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公司會(huì)計(jì)的規(guī)章制度范本優(yōu)秀
在我們平凡的日常里，制度的使用頻率逐漸增多，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚(yáng)善、維護(hù)公平的作用。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？下面是小編為大家收集的公司會(huì)計(jì)的規(guī)章制度范本優(yōu)秀，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
公司會(huì)計(jì)的規(guī)章制度范本優(yōu)秀1
為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開(kāi)拓的主動(dòng)性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
（一)、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會(huì)計(jì)師(董事長(zhǎng)）總經(jīng)理
（二）崗位任職條件
1、主任會(huì)計(jì)師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營(yíng)理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時(shí)，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并能為事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主要責(zé)任。
2、總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和客戶(hù)工作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識(shí)廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。
3、副主任會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理制定全所各項(xiàng)管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開(kāi)展各項(xiàng)工作。
4、部門(mén)經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門(mén)人員完成所里分配的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。
5、高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險(xiǎn)；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成大型的審計(jì)或評(píng)估等項(xiàng)目。
6、項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成各類(lèi)審計(jì)或評(píng)估項(xiàng)目。
7、項(xiàng)目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過(guò)執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8、辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動(dòng)化和檔案管理，并具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9、會(huì)計(jì)和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動(dòng)化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項(xiàng)后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
（三）、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對(duì)各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會(huì)計(jì)師上級(jí)主管：股東會(huì)。
1、負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)的完成；
2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展；
3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；
5、負(fù)責(zé)召集股東會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作。
二、總經(jīng)理上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師
1、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門(mén)工作正常開(kāi)展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評(píng)估xx分公司的工作。
三、副主任會(huì)計(jì)師/副總經(jīng)理上級(jí)主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；
2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項(xiàng)工作正常開(kāi)展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門(mén)的工作。
四、部門(mén)經(jīng)理上級(jí)主管：總經(jīng)理
1、積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，與客戶(hù)建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門(mén)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；
2、嚴(yán)格遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對(duì)本部門(mén)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告的工作底稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核并簽署意見(jiàn)，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)本部門(mén)人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，保證本部門(mén)日常工作的正常開(kāi)展；
4、負(fù)責(zé)本部門(mén)的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績(jī)考核；
5、負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)檔案的`整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理上級(jí)主管：部門(mén)經(jīng)理
1、積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成本部門(mén)的各項(xiàng)工作目標(biāo)；
2、擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)項(xiàng)目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；
4、完成部門(mén)安排的其他工作。
六、項(xiàng)目助理上級(jí)主管：部門(mén)經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理
1、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理積極對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，做好客戶(hù)關(guān)系；
2、嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項(xiàng)目工作，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報(bào)告；
3、完成部門(mén)交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師
1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購(gòu)領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報(bào)主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；
3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；
4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會(huì)計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級(jí)主管：辦公室主任
1、嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；
2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。
公司會(huì)計(jì)的規(guī)章制度范本優(yōu)秀2
一、總體銜接程序及應(yīng)注意的問(wèn)題
《銜接規(guī)定》對(duì)事業(yè)單位如何結(jié)束舊賬、建立新賬以及編制首個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表做出了具體而明確的規(guī)定。
