

　　例題·多選題

　　下列各項中，不屬于會計基本職能的有(　　)。

　　A.預測經濟前景

　　B.會計核算和會計監督

　　C.參與經濟決策

　　D.評價經營業績

　　【答案】ACD

　　【解析】會計基本職能包括：會計核算與會計監督，選項ACD屬于會計拓展職能。

　　【知識點五】會計的基本假設

　　例題·判斷題

　　會計主體所核算的生產經營活動也包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】會計主體所核算的生產經營活動不包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。

　　例題·多選題

　　以下對會計分期說法正確的有(　　)。

　　A.會計分期是對會計主體活動的時間范圍上的限定

　　B.會計期間分為年度、半年度、季度和月度

　　C.會計年度、半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定

　　D.會計分期是對會計主體活動的空間范圍上的限定

　　【答案】ABC

　　例題·單選題

　　(　　)界定了會計信息的時間段落，為分期結算賬目和編制財務會計報告等奠定了理論與實務基礎。

　　A.會計主體

　　B.會計分期

　　C.會計核算

　　D.持續經營

　　【答案】B

　　【解析】企業在持續經營的情況下，要知道企業的盈虧狀況，理論上只有等到企業經濟活動終止時，通過收入和費用的比較，才能正確得知。但無論是企業的經營者、股東、債權人，抑或是政府的稅務部門，都需要及時了解和掌握企業的會計信息。因此，我們需要通過人為地將企業持續不斷的經濟活動劃分為若干個相等的會計分期，以便會計人員定期及時提供反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息。

　　【知識點六】會計(記賬)基礎

　　例題·多選題

　　按照權責發生制原則，下列各項應確認為本月費用的有(　　)。

　　A.本月支付的下半年房屋租金

　　B.本月預提的短期借款利息

　　C.本月支付以前已預提的短期借款利息

　　D.年初已支付，分攤計入本月的報刊訂閱費

　　【答案】BD

　　【解析】A項由于時間未到，不能確認為本月費用;B項中雖未支付，但時間屬于本月，所以應確認為本月費用;C項雖為現在支付，但屬于償還以前債務性質，不應確認為本月費用;D項雖為年初支付，但分攤計人本月的部分應確認為本月費用。

　　例題·判斷題

　　根據權責發生制基礎的要求，收入的歸屬期間應是創造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

　　例題·判斷題

　　我國企業應采用收付實現制作為會計核算的基礎。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

　　【知識點七】會計信息的使用者及其質量要求

　　例題·判斷題

　　會計核算的可比性要求是指會計核算方法前后各期就當保持一致，不隨意變更。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

　　例題·單選題

　　在會計信息的質量要求中，要求合理核算可能發生的費用和損失的原則是指(　　)。

　　A.謹慎性

　　B.可比性

　　C.一貫性

　　D.配比性

　　【答案】A

　　初級會計真題 9

　　2022初級會計師經濟法考試8月2日真題及答案

　　一、單選題

　　1、下列各項中，反映企業某一特定日期財務狀況的報表是（）。

　　A.利潤表

　　B.現金流量表

　　C.資產負債表

　　D.所有者權益變動表

　　答案：C

　　2、下列各項交易或事項中，引起企業資產和負債同時減少的是（）。

　　A.計提壞賬準備

　　B.計提行政大樓折舊

　　C.支付已宣告發送的現金股利

　　D.將現金支票送存銀行

　　答案：C

　　四、不定項

　　甲公司為增值稅一般納稅人，從事把酒生產與銷售，去年5月有關經營業務如下：

　　（1）進口設備一臺，關稅完稅價113000；

　　（2）收回一批委托加工酒精，支付加工費取得增值稅專用發票300000元，稅額39000元，收回的酒精全部用于生產W品牌的白酒并專用于銷售，共計15000瓶，500/瓶，取得不含增值稅銷售額1500000元，同時收取的白酒包裝物押金22600元；

　　（3）將資產一批白酒用于職工福利，為生產該批白酒購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額1300元；購進一批白酒饋贈給客戶，取得增值稅專用發票注明稅額2340元；購買空調用于職工食堂，取得增值稅專用發票注明稅額1950元，已經增值稅稅率為13%，關稅稅率為5%，白酒的'消費稅從價稅率為20%+從量稅率0.5元/500g，取得相關扣稅憑證均符合規定，并與當月抵扣。

　　（1）計算進口設備應繳納的增值稅（）

　　A.【113000÷（1+13%）+113000÷（1+13%）×13%】×13%=13650

　　B.113000÷（1+13%）×13%=13000

　　C.（113000+113000×5%）×13%=15425.5

　　D.11300×13%=14690

　　答案：C

　　（2）計算當月銷售W白酒應繳納的增值稅銷項稅額（）。

　　A.1500000×13%=195000

　　B.1500000×（1+13%）×13%=220350

　　C.1500000×13%+22600÷（1+13%）×13%=197600

　　D.（1500000-22600）×13%=192062

　　答案：C

　　（3）計算當月銷售W白酒應繳納的消費稅（）

　　A.【1500000×13%+22600÷（1+13%）】×20%=30400

　　B.【1500000×13%+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=251500

　　C.【1500000+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=311500

　　D.1500000×20%+15000×0.5=307500

　　答案：C

　　初級會計真題 10

　　初級會計師考試2023年《初級會計實務》考前備考習題

　　企業購買資產延期支付款項時，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。（）【判斷題】

　　A.正確

　　B. 錯誤

　　正確答案：A

　　答案解析：表述無誤

　　某企業因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業務下列表述正確的是（）。【單選題】

　　A.應確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.86萬元

　　B.應計入待處理財產損溢22.86萬元

　　C.應計入營業外支出10萬元

　　D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.6萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：因自然災害導致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉出。該企業應當編制的會計分錄為：借：待處理財產損溢 20貸：原材料 20借：其他應收款 10營業外支出 10貸：待處理財產損溢 20

　　根據資料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因職工薪酬而計入管理費用的金額是（）萬元。【不定項】

　　A.98.2

　　B.83.2

　　C.107.95

　　D.92.8

　　正確答案：C

　　答案解析：選項C正確：管理費用=1.2（資料1）+2（資料3）+84.75（資料4）+20（資料5）=107.95（萬元）。

　　根據資料（1）至（4），該企業12月份發生的業務使得銷售費用增加（）元。【不定項】

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.766 900

　　D.725 200

　　正確答案：C

　　答案解析：先完成賬務處理，再計算。銷售費用增加的金額=16 500（資料1）＋560 000（資料4）＋112 000（資料4）＋53 200（資料4）＋25 200（資料4）=766 900（元）。

　　根據資料（1），對轎車計提折舊的賬務處理正確的是（　）。【不定項】

　　A.借：管理費用 10000貸：累計折舊 10000

　　B.借：銷售費用 10000貸：應付職工薪酬 10000

　　C.借：銷售費用 10000貸：累計折舊 10000

　　D.借：管理費用 10000貸：應付職工薪酬 10000

　　正確答案：B

　　答案解析：提供銷售機構職工免費使用的小汽車的折舊計入銷售費用：借：銷售費用 10000貸：應付職工薪酬 10000借：應付職工薪酬 10000貸：累計折舊 10000

　　稅務檢查中，稅務機關不可進行檢查的場所是（）。【單選題】

　　A.貨物存放地

　　B.納稅人經營地

　　C.納稅人生活區

　　D.納稅人生產地

　　正確答案：C

　　答案解析：選項C正確：本題考核稅務機關在稅務檢查中的職權和職責。稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

　　根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅擔保的范圍包括（）。【多選題】

　　A.稅款

　　B.滯納金

　　C.罰款

　　D.為實現稅款變賣擔保財產的費用

　　正確答案：A、B、D

　　答案解析：納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出。

　　實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采取的申報方式是（）。【單選題】

　　A.自行申報

　　B.郵寄申報

　　C.數據電文申報

　　D.簡易申報和簡并征期

　　正確答案：D

　　答案解析：選項D正確：本題考核納稅申報方式。實行定期定額繳納稅款的`納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

　　李某欠繳稅款3 000元，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流失，稅務機關扣押了其一批價值3 600元的商品，準備依法進行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務機關的做法正確。（）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　正確答案：B

　　答案解析：選項B符合題意：本題考核稅款征收措施。采取稅收保全措施時，可以扣押、查封納稅人的“價值相當于應納稅款”的商品、貨物或者其他財產，本題扣押商品超過應納稅額，不符合規定。

