企業(yè)內(nèi)部控制制度15篇
在發(fā)展不斷提速的社會中，制度對人們來說越來越重要，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準(zhǔn)則和依據(jù)。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編收集整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制制度1
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制效率低下的原因
企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達(dá)到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務(wù)報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無法確定財務(wù)報告的真實(shí)性和有效性。
二、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策
1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的.實(shí)際情況，盡最大可能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評價目標(biāo)。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對財務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導(dǎo)控制這些活動的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實(shí)評價的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，明確評價的目的。
2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。
2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個重要方面，對記錄的憑證進(jìn)行編號，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。
2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。
2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進(jìn)行整改，定時定期進(jìn)行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當(dāng)采用獎罰手段，保證績效考評的實(shí)施力度。
3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
3.2加強(qiáng)對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。
三、結(jié)語
企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財務(wù)報告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度2
一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的'各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險;建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。
(三)加強(qiáng)控制措施
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時主動的報告給相應(yīng)層級的管理者，同時加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進(jìn)行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
三、結(jié)語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
企業(yè)內(nèi)部控制制度3
摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行簡要分析，就此提出具體的強(qiáng)化措施，希望對加強(qiáng)城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)有所幫助。
關(guān)鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內(nèi)部控制；制度建設(shè)
隨著時代的進(jìn)步、社會的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設(shè)取得了非常巨大的進(jìn)步，極大的促進(jìn)了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內(nèi)部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理。
一、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
隨著城市建設(shè)的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現(xiàn)出來。比如企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內(nèi)部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足以及企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等。以下將對城建開發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡要分析。
（一）城建開發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來，城市建設(shè)日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內(nèi)部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風(fēng)險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估體系不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法采取有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行有效的預(yù)警。再加上企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的風(fēng)險控制認(rèn)識不足，基層的相關(guān)人員很難認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和重要性認(rèn)識嚴(yán)重缺位，從而導(dǎo)致城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行力達(dá)不到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險得不到有效的控制，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行或者全面實(shí)現(xiàn)過程中存在很大的難度。
（二）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通
城建開發(fā)企業(yè)中高度強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息的透明和溝通，企業(yè)內(nèi)部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、有效性，可以加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進(jìn)企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實(shí)際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內(nèi)部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個部門都只是關(guān)門處理自己的工作，實(shí)現(xiàn)自己部門的預(yù)期業(yè)務(wù)目標(biāo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息極度封閉，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
（三）城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足，內(nèi)控情況各異
城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項(xiàng)目、商用項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目。其中，民用項(xiàng)目對于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設(shè)企業(yè)都比較普通，這樣的項(xiàng)目企業(yè)可以根據(jù)客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項(xiàng)目的內(nèi)部控制比較容易。而商業(yè)項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目是一種比較新興的項(xiàng)目類型，目前，還未形成成熟有效的運(yùn)作模式，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制很難進(jìn)行。
（四）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化
由于我國城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內(nèi)部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國家引入的，經(jīng)過一定的研究轉(zhuǎn)化為企業(yè)自己的財務(wù)管理監(jiān)督制度，從而促進(jìn)企業(yè)資金的安全運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理計劃的有效實(shí)施，但是，內(nèi)部控制工作的.實(shí)施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務(wù)部門等多個部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調(diào)節(jié)才能保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效進(jìn)行。但在實(shí)際工作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的影響因素比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務(wù)計劃，所以，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度以及進(jìn)行強(qiáng)有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內(nèi)部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應(yīng)有的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
（一）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式
針對目前城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際工作情況構(gòu)建切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)管理、人力資源管理以及治理機(jī)制等，促進(jìn)各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制的各項(xiàng)準(zhǔn)則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內(nèi)部控制相關(guān)部門要嚴(yán)格遵守上級制定的各項(xiàng)財務(wù)制度和財務(wù)準(zhǔn)則，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的業(yè)務(wù)情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行匯報總結(jié)，為以后的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。總之，城建開發(fā)企業(yè)要嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制財務(wù)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內(nèi)部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，在城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制工作過程中，應(yīng)該由專門的部門和人員審查財務(wù)憑證的真實(shí)性和有效性，及時對各部門或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進(jìn)行必要的登記和審查其實(shí)際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財務(wù)審核制度，對財務(wù)授權(quán)審核工作進(jìn)行檢查，通過財務(wù)信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠達(dá)到預(yù)期的效果，綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制相關(guān)人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內(nèi)部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂苾?nèi)部控制管理的流程。只有在一定程度上加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制理念，才能更加高效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)是指企業(yè)內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理。在此基礎(chǔ)上，城建開發(fā)企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們先進(jìn)的內(nèi)部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內(nèi)控人員主動學(xué)習(xí)、自我提升，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的人才培養(yǎng)。
三、結(jié)語
總之，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度的重要性，認(rèn)真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足和城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式、提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進(jìn)城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)其執(zhí)行力度，從多個方面促進(jìn)城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度4
摘要：近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進(jìn)對策
內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進(jìn)措施對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容
近些年來，我國市場經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個重要的特點(diǎn)。其一，制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運(yùn)行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營和管理的特點(diǎn)，不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進(jìn)性特點(diǎn)。與時俱進(jìn)意識和創(chuàng)新意識是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點(diǎn)。近些年來，計算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進(jìn)的`改進(jìn)意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。
（三）企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強(qiáng)
近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對策
（一）強(qiáng)化創(chuàng)新意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強(qiáng)化與時俱進(jìn)的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟(jì)會議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度
內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團(tuán)隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制