結(jié)束舊賬環(huán)節(jié)：該環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)可概述為：根據(jù)原賬編制20xx年12月31日的科目余額表，并依據(jù)《銜接規(guī)定》編制部分科目的余額明細(xì)表，作為新、舊賬之間銜接的依據(jù)。其中，部分科目的余額明細(xì)表是新舊賬銜接過(guò)程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，且主要針對(duì)的是新舊制度之間會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)相同但核算的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)有所區(qū)別或相同的業(yè)務(wù)事項(xiàng)分別由不同的會(huì)計(jì)科目予以核算的情形，這些情形恰恰也是新舊賬銜接過(guò)程中的難點(diǎn)所在，實(shí)務(wù)操作中要確保相關(guān)明細(xì)余額的準(zhǔn)確。
建立新賬環(huán)節(jié)：總體而言，各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)以及新制度來(lái)確定新賬建立時(shí)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)科目，至于各會(huì)計(jì)科目在首次執(zhí)行日的余額，則需要依據(jù)《銜接辦法》所規(guī)定的新舊會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系及舊賬相關(guān)科目的具體數(shù)額來(lái)加以確定。
關(guān)于首個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制：首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)依據(jù)20xx年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)科目的余額來(lái)編制。需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)科目在首次執(zhí)行日的余額，除了來(lái)自于《銜接辦法》所界定的舊賬的相關(guān)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目外，還有可能源自于首次執(zhí)行日原未入賬事項(xiàng)的補(bǔ)充登記以及依據(jù)新會(huì)計(jì)制度對(duì)部分會(huì)計(jì)科目原核算結(jié)果所作出的相應(yīng)調(diào)整。
此外，《銜接辦法》規(guī)定，首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負(fù)債表中僅需填列各項(xiàng)目的“年初余額”，即無(wú)需填列比較數(shù)據(jù)。由于《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《新制度》）與原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(20xx)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《老制度》）在技術(shù)層面的差異較大，為簡(jiǎn)化首個(gè)執(zhí)行年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，《銜接規(guī)定》規(guī)定：20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”應(yīng)當(dāng)依據(jù)20xx年1月1日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的余額填列；20xx年度預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入和支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目分別依據(jù)20xx年1月1日預(yù)算會(huì)計(jì)賬套的各相關(guān)預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額填列。
二、新舊賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目之間的銜接關(guān)系及應(yīng)注意的問(wèn)題
需要強(qiáng)調(diào)指出的是，舊賬的相關(guān)會(huì)計(jì)科目是與新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的相關(guān)會(huì)計(jì)科目發(fā)生銜接關(guān)系，新賬預(yù)算會(huì)計(jì)賬套的相關(guān)會(huì)計(jì)科目是依據(jù)平行記賬機(jī)理直接加以登記的，且直接登記過(guò)程中所涉及的核心問(wèn)題是如何準(zhǔn)確把握相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類(lèi)科目與“資金結(jié)存”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套相關(guān)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的建立主要涉及與老賬相關(guān)科目的對(duì)接、原未入賬事項(xiàng)的登記、相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額的調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)。
（1）關(guān)于新老會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)接
①資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的對(duì)接
資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的對(duì)接可以區(qū)分為直接對(duì)轉(zhuǎn)、分拆和名稱(chēng)有別但核算內(nèi)容基本相同三種。其中，直接對(duì)轉(zhuǎn)的科目包括：“庫(kù)存現(xiàn)金”“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”“短期投資”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“無(wú)形資產(chǎn)”；分拆的科目包括：“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“在建工程”。名稱(chēng)有變但核算內(nèi)容基本相同的科目包括：“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“待處置資產(chǎn)損益”。
②負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目的對(duì)接
負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目的'對(duì)接可以區(qū)分為直接對(duì)轉(zhuǎn)、分拆和合并三種。其中，直接對(duì)轉(zhuǎn)的科目包括：“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“其他應(yīng)付款”；分拆類(lèi)的科目包括：“應(yīng)繳稅費(fèi)”；合并類(lèi)的科目包括：“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”和“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”。
③凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的對(duì)接
凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的對(duì)接相對(duì)要復(fù)雜一些，為便于讀者較好理解和把握相關(guān)對(duì)接關(guān)系，現(xiàn)加以具體分析：
綜觀《新制度》中相關(guān)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明，不難發(fā)現(xiàn)，收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)和凈資產(chǎn)類(lèi)科目經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)賬處理后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的凈資產(chǎn)類(lèi)科目中只有“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”和“權(quán)益法調(diào)整”三個(gè)科目會(huì)留有余額，因此原賬的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目的余額應(yīng)分別圍繞上述三個(gè)留有余額的科目而展開(kāi)。其中，原賬“事業(yè)基金”“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”五個(gè)科目的余額均轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的“累計(jì)盈余”科目；原賬的“專(zhuān)用基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的“專(zhuān)用基金”科目；原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目通常應(yīng)無(wú)余額，如果事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在首次執(zhí)行日因存在累計(jì)虧損而使得“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目存在借方余額，則應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的“累計(jì)盈余”科目；由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目年末無(wú)余額，這兩個(gè)科目無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
（2）關(guān)于原未入賬事項(xiàng)的登記入賬