　　對生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊，稅務機關可以采用查賬征收的方式征收稅款。（）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　正確答案：B

　　答案解析：查定征收適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

　　初級會計真題 11

　　考生回憶2022初級會計實務8月3日真題及答案

　　一、單選題

　　1、下列關于會計檔案銷毀的說法中，不正確的是（）

　　A.單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書

　　B.經鑒定，仍需繼續保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限

　　C.對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，對啊網可以銷毀

　　D.會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構單獨進行，其他機構或人員不能參與

　　答案：D

　　2、通過“應收票據”科目核算的是（）。

　　A.提供服務收到的銀行匯票

　　B.銷售商品收到的轉賬支票

　　C.銷售商品收到的銀行本票

　　D.銷售商品收到的商業承兌匯票

　　答案：D

　　3、小規模納稅人增值稅應該記到什么會計科目（）

　　A.原材料

　　B.管理費用

　　C.銷售費用

　　D.應交稅費--應交增值稅

　　4、關于企業無形資產會計處理表述正確的是（）。

　　A.使用壽命有限的無形資產應自邊到預定用途的下月起開始攤銷

　　B.使用壽命不確定的無形資產應控10年進行攤銷

　　C.無形資產攤銷方法不應當支應其經濟利益的實現方式

　　D.無形資產減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回

　　答案：D

　　5、所有者權益變動表中單獨列示的項目是（）。

　　A.營業利潤

　　B.凈利潤

　　C.利潤總額

　　D.綜合收益總額

　　答案：D

　　6、下列各項中，企業對該設備發生的日常維修費用應記入的會計科目是（）

　　A.其他業務成本

　　B.管理費用

　　C.制造費用

　　D.生產成本

　　答案：B

　　7、下列關于投資性房地產會計處理的表述正確的是（）。

　　A.已采用成本模式計量的，應確認公允價值變動損益

　　B.采用成本模式核算，已確認的減值損失在以后會計期間不得轉回

　　C.同一企業可以同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量

　　D.用公允價值模式計量的，應計提減值準備

　　答案：B

　　8、根據稅收征收管理法律制度的規定，已經開具的發票存根聯應當保存的最低年限為（）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.2年

　　D.5年

　　答案：D

　　9、影響企業營業利潤結果的業務是（）。

　　A.確認無形資產減值損失

　　B.確認所得稅費用

　　C.捐贈支出

　　D.接受捐贈利得

　　10、2020年11月，某企業接受一項建筑裝修工程，合同總價款140萬元。至2020年年末勞務實際發生成本36萬元，預計還將發生成本54萬元。2021年3月31日，該工程完工并通過驗收。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，按照實際發生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業2021年提供該項勞務應確認的收入為（）萬元。

　　A.56

　　B.54

　　C.140

　　D.84

　　答案：D

　　二、多選題

　　1、下列各項中，屬于管理會計要素的有（）。

　　A.工具方法

　　B.應用環境

　　C.管理會計活動

　　D.信息與報告

　　答案： ABCD

　　2、通過“應交稅費”科目核算的有（）。

　　A.交納的印花稅

　　B.代扣的職工個人所得稅對啊課堂

　　C.按規定交納的土地增值稱

　　D.按規定應交納的城市維護建設稅

　　答案：BCD

　　3、關于產品成本計算方法適用范圍表述中正確的有（））。

　　A.品種法適合單步、大量生產的企業

　　B.平行結轉分步法適用于大量大批次需要計算各步驟半成品成本的企業

　　C.分批法適用于單件、小批生產的企業會計幫APP

　　D.逐步結轉分布法適用于大量大化需要計算各步驟半成品成本的企業

　　答案：ACD

　　4、通過”應付職工薪酬”科目欄算的有（）。

　　A.短期帶薪缺勤薪酬

　　B.報銷的差旅費

　　C.職工教育經費

　　D.按國家規定標準提取的工教育經費

　　答案：ACD

　　5、屬于經營活動產生現金流量的項目有（）。

　　A.購建固定資產支付的現金

　　B.購買債券支付的現金

　　C.廣告宣傳支付的現金

　　D.購買商品支付的現金

　　答案：CD

　　6、權益法下，企業“長期股權投資”科目的明細科目一般包括（）

　　A、投資成本

　　B、損益調整

　　C、其他權益變動

　　D、投資收益

　　答案：ABC

　　7、下列各項中，關于盈余公積的用途表述正確的有（）

　　A、以盈余公積轉增實收資本

　　B、以盈余公積轉增資本公積

　　C、以盈余公積彌補虧損

　　D、盈余公積發放現金股利

　　答案：ACD

　　8、下列各項中，應計入其他應付款的有（）。

　　A、存入保證金

　　B、應付銷貨方代墊的運雜費

　　C、應付租入包裝物租金

　　D、到期無力支付的商業承兌匯票

　　正確答案：AC

　　9、下列各項中，企業應當通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）

　　A支付給職工的困難生活補助

　　B.為職工繳存的養老保險費

　　C.為職工支付的業務培訓費

　　D.支付為企業高管人員提供免費住房的房租

　　答案：ABCD

　　10、企業收到退回的銀行匯票多余款項時，應編制的會計分錄為（）

　　A.借記“銀行存款”科目

　　B.貸記“其他貨幣資金”科目

　　C.借記“其他貨幣資金”科目

　　D.貸記“銀行存款”科目

　　答案：AB

　　三、判斷題

　　1、企業采用”賬結法”結轉本年利潤的，每月脈均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入＂本年利潤”科目。（）

　　答案：對

　　2、企業無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出的，應將其發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。（）

　　答案：對

　　3、內部控制的目標是絕對保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。（）

　　答案：錯

　　4、企業和客戶簽訂的.合同如果既有商品銷售又有提供勞務服務時，如果商品銷售和提供勞務，具有高度關聯，則二者應分別作為單項履約義務處理。（）

　　答案：錯

　　5、在長期應付款中，各期實際支付的價款之和與購買價款的現值之間的差額應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益。（）

　　答案：對

　　6、采用公允價值模式計量的投資性房地產不應計提折舊或攤銷。企業應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（）

　　答案：正確

　　四、不定項

　　甲公司為居民企業，主要從事電子設備的生產和銷售業務。甲公司2021年度有關經營情況如下：

　　（1）電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入：3000 萬元。銀行存款利息收入13萬元，轉讓股權收入600萬元。

　　（2）發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出870萬元

　　（3）6月購進一臺價值20萬元的新生產設備和舊的研發設備、一輛價值12萬元的運輸工具，均于當用投入使用，7月購進一處價值360萬元的經營用房產

　　（4）按照規定繳納財產保險費5萬元，按照規定和國家標準為職工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充養老保險費、補充醫療保險費30萬元，為股東支付商業保險費3萬元。己知。廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業收入15%的部分，準子扣除）。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列收入中，應計入甲公司2021年度企業所得稅收入總額的是（）

　　A.銀行存款利息收入13萬元。

　　B.電子設備修理收入300萬元。

　　C.電子設備銷售收5000萬元。

　　D.轉讓股權收入600萬元。

　　【答案】ABCD

　　2.在計算甲公司2021年度企業所待稅應納稅所待額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費是（）

　　A.750萬元

　　B.795萬元

　　C. 870萬元

　　D.796.95萬元

　　【答案】C

　　3、甲公司購進的下列資產中，允許一次性計入2021年度成本費用在計算企業所得額時扣除，不在分年度計算折舊的是

　　A.購機的運輸工具

　　B.購進的舊研發設備

　　C.購進的新研發設備

　　D.購進的經營用房產

　　【答案】ABCD

　　初級會計真題 12

　　2018年初級會計《經濟法基礎》考前模擬題(10)