信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運(yùn)行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實(shí)性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風(fēng)險。
四、結(jié)語
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進(jìn)，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到“強(qiáng)內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度5
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。
一、內(nèi)部控制制度概念的演進(jìn)過程
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項(xiàng)財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用，內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則<財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮>，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進(jìn)行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實(shí)企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。
1993年，美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境；管理當(dāng)局的風(fēng)險評價；會計信息與交流系統(tǒng)；控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:
(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:
（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實(shí)反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)方面問題很多。
2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃Ｆ髽I(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有:
（1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的`內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。
（2）獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項(xiàng)經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點(diǎn)，內(nèi)部審計無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
（3）重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實(shí)際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少；強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
（4）對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個兩難的境地。
三、強(qiáng)化我國內(nèi)部控制制度的思考
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
（一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制
實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運(yùn)行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨(dú)立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨(dú)立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實(shí)舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。
3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的
2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制制度6
內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究內(nèi)部控制，尤其是研究內(nèi)部會計控制，對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的序幕。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點(diǎn)
《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國外的內(nèi)部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度建設(shè)時，應(yīng)注意把握內(nèi)部會計控制的以下特點(diǎn)：
(一）內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。《規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會計工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
(二）內(nèi)部會計控制是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計控制是由企業(yè)會計機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。
(三）內(nèi)部會計控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達(dá)到內(nèi)部控制的目的。《規(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會計控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動為主要控制內(nèi)容，通過對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ⒙鋵?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識簿弱。現(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長期實(shí)行計劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒有真正得到落實(shí)。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會計控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會計控制制度而使其變得有名無實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會計信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會計控制建設(shè)帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務(wù)部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對獨(dú)立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨(dú)立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會計執(zhí)法者受打擊報復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨(dú)立性。
三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的對策
針對上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)加以改進(jìn)：
(一）要提高企業(yè)經(jīng)營者的`內(nèi)部控制意識，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營者激勵機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)(如審計委員會）或聘請社會中介機(jī)構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。
(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到會計工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會計部門的權(quán)威性；2、會計部門要加強(qiáng)對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會計控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會計部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會計、控制評價等先進(jìn)的控制手段來完善內(nèi)部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。
(四）充分考慮會計人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機(jī)制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，對于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對下屬機(jī)構(gòu)的會計人員實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會計部門和人員的相對獨(dú)立性。
總之，內(nèi)部會計控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會計控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會計控制建設(shè)的要點(diǎn)，將內(nèi)部會計控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內(nèi)部控制制度7
一、內(nèi)部會計控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展
1.對內(nèi)部會計控制重要性認(rèn)識不足。
當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會計控制的主體，又是內(nèi)部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風(fēng)險評估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會計風(fēng)險控制、會計基礎(chǔ)工作薄弱、、風(fēng)險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認(rèn)為管理制度就是內(nèi)部控制，把財務(wù)管理制度當(dāng)成是內(nèi)部會計控制約束機(jī)制，沒有認(rèn)真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機(jī)制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進(jìn)而造成了企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
2.內(nèi)部會計控制體系不健全。
當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機(jī)制沒有認(rèn)真落實(shí)，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴(yán)肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實(shí)。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會計控制約束機(jī)制多數(shù)沒有真正落實(shí)，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經(jīng)來不及進(jìn)行補(bǔ)救。輕管理，重經(jīng)營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會計制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實(shí)不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長期沒有按照固定盤點(diǎn)等制度執(zhí)行。
3.會計人員素質(zhì)有限。
首先，有的`會計人員以前沒有從事過財務(wù)工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務(wù)管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質(zhì)不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認(rèn)真鉆研財務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，意識淡薄、動力不足、不適應(yīng)市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進(jìn)，缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會計控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責(zé)。
二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制新途徑
1.提高對內(nèi)部會計控制重要性認(rèn)識。
內(nèi)部會計控制是各個企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。由于財務(wù)管理具有靈敏度高、真實(shí)性高的特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務(wù)數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性。正是有了綜合各方面的財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會計控制機(jī)制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內(nèi)部控制體系。
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠保護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機(jī)制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)管理工作，預(yù)警財務(wù)管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內(nèi)部控制流程進(jìn)行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預(yù)警必要的應(yīng)對措施，此舉不但會提高會計人員財務(wù)工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實(shí)、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的基本要求。第三，完善組織機(jī)構(gòu)。財務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，認(rèn)真劃分責(zé)任分工，相互配合、相互融合、相互進(jìn)步成為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。
3.提高會計人員素質(zhì)。
提高內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)成為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會計控制制度理念的深入，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，建立廣泛的會計控制體系建設(shè)。首先，加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn)，才能適應(yīng)新時期企業(yè)內(nèi)部會計及其財務(wù)管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強(qiáng)，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務(wù)相關(guān)法律等不合理等會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計人員必須嚴(yán)格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)管理工作的深入開展，為企業(yè)科學(xué)決策財務(wù)制度提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會計信息。
三、結(jié)束語
總之，市場經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究，揚(yáng)長避短強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當(dāng)有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).