由于政府會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為計(jì)量基礎(chǔ)，而《老制度》是以收付實(shí)現(xiàn)制作為主要計(jì)量基礎(chǔ)的，事業(yè)單位原來(lái)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)就有可能存在依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則而未登記入賬的情況，從技術(shù)層面而言，在新舊銜接過(guò)程中就需要將原未入賬的事項(xiàng)加以登記入賬。依據(jù)《銜接規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位就需要將20xx年12月31日前未入賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利登記計(jì)入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的入賬金額，分別借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。
此外，由于在首次執(zhí)行《新制度》時(shí)，我國(guó)已經(jīng)發(fā)布并實(shí)施了相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，事業(yè)單位如果在20xx年12月31日之前存在尚未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文化文物資產(chǎn)、保障性住房，則需要將這些未入賬的資產(chǎn)記入新賬，并相應(yīng)貸記“累計(jì)盈余”科目。
由于《新制度》強(qiáng)化了對(duì)在途物品的管理與核算，事業(yè)單位如果在20xx年12月31日之前存在尚未入賬的在途物品，同樣需要將其記入新賬，并相應(yīng)貸記“累計(jì)盈余”科目。
事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，如果20xx年12月31日前存在尚未入賬的盤(pán)盈資產(chǎn)，也需要按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤(pán)盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤(pán)盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。
由于《新制度》依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生會(huì)和穩(wěn)健原則要求核算預(yù)計(jì)負(fù)債，事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將20xx年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬，并相應(yīng)借記“累計(jì)盈余”科目。
由于《新制度》要求嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的確認(rèn)與計(jì)量，如果事業(yè)單位在20xx年12月3日前存在應(yīng)付質(zhì)量保證金，同樣需要將其記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的未入賬應(yīng)付質(zhì)量保證金的金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以?xún)?nèi)（含1年）]“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目[扣留期超過(guò)1年]。
（3）關(guān)于新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目計(jì)量基礎(chǔ)的調(diào)整
由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套需要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，《銜接辦法》對(duì)指定事項(xiàng)做出了追溯調(diào)整要求。具體而言，要求對(duì)事業(yè)單位收回后無(wú)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款補(bǔ)充提取壞賬準(zhǔn)備、補(bǔ)記長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息、補(bǔ)記長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金額、補(bǔ)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊<攤銷(xiāo)>、保障性住房累計(jì)折舊）、補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)，并按照相關(guān)科目應(yīng)調(diào)整的金額，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。
需要特別指出的是，由于《老制度》對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資只要求采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而《新制度》要求對(duì)符合規(guī)定條件的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，《銜接辦法》對(duì)此相應(yīng)作出了追溯調(diào)整的要求，并要求在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下專(zhuān)門(mén)設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目來(lái)加以記錄。首次執(zhí)行日，依據(jù)被投資單位20xx年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。
2、 預(yù)算會(huì)計(jì)賬套相關(guān)會(huì)計(jì)科目的登記
由于原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目的余額已經(jīng)對(duì)接到新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套，新賬預(yù)算會(huì)計(jì)賬套相關(guān)科目的首次執(zhí)行日的余額，就需要依據(jù)平行記賬機(jī)理并結(jié)合新老制度之間計(jì)量基礎(chǔ)口徑之間的具體差異情況加以具體分析計(jì)算后來(lái)予以確定。現(xiàn)將《銜接辦法》確定的預(yù)算會(huì)計(jì)賬套相關(guān)會(huì)計(jì)科目首次執(zhí)行日余額的確定規(guī)則加以具體解讀。
（1）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定
由于政府會(huì)計(jì)主體采用了“雙系統(tǒng)”“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”的技術(shù)模式，預(yù)算會(huì)計(jì)賬套必須嚴(yán)格按照收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)加以處理，但《老制度》基于過(guò)往管理的實(shí)際需要所實(shí)際采用的并非是嚴(yán)格意義上的收付實(shí)現(xiàn)制，因此在確定新賬預(yù)算會(huì)計(jì)賬套相關(guān)科目的余額時(shí)，就需要對(duì)原賬所對(duì)應(yīng)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目的金額加以必要的調(diào)整。
①“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目期初余額的確定原則
如果原賬中存在尚未支付財(cái)政資金但已計(jì)入預(yù)算支出或已經(jīng)支付財(cái)政資金但尚未計(jì)入預(yù)算支出的事項(xiàng)，就不應(yīng)將原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬預(yù)算會(huì)計(jì)賬套的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。正確的做法應(yīng)當(dāng)是對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計(jì)入預(yù)算支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如購(gòu)入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方。
②“財(cái)政撥款結(jié)余”科目期初余額的結(jié)轉(zhuǎn)原則
由于原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目不直接對(duì)應(yīng)相應(yīng)的收入和支出類(lèi)科目，進(jìn)而就不會(huì)受到核算口徑差異的影響，因此可以依據(jù)原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額直接登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
③“資金結(jié)存——貨幣資金”科目期初余額的確定原則
如果原賬的“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目存在余額，則意味著原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和(或)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的余額并非全部以貨幣資金形態(tài)存在，因此新賬中與“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額相對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的數(shù)額就需要采用軋差的方式來(lái)確定。為此，《銜接辦法》規(guī)定：按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（2）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定