　　一、單項選擇題

　　1.下列選項中，是區別不同稅種的重要標志的是(　　)。

　　A.納稅義務人

　　B.稅率

　　C.計稅依據

　　D.征稅對象

　　【答案】D

　　【解析】不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

　　2.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是(　　)。

　　A.全額累進稅率

　　B.超額累進稅率

　　C.超率累進稅率

　　D.比例稅率

　　【答案】A

　　【解析】我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。

　　3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“提供加工、修理修配勞務”的是(　　)。

　　A.修理小汽車

　　B.修繕辦公樓

　　C.爆破

　　D.礦山穿孔

　　【答案】A

　　【解析】我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。

　　4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“銷售不動產”的是(　　)。

　　A.轉讓非專利技術

　　B.轉讓土地使用權

　　C.轉讓辦公樓時一并轉讓其所占土地的使用權

　　D.轉讓域名

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：屬于“銷售無形資產”。

　　5.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是(　　)。

　　A.行政單位收取的符合條件的行政事業性收費

　　B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

　　C.個體工商戶為聘用的員工提供服務

　　D.甲運輸公司無償向乙企業提供交通運輸服務

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。

　　6.某企業為增值稅小規模納稅人，2017年10月銷售自產貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業當月應繳納增值稅(　　)元。

　　A.493.40

　　B.1270.10

　　C.2630.10

　　D.1853.40

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的`行為，應征收增值稅。

　　7.某企業為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2340元。已知增值稅的稅率為17%，則該企業當月應繳納增值稅(　　)元。

　　A.4160

　　B.4698.97

　　C.5440

　　D.5497.8

　　【答案】C

　　【解析】該企業當月應繳納增值稅=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。

　　8.甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質，2017年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2340元，收取的每條舊項鏈作價1170元，則該商店銷售金項鏈業務相應的增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.39780

　　B.29835

　　C.25500

　　D.34000

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業務的銷項稅額=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。

　　9.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為17%，則該白酒生產企業2017年10月應納增值稅(　　)萬元。

　　A.13.94

　　B.8.25

　　C.6.86

　　D.9.78

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產企業2017年10月應納增值稅=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(萬元)。

　　10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2017年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進時已經抵扣了進項稅額，賬面成本為10000元(其中含運費2000元)。已知副食品的增值稅稅率為17%，運費的增值稅稅率為11%，則該食品廠2017年10月應轉出進項稅額為(　　)元。

　　A.1017.09

　　B.1580

　　C.1452.99

　　D.1700

　　【答案】B

　　【解析】該食品廠10月應轉出進項稅額=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進口一批空調，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.117×17%=19.89(萬元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司進口空調應繳納的增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

　　12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2017年10月份提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受旅客運輸服務，支付不含稅價款20萬元。已知文化創意服務的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2017年10月份應繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.19.8

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】接受的旅客運輸服務，不得抵扣增值稅進項稅額。2017年10月份該公司應繳納增值稅=(80+250)×6%=19.8(萬元)。

　　13.長春某銀行為增值稅一般納稅人，2017年10月提供貸款服務，取得利息收入100萬元;轉讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務的增值稅稅率為6%，則該銀行當月的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.7.2

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】(1)貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額;(2)金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)該銀行當月的銷項稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。

　　14.根據增值稅法律制度的規定，下列選項中，應該征收增值稅的是(　　)。

　　A.存款利息

　　B.被保險人獲得的保險賠付

　　C.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為

　　D.已經進行實物交割的貨物期貨

　　【答案】D

　　【解析】選項A：存款利息，不征收增值稅;選項B：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;選項C：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅;選項D：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環節(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　15.甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月購進一批生產免稅產品和應稅產品的原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當月免稅產品的銷售額為100萬元，應稅產品的不含稅銷售額為200萬元。已知增值稅稅率為17%，則甲企業當月可以抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.5.67

　　B.8.5

　　C.11.33

　　D.17

　　【答案】C

　　【解析】(1)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額，則甲企業當期不得抵扣的進項稅額=17×100÷(100+200)=5.67(萬元);(2)可以抵扣的進項稅額=17-5.67=11.33(萬元)。

　　初級會計真題 13

　　2022年8月1日初級會計經濟法考試真題及答案

　　一、單選題

　　1、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是（）

　　A.酒廠用于交易會樣品的自產果酒

　　B.煙草批發商將卷煙銷售給另一批發商

　　C.日化廣用于職工獎勵的自產高檔化妝品

　　D.為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾

　　答案：B

　　2、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員的），應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計資格不少于（）年。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　答案：C

　　3、簽的.3年勞動合同，試用期不得超過（）月

　　A.6個月

　　B.3個月

　　C.2個月

　　D.1個月

　　答案：A

　　二、多選題

　　1、以下各項所得，適用累進稅率形式的有（）。

　　A.工資薪金所得

　　B.個體工商戶生產經營所得

　　C.財產轉讓所得

　　D.承包承租經營所得

　　答案：ABD

　　2、下列票據可以申請掛失止付的有（）。

　　A.承兌的商業匯票

　　B.支票

　　C.填明“現金＂字樣和代理付款人的銀行匯票

　　D.銀行本票

　　答案：ABC

　　初級會計真題 14

　　2023年初級會計職稱考試《經濟法基礎》單選題考前練習

　　1.根據民事訴訟法律制度的規定，下列關于審判制度的表述中，不正確的是（）。

　　A.人民法院審理第二審民事案件，由審判員、陪審員共同組成合議庭

　　B.合議庭的成員，應當是3人以上的單數

　　C.適用特別程序、督促程序、公示催告程序和企業法人破產還債程序審理的案件，實行一審終審

　　D.公開審判包括審判過程公開和審判結果公開兩項內容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決

　　2. 2013年4月30日，甲到某商店買衣服，該商店故意隱瞞實情，將一件有隱蔽質量問題的衣服賣給了甲，甲仔細檢查后未發現。5月6日甲穿該衣服上班，單位同事發現該衣服存在質量問題。甲找商店退貨，被拒絕。于是甲于6月1日向人民法院起訴了該商店。根據民事訴訟法律制度的規定，下述表述中，正確的是（）。

　　A.甲的訴訟時效期間為2年

　　B.訴訟時效期間自2013年4月30日開始計算

　　C.訴訟時效自甲向人民法院提起訴訟時中止

　　D.訴訟時效自甲向人民法院提起訴訟時中斷

　　3。根據稅務行政復議法律制度的規定，下列各項中，納稅人不服時可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是（）。

　　A.稅務機關作出的確認納稅主體決定

　　B.稅務機關作出的征收稅款并加收滯納金決定

　　C.稅務機關作出的停止出口退稅權決定

　　D.法定保險機構受稅務機關委托作出的代收代繳車船稅行為

　　4.用人單位出現的下列情形中，勞動者有權不需事先告知解除勞動合同的是（）。

　　A.用人單位未及時足額支付勞動報酬

　　B.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護

　　C.用人單位強令勞動者冒險作業，危及勞動者人身安全

　　D.用人單位的規章制度違反法律規定，損害勞動者權益

　　5.根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，不屬于一般存款賬戶使用范圍的是（）。

　　A.辦理借款轉存

　　B.辦理借款歸還

　　C.辦理現金支取

　　D.辦理現金繳存

　　6.根據支付結算法律制度的規定，下列非現金支付工具中，不屬于結算方式的是（）。

　　A.票據

　　B.托收承付

　　C.匯兌

　　D.委托收款

　　7.王某取得的下列票據票面記載事項均無瑕疵，其中王某可以享有票據權利的是（）。

　　A.王某脅迫劉某背書轉讓而取得的支票

　　B.王某明知關某欺詐取得票據仍從關某處受讓該票據

　　C.王某以50萬元現金從張某手中購入的金額為150萬元的銀行承兌匯票

　　D.王某繼承其父親依法取得的銀行本票

　　8.李某為甲公司的法定代表人，甲公司內部規定以公司名義從事的所有票據行為應當由李某簽章。根據票據法律制度的規定，甲公司從事的下列票據行為中，將導致票據無效的是（）。

　　A.甲公司向乙公司簽發支票支付購貨款時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　B.甲公司為丙公司簽發的商業承兌匯票承兌時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　C.甲公司為丁公司背書轉讓的票據提供票據保證時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　D.甲公司將其取得的一張銀行承兌匯票背書轉讓時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　9.根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，受理失票人公示催告申請的人民法院是（）。

　　A.票據收款地法院

　　C.失票人所在地法院

　　B.票據支付地法院

　　D.出票人所在地法院

　　10.某寄售商店是增值稅一般納稅人，2015年1月代銷寄售物品，取得含稅收入515萬元，其中含代銷居民個人寄售的物品取得的含稅收入103萬元。有關該寄售商店2015年1月上述業務應繳納的'增值稅，下列計算正確的是（）。