企業(yè)內(nèi)部控制制度8
一、內(nèi)部控制制度的概述
內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。
（一）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險，有來自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及時識別、系統(tǒng)分析，進(jìn)行有效評估，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應(yīng)的風(fēng)險防范作用而造成的。
（二）確保企業(yè)有效運(yùn)行
合理的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。
（三）確保企業(yè)信息資料的可靠性
內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進(jìn)行監(jiān)督，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。
三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
伴隨經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）組織架構(gòu)混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機(jī)制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導(dǎo)的'意志為主。
（二）控制程度弱
內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
（三）信息不全面
內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整。科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運(yùn)營的各個領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達(dá)不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。
四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對策
內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
（一）明確組織架構(gòu)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運(yùn)行，定期對組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計，充分保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進(jìn)建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督或?qū)δ承⿳徫粚?shí)行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識。
（三）加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化部門溝通
建立員工培訓(xùn)的長效機(jī)制，充實(shí)其在運(yùn)營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識。溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機(jī)互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強(qiáng)信息可靠性。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
企業(yè)內(nèi)部控制制度9
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進(jìn)行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際上也未認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。
（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)可靠性；
（三）費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的`揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再有企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會計控制的必要性
（一）財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標(biāo)上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進(jìn)行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機(jī)構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因?yàn)閮?nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責(zé)對應(yīng)原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實(shí)施，有效保證會計信息真實(shí)完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實(shí)踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度10
【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問題，本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討
內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工來實(shí)施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)物資，提高會計信息的'真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高會計信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策１.
培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，使他們具備內(nèi)控的意識。在內(nèi)部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對國有企業(yè)各個部門進(jìn)行考核的時候，要注重考核部門內(nèi)員工對內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時候及時解決問題，從而達(dá)到國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。
２.
切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對獨(dú)立的人員來實(shí)施，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個人無意識的同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
３.
在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。
４.
將內(nèi)部控制制度與獎懲制度結(jié)合在一起。作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中，利用內(nèi)部控制制度與獎懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎勵，對于沒有按時完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時候應(yīng)該給予懲罰。通過內(nèi)部控制制度與獎懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。
三、結(jié)語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會計行為，使會計的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度11
一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機(jī)制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問題：側(cè)重眼前利潤，輕專職機(jī)構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國外相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對內(nèi)部控制的認(rèn)識還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒有對內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。
2.審計監(jiān)督機(jī)制不健全，控制乏力
企業(yè)內(nèi)部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經(jīng)營行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機(jī)制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建議
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運(yùn)過程。內(nèi)控制度在經(jīng)營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來建立適合其的內(nèi)控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個機(jī)構(gòu)、各個崗位間的`相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機(jī)會主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開展的第一步，內(nèi)部控制制度有無成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，將合適的人放到適當(dāng)?shù)膷徫唬浞职l(fā)揮“認(rèn)真、嚴(yán)格、主動、高效”的工作作風(fēng)；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當(dāng)，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識薄弱的人員擔(dān)當(dāng)主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實(shí)，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內(nèi)控評價機(jī)制
內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學(xué)習(xí)機(jī)制、評價反饋機(jī)制、評價激勵機(jī)制、評價創(chuàng)新機(jī)制等，全面調(diào)動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學(xué)習(xí)、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調(diào)性，評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟(jì)性，評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的。針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，運(yùn)用科學(xué)合理的評價機(jī)制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)各個經(jīng)營層次中，審計監(jiān)督強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動的事前監(jiān)督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點(diǎn)。審計既是企業(yè)內(nèi)控的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用：一是企業(yè)應(yīng)建立一個獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立的行使審計監(jiān)督權(quán)力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價；二是加強(qiáng)審計監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
企業(yè)內(nèi)部控制制度12