與“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目期初余額的確定原則相類(lèi)似，同樣不能直接依據(jù)原“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額來(lái)登記新賬“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額。如果原賬存在尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金但已計(jì)入預(yù)算支出、已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金但尚未計(jì)入預(yù)算支出或者已經(jīng)收到非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金但尚未計(jì)入預(yù)算收入、已經(jīng)計(jì)入預(yù)算收入但尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金的事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計(jì)入預(yù)算支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如購(gòu)入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入中已經(jīng)收到非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計(jì)入預(yù)算收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（3）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定
①“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目期初余額的登記原則
需要指出的是，原賬的“事業(yè)基金”實(shí)質(zhì)上反映的就是非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的累計(jì)結(jié)余，雖然《新制度》中不再設(shè)置“事業(yè)基金”科目，但“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目實(shí)際上反映的也是非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的累計(jì)結(jié)余，因此，《銜接辦法》規(guī)定：在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
②對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額調(diào)整規(guī)則
需要強(qiáng)調(diào)指出的是，《銜接辦法》規(guī)定直接依據(jù)原賬“事業(yè)基金”科目的余額來(lái)登記與新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目相對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的余額。如果執(zhí)行《新制度》之前事業(yè)單位的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”等往來(lái)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目存在期初余額，從會(huì)計(jì)核算原理中不難判定，這些往來(lái)業(yè)務(wù)是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而予以確認(rèn)的，此類(lèi)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然影響到對(duì)應(yīng)的各年度非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的相關(guān)收入或支出類(lèi)科目的發(fā)生額，進(jìn)而也會(huì)影響到原賬“事業(yè)基金”科目的余額以及新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》則要求對(duì)依據(jù)原賬“事業(yè)基金”科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)到新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期初余額要加以相應(yīng)的調(diào)整，具體調(diào)整辦法《銜接辦法》已有明確規(guī)定，在此不再贅述。
依據(jù)《老制度》的相關(guān)規(guī)定，“存貨”科目與“事業(yè)基金”科目之間存在著相應(yīng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果 20xx年12月31日“存貨”科目存有余額，就意味著原賬的“事業(yè)基金”科目的余額中就有相應(yīng)的金額不是以貨幣資金形態(tài)存在的。此外，依據(jù)《老制度》，購(gòu)買(mǎi)存貨所支付的貨幣資金并未記入支出類(lèi)賬戶(hù)，從收付實(shí)現(xiàn)制的視野來(lái)判定，就必然虛增了新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》中就明確規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“存貨”科目余額進(jìn)行分析，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
由于《新制度》 的預(yù)算會(huì)計(jì)科目中設(shè)有“投資支出” 和“債務(wù)預(yù)算收入”科目，按照《新制度》所規(guī)定的相關(guān)轉(zhuǎn)賬流程，這兩個(gè)科目最終要影響到“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目的余額。此外，預(yù)算會(huì)計(jì)賬套的“投資支出”和“債務(wù)預(yù)算收入”與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套的“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”以及“短期借款”“長(zhǎng)期借款”分別存在平行記賬關(guān)系。如果20xx年12月31日事業(yè)單位的“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”科目存有余額，在新舊賬銜接過(guò)程中必然要考慮對(duì)新賬“非財(cái)政撥款余額”科目期初余額的調(diào)整。具體調(diào)整辦法《銜接辦法》已有明確規(guī)定，在此不再贅述。
（4）“專(zhuān)用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定
《老制度》設(shè)有“專(zhuān)用基金”科目，其中的職工福利基金來(lái)源于各年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配，由于《新制度》用“專(zhuān)用結(jié)余”科目替換了《老制度》的“專(zhuān)用基金”科目，因此，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專(zhuān)用基金”科目余額中通過(guò)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專(zhuān)用結(jié)余”科目。
（5）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定
新老制度均設(shè)有“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，且兩者對(duì)該科目的使用說(shuō)明完全一致。如果20xx年12月31日原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目存在借方余額，新舊轉(zhuǎn)換時(shí)則應(yīng)按照原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
公司會(huì)計(jì)的規(guī)章制度范本優(yōu)秀3
一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳薄，對(duì)幼兒園的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度，負(fù)責(zé)對(duì)幼兒園的`會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。
三、向董事會(huì)及園長(zhǎng)及時(shí)通報(bào)幼兒園的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)開(kāi)支情況和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。
四、認(rèn)真履行監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，協(xié)助園長(zhǎng)搞好學(xué)期和年度預(yù)算，合理安排經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃開(kāi)支。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對(duì)幼兒園的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效的管理，保證幼兒園財(cái)務(wù)資金的安全和完整。
六、督促工作人員及時(shí)結(jié)帳、報(bào)帳，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所有賬目日清月結(jié)，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做好財(cái)務(wù)分析，保證會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性、正確性。
七、及時(shí)核算并做好幼兒伙食收費(fèi)工作，定期公布幼兒伙食收支情況。
八、按時(shí)按要求組織好幼兒園收費(fèi)、退費(fèi)、發(fā)放工資等工作。
九、妥善保管好幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、賬表等財(cái)務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔
十、負(fù)責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴(yán)防資產(chǎn)損壞或流失。
十一、定期對(duì)幼兒園的所有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并登記造冊(cè)。
十二、樹(shù)立好幼兒園的窗口形象。
十三、自覺(jué)遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。
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