　　A.515÷（1+17%） x17%

　　B.515÷（1+3%） x3%

　　C. （515 -103） ÷（1+17%） x17%

　　D. （515 -103） ÷（1+3%） x3%

　　11.甲公司是專門從事認證服務的增值稅一般納稅人，2014年10月份取得認證服務收入，開具防偽稅控增值稅專用發票，價稅合計為106萬元；購進一臺經營用設備，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元；接受其他單位提供的網站設計服務，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元。已知部分現代服務業適用的增值稅稅率為6%。甲公司本月應納增值稅的下列計算中，正確的是（）。

　　A. 106÷（1+6%） x6% -3.4 -0.3

　　B.106 x6% -3.4 -0.3

　　C. 106÷（1+6%） x6% -3.4

　　D.106 x6% -3.4

　　12.甲商業銀行2014年第3季度取得貸款利息收入5000萬元，利息支出1000萬元，另取得加息和罰息收入200萬元。已知金融業適用的營業稅稅率為5%，甲商業銀行就上述業務應當繳納的營業稅為（）萬元。

　　A. （5000 -1000） x5%

　　B.5000 x5%

　　C. （5000 +200 -1000） x5%

　　D.（5000 +200） x5%

　　13.中建筑公司2014年10月承包一項工程（非裝飾工程），工程總價款為3000萬元，工程另耗用建設方提供的原材料和設備，價款分別為1000萬元和500萬元。已知建筑業稅目適用的營業稅稅率為3%，甲建筑公司當月應繳納的營業稅為（）萬元。

　　A. 90

　　B.120

　　C.135

　　D.150

　　14.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資資產轉讓所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.租金所得

　　15.甲企業（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導致一批前期已經抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，責任人李某賠償3萬元。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業此項損失企業所得稅前可以扣除的金額是（）萬元。

　　A.97

　　B.100

　　C.114

　　D.117

　　16.甲居民企業2014年度境內所得應納稅所得額為300萬元，來源于境外A國的稅前所得為100萬元，境外實繳稅款30萬元。已知甲企業全年已經預繳稅款60萬元，根據企業所得稅法律制度的規定，下列說法正確的是（）。

　　A.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應補稅款15萬元

　　B.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應補稅款40萬元

　　C.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應退稅款15萬元

　　D.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應退稅款40萬元

　　17.根據關稅法律制度的規定，對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用的稅率是（）。

　　A.最惠國稅率

　　B.協定稅率

　　C。特惠稅率

　　D.普通稅率

　　18.甲煤炭生產企業所屬6座煤礦均處于衰竭期，2015年1月，6座煤礦共開采原煤10萬噸，對外銷售8萬噸，每噸不含增值稅售價為500元（不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用）。已知甲煤炭生產企業適用的煤炭資源稅稅率為6 010，則關于甲煤炭生產企業2015年1月應繳納的資源稅，下列計算正確的是（）。

　　A， 500 x10 x6%

　　B. 500 xl0x6% x （1 -30%）

　　C. 500 x8 x6%

　　D. 500 x8 x6% x （1 -30% ）

　　19.根據船舶噸稅法律制度的規定，船舶噸稅應當向（）繳納。

　　A.海關

　　B.地方稅務局

　　C.國稅局

　　D.海事局

　　20.根據車船稅法律制度的規定，下列車輛計算車船稅時，按照貨車稅額的50%計算的

　　A.掛車

　　B.半掛牽引車

　　C.客貨兩用汽車

　　D.低速載貨汽車

　　21.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。

　　A.甲和乙為納稅人

　　B.甲和丙為納稅人

　　C.乙和丁為納稅人

　　D.甲和丁為納稅人

　　22.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。

　　A.工商營業執照

　　B.房屋產權證

　　C.土地使用證

　　D.稅務登記證

　　23.根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。該一定期限是（）。

　　A.自領取稅務登記證件之日起15日內

　　B.自領取稅務登記證件之日起30日內

　　C.自領取稅務登記證件之日起60日內

　　D.自領取稅務登記證件之日起180日內

　　初級會計真題 15

　　初級會計師考試2023年《初級會計實務》科目精選練習（多選題）

　　1.下列各項中，應作為短期帶薪缺勤進行會計核算的有（　）。

　　A.企業為職工負擔的養老保險

　　B.職工病假期間企業向其支付的報酬

　　C.職工婚假期間企業向其支付的報酬

　　D.企業與職工解除勞動關系時給予職工的補償

　　參考答案：B，C

　　【解析】短期帶薪缺勤，是指職工雖然缺勤但企業仍向其支付報酬的安排，包括年休假、病假、婚假、產假、喪假、探親假等。在這些職工缺勤期間企業向其支付的報酬，均作為短期帶薪缺勤進行會計處理。

　　2.下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有（　　）。

　　A.計提壞賬準備

　　B.轉銷確實無法支付的應付賬款

　　C.出售單獨計價包裝物取得的收入

　　D.轉讓股票所得收益

　　參考答案：A，C，D

　　參考解析：

　　本題考核影響營業利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記人“資產減值損失”，同時影響營業利潤和利潤總額；選項B，轉銷確實無法支付的應付賬款記人“營業外收入”，只影響利潤總額；選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業務收入”，同時影響營業利潤和利潤總額；選項D，轉讓股票所得收益，記入“投資收益”，同時影響營業利潤和利潤總額。

　　3.下列各項中，屬于利潤表項目的有（　）。

　　A.公允價值變動損益

　　B.長期待攤費用

　　C.營業稅金及附加

　　D.開發支出

　　參考答案：A，C

　　【解析】“長期待攤費用”和“開發支出”，均屬于資產負債表項目。

　　4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業外購存貨取得成本的有（　　）。

　　A.專用發票上列明的采購價格

　　B.專用發票上列明的`增值稅額

　　C.采購過程中發生的進口關稅

　　D.采購過程中發生的保險費

　　參考答案：A，C，D

　　【解析】一般納稅企業外購存貨取得增值稅專用發票上列明的增值稅額，可能通過＂應交稅費——應交增值稅＂科目核算。

　　5.下列各項中，需要進行輔助生產費用交互分配的方法有（　　）。

　　A.直接分配法

　　B.計劃成本分配法

　　C.代數分配法

　　D.交互分配法

　　參考答案：B，C，D

　　【解析】直接分配法是唯一不考慮輔助生產部門之間相互提供勞務（或產品）情況，不進行輔助生產費用交互分配的簡化分配方法。

　　6.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的是（　）。

　　A.吸收投資收到的現金

　　B.取得借款收到的現金

　　C.支付的借款利息

　　D.銷售商品收到的現金

　　參考答案：A，B，C

　　【解析】本題考核現金流量表內容。銷售商品收到的現金屬于“經營活動產生的現金流.量”。

　　7.下列各項中計人工業企業其他業務成本的有（　）。

　　A.采購原材料發生的運輸費

　　B.出售投資性房地產時結轉的賬面價值

　　C.出售無形資產結轉賬面價值

　　D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊

　　參考答案：B，D

　　【解析】本題考核“其他業務成本’’的核算內容。選項A，記入“原材料”科目；選項C，應該按照公允價值與賬面價值的差額，扣除相關稅費后，計入營業外收支。

　　8.下列各項中，應作為離職后福利進行會計核算的有（　　）。

　　A.設定收益計劃

　　B.設定提存計劃

　　C.企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償

　　D.企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償

　　參考答案：A，B

　　【解析】企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償、企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償，應作為辭退福利的內容，通過＂應付職工薪酬＂科目進行會計核算。

　　9.下列各項中，應計人應付職工薪酬的有（　　）。

　　A.開展工會活動提取的經費

　　B.為職工支付的補充養老保險

　　C.因解除職工勞動合同支付的補償款

　　D.將企業自產的冰箱發放給職工作為福利

　　參考答案：A，B，C，D

　　參考解析：

　　本題考核應付職工薪酬的內容。

　　10.下列各項投資中，企業應作為長期股權投資采用權益法核算的有（　　）。

　　A.對合營企業的投資

　　B.對子公司的投資

　　C.對聯營企業的投資

　　D.對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資

　　參考答案：A，C

　　參考解析：

　　【解析】企業對子公司的長期股權投資，應按成本法進行核算；企業對合營企業或聯營企業的長期股權投資，應按權益法進行核算；對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資，則應作為交易性金融資產或可供出售金融資產進行核算。

　　初級會計真題 16

　　初級會計師考試2023年《經濟法基礎》科目考試練習試題

　　1、根據車輛購置稅法律制度的規定，下列各項中，屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。【多選題】

　　A.摩托車

　　B.汽車掛車

　　C.游艇

　　D.非機動駁船

　　正確答案：A、B

　　答案解析：選項AB正確：本題考核車輛購置稅征收范圍。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車，不包括船舶。

　　2、根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有（）。【多選題】

　　A.果園

　　B.花圃

　　C.茶園

　　D.菜地

　　正確答案：A、B、C、D

　　答案解析：本題考核耕地的范圍。“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。所以選項ABCD都是正確的。

　　3、下列各項中，屬于逃稅行為的有（）。【多選題】

　　A.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款

　　B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款

　　C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款

　　D.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：選項ABC正確：本題考核逃稅行為。本題考核逃稅的規定。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。選項D，屬于欠稅行為。

　　4、根據車船稅法律制度的規定，下列車船（汽油動力）中，免征車船稅的有（）。【多選題】

　　A.警用車船

　　B.養殖漁船

　　C.物流公司營運用貨車

　　D.汽車租賃公司出租用乘用車

　　正確答案：A、B

　　答案解析：警用車船和養殖漁船免征車船稅。

　　5、勞動者違反服務期約定，應按照約定向用人單位支付違約金。但用人單位不能提供培訓出資的證明，就無權要求勞動者按約定承擔違約責任。（）【判斷題】

　　A.對

　　B.錯

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核點是服務期的規定。

　　6、將個人所得稅的納稅義務人區分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據的標準有（）。【多選題】

　　A.境內有無住所

　　B.境內工作時間

　　C.取得收入的`工作地

　　D.境內居住時間

　　正確答案：A、D

　　答案解析：本題考核個人所得稅納稅人的劃分標準。對納稅人居民和非居民身份的認定，稅法采用的是住所地和居住時間兩個標準。

　　7、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列應稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是（）。【單選題】

　　A.公共交通運輸服務

　　B.認證服務

　　C.倉儲服務

　　D.收派服務

　　正確答案：B

　　答案解析：除選項ACD外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為還有電影放映服務、裝卸搬運服務、文化體育服務。

　　8、會計檔案中需要保管10年的是（）。【單選題】

　　A.銀行對賬單

　　B.總賬

　　C.明細賬

　　D.日記賬

　　正確答案：A

　　答案解析：選項A符合題意：本題考核會計檔案的保管。選項BCD不符合題意：總賬、明細賬、日記賬的保管期限為30年。

　　9、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。【單選題】

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經營的行政罰款

　　正確答案：C

　　答案解析：不得在稅前扣除的罰金。罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費用。

　　10、以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，試用期不得超過7天。（）【判斷題】

　　A.對

　　B.錯

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核試用期的規定。以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期。

　　初級會計真題 17

　　2022初級會計經濟法8月7日考試真題及答案

　　經濟法基礎（8月7日上午場）

　　1.在公司工作2015年5月-21年8月，公司跟員工接觸勞動合同，他上一年平均公司5000，當年地方4500，應該給多少賠償金（）

　　A4500×6.5

　　B5000×6.5

　　C4500×7

　　D5000×7

　　參考答案：B

　　2.某人與用人單位累計繳納失業保險費滿8年，那么某人領取失業保險金的最長期限是（）。

　　A、6個月

　　B、12個月

　　C、18個月

　　D、24個月

　　參考答案：C

　　3.合同約定每月1號發上個月工資，由于元旦1月1號到3號放假，12月份的工資什么時候發（）

　　A 1月1日

　　B 1月4日

　　C 12月31日

　　D 12月16日

　　參考答案：C

　　4.下列哪些要交車船稅（）

　　A.拖船

　　B.非機動駁船

　　C.燃料電池車

　　D.摩托車

　　參考答案：ABD

　　5.根據勞動合同法律制度的規定，勞動合同解除的下列情形中，用人單位應向勞動者支付經濟補償的有（）。

　　A.勞動提出并與用人單位協商一孜而解除的勞動合同的

　　B.勞動者提前30日以|5面i形式通知用人單位解除勞動合同的

　　C.勞動者四川人單位術及時足額支付勞動報酬而解除勞動合網的

　　D.以完成一定工作任務而解除勞動合同的

　　參考答案：CD

　　6.下列屬于專用原始憑證的是（）

　　A.差旅報銷單

　　B.增值稅專用發票

　　C.領料單

　　D.行政用固定資產表

　　參考答案：ACD

　　7.屬于非標準審計報告的有（）。

　　A.否定意見

　　B.保留意見

　　C.無法表示意見

　　D.帶強調事項段的審計報告

　　參考答案：ABCD

　　8.用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記（）

　　參考答案：正確

　　9.購買記名卡可三個月后贖回（）

　　參考答案：正確

　　10.占用基本農田的，應當按照法定的當地適用稅額，加按150％征收

　　參考答案：正確

　　11.兒子在國外讀高中能夠扣專項附加（）

　　參考答案：正確

　　初級會計實務（8月7日下午場）

　　1.企業簽發并經承兌的應付銀行承兌匯票到期時無力支付票款，應將該應付票據轉入的會計科目是

　　A .…

　　B .…

　　C.短期借款

　　D.應付賬款

　　參考答案：C

　　2.應通過“應收賬款”科目核算的是

　　A.銷售商品代購貨單位墊付的運雜費

　　B.短期租入包裝物支付的押金

　　C.應收保險公司賠款

　　D.代職工墊付應由其個人負擔的醫療費

　　參考答案：A

　　3.某企業于2021年10月1日購入- -項設備，其原價為300萬元，進項稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021 年度該項固定資產應計提的折舊額為（）萬元。

　　A.39.84

　　B.20

　　C.120

　　D.80

　　參考答案：B

　　4.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權，租貨內含利率為5% （（P/A， 5%，10） =7.72），于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權資產的初始入賬價值為（）萬元。

　　A.138.96

　　B.200

　　C.218

　　D.156.78

　　參考答案：A

　　5.某企業（為增值稅一- 股納稅人）出售t一項專利權，開具的增值稅專用發票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業出售專利權應確認的資產處置收益為（）

　　A.48

　　B.250

　　C.34

　　D.144

　　參考答案：C

　　6.某企業對一臺行政管理部門使用的設備進行更新改造，該設備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發生滿足固定資產確認條件的支出22萬元，該設備更新改造后的入賬價值為（）萬元

　　A.86.4

　　B.44

　　C.22

　　D.43.6

　　參考答案：D

　　7.下列資產負債農項月中，屬于非流動資產的有（）

　　A.持有待售資產

　　B.債權投資

　　C.其他債權投資

　　D.其他權益上具投資

　　參考答案：BCD

　　8.下列屬于專用原始憑證的.是（）

　　A.差旅報銷單

　　B.增值稅女用發票

　　C.領料單

　　D.行政用固定資產農

　　參考答案：ACD

　　9.下列屬于專用原始憑證的有（）

　　A.公司的計算工資表

　　B.倉庫盤點表

　　C.火車票

　　D.增值稅發票

　　參考答案：AB

　　10.某企業為增值稅一般納稅人，購入一臺需要安裝的設備，計入固定資產成本的有

　　A.專票上注明的增值稅稅額

　　B.發生的安裝費

　　C.采購中發生運輸費

　　D.專票上注明的設備價款

　　參考答案：ВCD

　　11.企業應計入營業外收入的有

　　A.固定資產出售凈收益

　　B.接收捐贈產生的利得

　　C.無法查明原因的庫存現金溢余

　　D.企業取得的與其日常活動相關的政府補助

　　參考答案：BC

　　初級會計真題 18

　　8月4日初級會計實務2022真題及答案

　　一、單選題

　　1、2021年1月初，某企業所有者權益總額為3950萬元。2021年度實現凈利500萬元，提取盈余公積100萬元，以資本公積轉增實收資本350萬元，不考慮其他因素2021年12月末該企業所有者權益總額為（）萬元。

　　4450

　　4100

　　4350

　　4000

　　答案：A

　　2、2021年8月1日，某企業購入一批原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發票注明的價款為600 000元，增值稅稅額為78000元。對方代墊的運費為12000元增值稅專用發票上注明的增值稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素，該企業確認應付賬款的金額為（）元。

　　A.600000

　　B.678000

　　C.612000

　　D.691080

　　答案：D

　　3、某企業采用備抵法核算應收賬款減值損失。2021年12月末按應收賬款計算的壞賬準備金額為53000元，本月計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的貨方余額為3000元，下列各頂中，該企業計提壞賬準備會計處理正確的是（）。

　　A.借：信用減值損失50000 貸：壞賬準備50000

　　B.借：信用減值損失53000 貸：壞賬準備530000

　　C.借：信用減值損失3000 貸：壞賬準備3000

　　D.借：資產減值損失50000 貸：壞賬準備50000

　　答案：A

　　4、下列各頂中，企業應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）

　　A.銷售商品收到商業承兌匯票

　　B.用單位信用卡支付管理部門購書款

　　C.購買力公用品開出現金支票

　　D.采購原材料開出銀行承兌匯票

　　答案：B

　　二、多選題

　　1、下列各項中，企業應通過“財務費用”科目核算的有（）

　　A.短期借款的利息費用

　　B.支付銀行承兌匯票的手續費

　　C.外幣應收賬款產生的匯兌損益

　　D.財務部門發生的辦公費用

　　答案：ABC

　　2、下列各項中，屬于制造業企業產品成本計算方法的有（）

　　A. 品種法

　　B. 分批法

　　C. 分步法

　　D. 估算法

　　答案：ABC

　　3、下列各項中，關于包裝物會計處理表述正確的有（）

　　A.隨商品出售單獨計價的包裝物成本計入銷售費用

　　B.生產領用作為產品組成部分的包裝物成本計入生產成本

　　C.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用

　　D.出租包裝物的攤銷額計入其他業務成本

　　答案：BCD

　　4、下列各項中，企業應通過“其他應付款”科目核算的有（）

　　A.應付存入保證金

　　B.應付職工防暑降溫費

　　C.應付租入包裝物租金

　　D.應付供貨單位貨款

　　答案：A

　　三、判斷題

　　1.企業采用權益法核算長期股權投資被投資單位宣告發放現金股利時，應將本企業分得的股利確認為投資收益。

　　答案：錯誤

　　2.企業宣告發放現金股利，將使一項負債增加，一項所有者權益等額減少。

　　答案：正確

　　二、不定項

　　1、甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，從事機械制造，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發生如下經濟業務：

　　（1）經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為1000萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為130萬元；同時甲公司增加實收資本800萬元，相關法律手續已辦妥。

　　（2）出售一項專利技術，售價100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本80萬元，累計攤銷額20萬元，未計提減值準備。

　　（3）結轉出售固定資產清理凈收益60萬元。

　　（4）接受非關聯方捐贈現金100萬元，己存入銀行。

　　（5）除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入9000萬元，發生營業成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務費用80萬元，營業外收入180萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

　　第1小題

　　（1）根據期初資料和資料（1），下列各項說法中正確的是（）。

　　A、甲公司固定資產增加1130萬元

　　B、甲公司增加實收資本800萬元

　　C、甲公司接受投資后的所有者權益總額為6130萬元

　　D、甲公司減少應交稅費130萬元

　　答案：BCD

　　第2小題

　　（2）根據資料（2），下列會計處理正確的是（）。

　　A、確認資產處置損益40萬元

　　B、確認其他業務收入100萬元

　　C、確認營業外收入40萬元

　　D、增加應交稅費6萬元

　　答案：AD

　　第3小題

　　（3）根據資料（3）和（4），下列說法正確的是（）。

　　A、固定資產清理凈收益影響企業營業利潤

　　B、接受非關聯方現金捐贈影響營業利潤

　　C、固定資產清理凈收益影響營業外收入

　　D、接受非關聯方現金捐贈計入資本公積

　　答案：A

　　第4小題

　　（4）根據資料（1）至（5），甲公司2021年度的營業利潤為（）萬元。

　　A、3120

　　B、3220

　　C、3250

　　D、3150

　　答案：B

　　第5小題

　　（5）根據期初資料、資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調整事項，則2021年年末未分配利潤余額為（）萬元。

　　A、600

　　B、3225

　　C、2962.5

　　D、2625

　　答案：C

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發生的固定資產相關業務如下：

　　（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設備，取得的增值稅專用發票上往明的價款為500000，增值稅稅額為65000元，另支付安裝費，取得的增值稅專用發票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項以銀行存款支付。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設備達到預定可使用狀態并交付生產車間使用。

　　（2）6月30日，委托外單位對本企業設備進行日常維護修理，其中行政管理部門設備的修理費為30000元，銷售部門設備修理費為10000元，取得的增值稅專用發票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款支付。

　　（3）12月5日，報廢一臺N設備，該設備原值為800000元，已計提折舊760000元，未發生資產減值損失。設備報廢取得殘值變價收入20000元，開具的增值稅專用發票上注明的`增值稅稅額為2600元，報廢過程中發生自行清理費用6000元，全部款項均已通過銀行辦理結算。

　　（4）12月31日，對固定資產進行減值測試。2021年1月購入的M設備存在減值跡象，其計可收回金額為440000元。根據材料，回答下列1-5問題。

　　1. 根據資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設備的入賬價值是（）元。

　　A.540000

　　B.605 000

　　C.565000

　　D.500000

　　答案：A

　　2.根據資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設備計提折舊的表述正確的是（）元

　　A.自2021年1月開始計提折舊

　　B.2021年計提折舊93500元

　　C.自2021年2月開始計提折舊

　　D.每月折舊額為8500元

　　答案：BCD

　　3.根據資料（2）。下列各項中。甲公司支付設備修理費的會計處理正確的是（）

　　A.確認管理費用40000元

　　B.確認制造費用40000元

　　C.確認銷售費用10000元

　　D.確認管理費用30000元

　　答案：CD

　　4.根據資料（3），下列各項中，甲公司報廢N設備會計處理正確的是（）

　　A.支付清理費用時

　　借：固定資產清理6000

　　貸：銀行存款6000

　　B.轉入清理時

　　借：固定資產清理 40000

　　累計折舊 760 000

　　貸：固定資產 800000

　　C.取得殘值變價收入時

　　借：銀行存款22600

　　貸：固定資產清理20000

　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2600

　　D.結轉報廢凈損失時

　　借：資產處置損益 26000

　　貸：固定資產清理 26000

　　5. 根據資料（1）和（4）。下列各項中，12月31日關于M設備期末計量和報表填列正確的是（）

　　A.M設備應計提堿值準備6500元

　　B.期未M設備在資產負債表“固定資產”項目填列的金額為446500元

　　C.M設備的減值損失在以后會計期間不得轉回

　　D.期末M設備在資產負債表“固定資產“

　　目填列的金額為440000元

　　答案：ACD

　　初級會計真題 19

　　初級會計經濟法考試8月5日真題及答案2022

　　經濟法基礎（8月5日上午場）

　　1.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農民收購一批大豆，開具的農產品收購發票上往明買價99190元，從農場購進花生，取得農產品銷售發票注明買價273000元，當月購進的大豆和花生均用于生產食用植物油，已知購進衣產品按9%的扣除率計算進項稅額，計算甲糧油公司當月上述業務準予抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是（）。

　　A.99190x9%+273000x9%=33497.1（元）

　　B.273000+（1-9%）x*9%=27000（元）

　　C.99190+（1-9%）x*9%=9810（元）

　　D.99190+（1-9%）x*9%+273000+（1-9%）x*9%-36810（元）

　　參考答案：A

　　參考解析：取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。因此本題答案是A。

　　2.李經理本月取得的下列收入中，直接按20%的稅率計算繳納個人所得稅的項目是（）

　　A本公司工資收入1.5萬元

　　B體育彩票中獎收入5萬元

　　C承包商場經營收入30萬元

　　D兼職單位的勞務報酬所得2萬元

　　參考答案： B

　　參考解析：依據個人所得稅法律制度的規定，利息、股息、紅利所得、偶然所得以收入額為應納稅所得額，適用于20%的比例稅率。

　　3.根據會計法律制度的規定，下列關于結賬要求的表述中，不正確的是（）

　　A年度終了，要把各賬戶的發生額結轉到下一會計年度

　　B年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額

　　C各單位應當按照規定定期結賬

　　D結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額

　　參考答案： A

　　參考解析：選項A，年度終了，要把各賬戶的“余額”結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣。

　　4.2021年3月1日，甲公司向乙公司簽發一張由丙公司承兌的匯票，乙公司將該匯票背書轉讓給丁公司，同時由戊公司提供票據保證，該匯票上的權利人是（）

　　A.丙公司

　　B.乙公司

　　C.丁公司

　　D.甲公司

　　參考答案：C

　　參考解析：票據權利人是指持有票據，可依法向票據義務人主張票據權利即要求對方付款的人，又稱持票人，包括擁有票據的收款人和從轉讓人手中取得票據的受讓人。乙公司把票背書給丁公司，此時，丁公司是匯票的持票人。

　　5.2021年1月甲公司轉讓辦公樓，取得不含增值稅收入550萬元。該辦公樓2017年1月購入，購房發票注明不含增值稅價格為400萬，購房時繳納契稅16萬元并取得完稅憑證。甲公間轉讓辦公樓不能取得評估價格，在計算土地增值稅時允許扣除的相關稅費為5萬元。計算甲公司轉讓該辦公樓土地增值稅增值額的下列算式中，正確的是（）

　　A.550-（400+16）x（1+4x5%）=50.8（萬元）

　　B.550-400-16-5=129（萬元）

　　C.550-400-5=145（萬元）

　　D.550-400x（1+4x5%）-16-5=49（萬元）

　　參考答案：D

　　參考解析：增值額=收入總額扣除項目金額。其中收入額是550萬元，扣除項目金額；存量房銷告，按發票價計稅的，可以扣除的有；（1）購房發票價每年加計5%；（2）轉讓有關稅金包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅和契稅，因此可以扣除的金額=400x（1+4x5%）+16+5=501（萬元）。

　　6.甲家具廠的下列業務中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

　　A.將自產的家具用于辦公

　　B.委托乙商店代銷家具

　　C.外購鋼材用于擴建廠房

　　D.外購大米用于集體福利

　　參考答案：B

　　參考解析：選項A；將自產的貨物用于生產經營，是不屬于視同銷售，屬于企業的正常生產經營活動；選項B，委托代銷行為是屬于視同銷售的，包括將貨物交付其他單位或個人代銷和銷售代銷貨物。選項C，營改增后，外購貨物用廠房建設不視同銷售，同時，是可以允許用于抵扣進項稅額的。選項D，外購貨物用于集體福利的，不視同銷售。

　　7.發生下列情形的會計人員中，應終身禁止從事會計工作的是（）

　　A.因偽造會計憑證被縣財政部門通報的李某

　　B.因變造會計賬薄被處以3萬元罰款的孫某

　　C.因授意會計人員編制虛假財務會計報告被所在單位撒職的王某

　　D.因隱匿財務會計報告被依法追究刑事責任的陳某

　　參考答案：D

　　參考解析：因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。

　　8.2019年6月10日，王某開始到甲公司任職，2021年10月25日，甲公司提出并與王某協商解除了勞動合同。已知勞動臺同解除前12個月王某的月平均工資為40000元，計算勞動合同解除時甲公司應向王某支付經濟補償的下列算式中正確的是（）

　　A.4000x2-8000（元）

　　B.4000x3.5=14000（元）

　　C.4000x3=12000（元）

　　D.4000x2.5=10000（元）

　　參考答案：D

　　參考解析：經濟補償金的計算公式為；經濟補償金=工作年限x月工資。經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的'經濟補償。王某在甲公司工作2年零4個月，工作年限應為2.5年；甲公司應當向張某支付的經濟補償金=2.5x4000=1000（元）。

　　9.甲公司購買一幢舊辦公樓，2021年5月12日簽訂合同并付訖全部款項，2021年6月3日入駐辦公樓，2021年7月2日辦理完權屬變更登記。甲公司持有該辦公樓城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間為（）

　　A.2021年8月

　　B.2021年7月

　　C.2021年6月

　　D.2021年5月

　　參考答案：A

　　參考解析：購置存量房，城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間為簽發房屋權屬證書之次月。

　　10.下列屬于專項附加扣除的是（）

　　A.繼續教育的支出

　　B.基本醫療保險

　　C.基本養老保險

　　D.失業保險費

　　參考答案：A

　　11. 個人叢公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按一定比例計入應納所得額，該比例為（）

　　A.50%

　　C.75%

　　D.25%

　　參考答案：A

　　12. 個體工商戶的下列支出中，準予在計算經營所得應納稅所得額時扣除的是（）

　　A.直接向某災區小學的捐贈支出

　　B.在生產經營活動中，發生的城市維護建設稅

　　C.繳納的稅收滯納金

　　D.家庭生活用電支出

　　參考答案：B

　　13.甲公司會計人員李某在審核采購員王某報銷差宰費的原始憑證時，發現其中一張原始憑證金額錯誤，李某擬采取的下列措施中，符合法律規定的是（）

　　A.在原始憑證上更正并加蓋甲公司印章

　　B. ..

　　C.要求王某退回原出具單位重開

　　D.要求王某退回原出具單位更正并加蓋印章

　　參考答案：C

　　14.自2008年3月1日起，初次就業的張某已一直在甲公司工作，2021年度張某依法可享受的帶新年假為（）

　　A.0

　　B.15天

　　C.5天

　　D.10天

　　參考答案：D

　　15.根據《支付結算辦法》的規定，下列選項中不屬于簽發匯兌憑證必須記載的

　　事項是（）。

　　A收款人名稱

　　B委托日期

　　C匯款人簽章

　　D付款人名稱

　　參考答案： D

　　參考解析：簽發匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。選項D，付款人名稱不屬于簽發匯兌憑證必須記載的事項。

　　16.甲公司成立后在某銀行申請開立了-一個用于辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，該賬戶性質屬于（）。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時存款賬戶

　　參考答案： A

　　參考解析：根據規定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的古取。應通過該賬戶辦理。

　　17.下列法律淵源中，具有最高法律效力的是（）。

　　A.《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》

　　B.《中華人民共和國立法法》

　　C.《中華人民共和國憲法》

　　D.《中華人民共和國刑法》

　　參考答案： C

　　參考解析：憲法是國家的根本大法，《中華人民共和國憲法》具有最高的法律效力。

　　18.根據企業所得稅法的規定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產的有（）

　　A.接受投資的固定資產

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.已提足折舊繼續使用的固定資產

　　D.與經營活動無關的固定資產

　　參考答案： CD

　　參考解析：根據稅法規定，接受投資的固定資產需要計提折舊；不得計算折舊扣除的固定資產包括房屋建筑物以外未投入使用的固定資產。選項C、D屬于不得計提折舊稅前扣除的固定資產。

　　19.根據個人所得稅法律制度的規定，下列表述中正確的有（）。

　　A.福利費、撫恤金、救濟金按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　B.個體工商戶業主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除

　　C.保險賠款免征個人所得稅

　　D.對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅

　　參考答案： BCD

　　參考解析：福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。

　　20.根把消費稅法律制度的規定，下列應稅消費品中，在零售環節征收消費稅的有（）

　　A.涂料

　　B.實木地板.

　　C.鉆石飾品

　　D.超豪華小汽車

　　參考答案：CD

　　21.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經相關部門]批準，可以延期繳納稅款，“特殊困難” 的一種情形是指當期貨幣資金在扣除（）后，不足以繳納稅款。

　　A.應付職工工資

　　B.維持正常生產經營活動所必需的投資費用

　　C.社會保險費

　　D.維持正常生產經營活動所借款的利息費用

　　參考答案： AC

　　參考解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。特殊困難是指因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　22.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人收取的下列款項中，應井入捐售額計算增值稅銷項稅額的有（）

　　A.提供勞務時間購買方收取的增值稅稅院.

　　B.提供設計服務時間向購買方收取的提的完成獎的費

　　C.銷售貨物時間向購買收取的包裝費

　　D.銷售汽車時間購買方收取的代購買房增納的汽車購置稅

　　參考答案：BC

　　23.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，可先申請撤銷該賬戶，10 天內還清銀行債務（）

　　參考答案：錯誤

　　參考解析：存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撇銷該賬戶。

　　24.應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款的，應將應付票據按賬面余額轉入應付賬款。（）

　　參考答案：對

　　參考解析：應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，由于商業匯票C經失效，企業應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款：

　　借：應付票據

　　貸：應付賬款

　　25.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計收利息（）

　　參考答案：略

　　參考解析：根據規定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

　　26.2021 年6月1日甲公司在M銀行開立基本存款賬戶。6月10日，甲公司財務人員王某向M銀行申請簽發一張金額為100萬元的銀行匯票，交給業務員張某到異地乙公司采購貨物。

　　2021年6月11日張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采購合同，貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司發貨后，張某在未填寫實際結算金額的情況下，將匯票交付乙公司財務人員李某。

　　2021年7月6日，李某填寫結算金額后，持該匯票到Z公司開戶銀行Q銀行提示付款。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列關于王某辦理銀行匯票申請業務的表述中，正確的是（）

　　A.在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現金”字樣物

　　B.在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留M銀行簽章

　　C.在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

　　D.在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

　　參考答案： BCD

　　參考解析：申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章

　　為其預留銀行的簽章。本題中甲公司是申請人。申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣。所以選項A錯誤。

　　2.關于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購合同行為的性質，下列表述

　　正確的有（）

　　A.該行為是要式行為

　　B.該行為是意思表示行為

　　C.該行為是積極行為

　　D.該行為是多方行為

　　參考答案： ABCD

　　參考解析：意思表示行為，又稱表示行為，是指行為人基于意思表示而作出的具有法律意義的行為，例如，簽訂合同。積極行為，又稱作為，是指以積極、主動作用于客體的形式表現的、具有法律意義的行為。

　　3.填寫該匯票的下列方式中，李某應采取的是（）。

　　A在匯票上填寫實際結算金額100萬元

　　B.在匯票上不填寫實際結算金額，填寫多余金額2萬元

　　C.在匯票上填寫實際結算金額98萬元，填寫多余金額2萬元

　　D.在匯票上填寫實際結算金額98萬元，不填寫多余金額

　　參考答案： C

　　參考解析：收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。

　　4.關于銀行匯票的說法正確的有O。

　　A.簽發銀行匯票的M銀行應該交付給張某銀行匯票聯或解論通知聯

　　B.銀行匯票付款期限自出票日期2個月

　　C.銀行匯票更改實際結算金額，票據無效

　　D.銀行匯票的權利時效自出票日起2年

　　參考答案： CD

　　經濟法基礎（8月5日下午場）

　　1.趙某購買失業保險16年，領取失業保險金最長時間是（　　）。

　　A.9個月

　　B.12個月

　　C.18個月

　　D.24個月

　　參考答案：D

　　2.甲公司2021年發生合理的工資薪金支出500萬元，發生職工福利費支出80萬元，拔繳工會經費8萬元，發生職工教育經費支出45萬元，計章甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出，工會經費和職工教育經費支出的下列計算中正確的是（）

　　A. 80+8+45=133萬元

　　B. 500*1 4%+8+45

　　C. 500* （14%+8%+2%）

　　D. 500*14%+8+500*8%

　　參考答案：D

　　3.屬于非營利法人的是（）

　　A.事業單位

　　B.有限責任公司

　　C.村委會

　　D.合伙企業

　　參考答案：A

　　4.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列主體統一負責發票管理的是（）。

　　A.國務院

　　B.國家稅務總局

　　C.中國人民銀行

　　D.財政部

　　參考答案：B

　　5.下列屬于行政責任的是（）。

　　A.罰金

　　B.返還財產

　　C.降低資質等級.

　　D.驅逐出境

　　參考答案：C

　　6.下列各項中，屬于非營利法人的是（）。

　　A.有限責任公司

　　B.農民專業合作社

　　C.合伙企業

　　D.事業單位

　　參考答案：D

　　7.根據規定，下列各項中，可以不進行稅務登記的是（）。

　　A.公立大學 .

　　B.企業分支機構

　　C.公益性社會組織

　　D.無固定營業場所的流動性農村小商販

　　參考答案：D

　　8.甲企業應向稅務機關繳納增值稅120000元，實際繳納增值稅90000元，應向稅務機關繳納消費稅60000元，實際繳納消費稅30000元，繳納土地增值稅34000元，計算甲企業當月城市維護建設稅計稅依據（）

　　A.90000+30000

　　B.120000+60000

　　C.90000+30000+340000

　　D....

　　參考答案：A

　　9.可以不辦理稅務登記的是（）

　　A.公益性社會團體

　　B.無固定生產經營場所的流動性農村小商販

　　C.公立大學

　　D.企業的分支機構

　　參考答案：B

　　10.下列情形中，應繳納資源稅的是（）

　　A.進口鐵礦石

　　B.煤炭開采企業因安全生產需要抽采煤成氣.

　　C.煤炭企業采煤用于償債

　　D.石化企業銷售柴油

　　參考答案：C

　　11.納稅人應在3月15日繳納稅款30萬元，逾期未繳納，稅務機關責令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納，則需要繳納的稅收滯納金的下列算式中正確的是（）。

　　A.30x0.5%o x1 5=0.225萬元

　　B.30x0.5%o x16=0.24萬元

　　C.30x0.5%o x24=0.36萬元

　　D.30x0.5sd_ x40=0.6萬元

　　參考答案：D

　　12.2021年4月甲公司購置了凈噸位600電的機動船舶和凈噸位300噸的非機動駁船各2艘。已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為凈噸位每噸4元，計算甲公司2021年度上述船舶應納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）

　　A. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x8-3200 元

　　B. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x9=4500 元

　　C. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x8=4000 元

　　D. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x9=3600 元

　　參考答案：B

　　13.甲公司2021年11月應繳納增值稅120000元，實際繳納增值稅90 000元；應繳納消費稅費60 000元，實際繳納消費稅30000元；實際繳納土地增值稅34000元。計算甲公司2021年11月應繳納城市維護建設稅計稅依據的下列算式中，正確的是（）。

　　A.90000+30000+34000=154000 （元）

　　B.90 000+ 30 000= 120 000 （元）

　　C.120 000+ 60 000+ 34 000= 214000 （元）

　　D.120 000 + 60 000= 180 000 （元）

　　參考答案：B

　　14.在中國境內無住所的下列外籍個人中，屬于2021年度中國個人所得稅居民個人的是（）

　　A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境

　　B.直理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境

　　C.喬治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境

　　D.約翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境

　　參考答案：C

　　15.根據稅收征收管理法律制度的規定，關于稅務機關在保證期間內要求納稅保證人承擔保證責任的下列表述中，正確的是（）。

　　A.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

　　B.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

　　C.稅務機關應先對納稅人采取強制執行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

　　D.稅務機關應先對納稅人采取強制執行搭施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

　　參考答案：B

　　16.根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列土地中，不應免征城鎮土地使用稅的是（）。

　　A.物流企業辦公用地

　　B.宗教寺廟自用土地

　　C.國家機關自用土地

　　D.市政街道公共用地

　　參考答案：A

　　17.根據《支付結算辦法》的規定，下列選項中不屬于簽發匯兌憑證必須記載的事項是（）。

　　A.收款人名稱

　　B.委托日期

　　C.匯款人簽章

　　D.付款人名稱

　　參考答案：D

　　18.甲公司職工李某非因工負傷入院治療時，在甲公司工作年限為4年，其實際工作年限為12年.李某應享受的醫療期期間為（）

　　A.9個月

　　B.6個月

　　C.3個月

　　D.12個月

　　參考答案：B

　　19.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關應準予退稅并加算銀行同期存款利息的是（

　　A.稅務機關發現納稅人多繳稅款10萬元，距結算繳納稅款之日4年

　　B.納稅人發現并申請稅務機關退還多繳的稅款10萬元距結算繳納稅款之日4年.

　　C.納稅人發現并申請稅務機關退還多繳的稅款3方元，距結算繳納稅款之日2年

　　D.稅務機關發現納稅人多繳稅款3萬元，距結算繳納稅款之日2年

　　參考答案：C

　　20.甲公司2021年取得銷售家具收入600萬元、受托加工家具收入200萬元，當年發生符合條件的廣告費和業務宜傳費支出100萬元以前年度符合條件的廣告費和業務宜傳費累計結轉金額30萬元，已知廣告費和業務宜傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。甲公司在計算2021年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出為（）

　　A.90萬元

　　B.100萬元

　　C.120萬元

　　D.130萬元

　　參考答案：C

　　21.下列各項中屬于國家創制法的方式有（）。

　　A.制定

　　B.匯編

　　C.認可

　　D.解釋

　　參考答案：AC

　　22.下列屬于煙葉稅征稅范圍的有（）。