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價值，而且對于生產(chǎn)、銷售部門帶來的經(jīng)濟(jì)效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認(rèn)為制定各種各樣的制度和手冊就是在實(shí)行內(nèi)部控制，而沒有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運(yùn)營的模式、過程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實(shí)解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部控制的目的、意義
企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實(shí)目標(biāo)；確保企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費(fèi)問題；各項(xiàng)企業(yè)決策信息來源的可靠性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。
內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
近年來，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，執(zhí)行過程不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點(diǎn)對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無人承擔(dān)，違規(guī)違紀(jì)問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達(dá)到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內(nèi)控制度
內(nèi)部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實(shí)行過程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機(jī)制
現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨(dú)立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務(wù)卻無人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過期食材事故，店長既負(fù)責(zé)店里的銷售又負(fù)責(zé)店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內(nèi)控制度
進(jìn)入新時期以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店，本來應(yīng)該有實(shí)時監(jiān)控設(shè)備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀(jì)分子以可乘之機(jī)，并且無法通過落后的內(nèi)控制度尋找責(zé)任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內(nèi)部審計獨(dú)立性差
內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。然而，由于我國的內(nèi)部審計人員一般向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，在這種情況下內(nèi)部審計無法獨(dú)立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點(diǎn)對象。劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬，建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強(qiáng)企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的.手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而推動企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制
執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度的建立上，設(shè)置相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，如招聘標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、選拔任用標(biāo)準(zhǔn)等，要把內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。國家對于不愿建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)懲處力度，制定相應(yīng)的處罰明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，追究其法人的相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，對于良好施行企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)獎勵，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行情況與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤。
4.3 加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督
內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計的工作力度，發(fā)揮內(nèi)部審計的切實(shí)作用，讓內(nèi)部審計幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計部門應(yīng)該根據(jù)提出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中首先應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計委員會，對會計報表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強(qiáng)多方溝通水平。然后是在財會職能部門設(shè)置審計部門，其工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計委員會與財會部門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。
4.4 與時俱進(jìn)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度
我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)部控制制度也需要適應(yīng)這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進(jìn)的內(nèi)控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中，如組織、操作、系統(tǒng)維護(hù)、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò)病毒查殺及防護(hù)等，并且在崗位設(shè)置上實(shí)現(xiàn)相對獨(dú)立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實(shí)保證我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到切實(shí)執(zhí)行，與時俱進(jìn)，為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
5.結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應(yīng)該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市場競爭實(shí)力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度13
1.建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控管理體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長遠(yuǎn)規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價體系,做到定期對內(nèi)控管理工作的整體效果進(jìn)行監(jiān)督和評價,并及時修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)動態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度,增強(qiáng)管理者的風(fēng)險管理能力,盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。
2.利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行內(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財務(wù)資源和現(xiàn)代化的財務(wù)測評系統(tǒng),對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實(shí)施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制時時、在線控制的目標(biāo)。
3.與時俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)管理,在實(shí)際的`經(jīng)營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)控管理與國際先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營中要將強(qiáng)化內(nèi)控管理與財務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),更新觀念,提高認(rèn)識,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。逐步形成人人有動力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控,強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
企業(yè)內(nèi)部控制制度14
第一章總則
第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。
第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險：
（一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
（二）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。
（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。
（四）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真。
（五）有關(guān)票據(jù)的`遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。
第四條企業(yè)在建立與實(shí)施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
（三）資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時。
（四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：
（一）資金支付的審批與執(zhí)行。
（二）資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。
（三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
企業(yè)內(nèi)部控制制度15
1.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)程中，政府逐漸取消對企業(yè)的干預(yù)，將企業(yè)經(jīng)營的重大權(quán)力交給了經(jīng)營者。企業(yè)自主權(quán)空前膨脹，作為國有資產(chǎn)代表的政府部門的監(jiān)管卻逐漸削弱，所有者監(jiān)督的缺位，舊主管部門權(quán)力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產(chǎn)權(quán)市場和人才市場幫助并監(jiān)督的許多國有企業(yè)出現(xiàn)了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人隱瞞事實(shí)。包括向委托人隱瞞企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境等有關(guān)信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經(jīng)營壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。
(2)在企業(yè)經(jīng)營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經(jīng)營損失或增加經(jīng)營收入，增加不必要的費(fèi)用以謀取私利，編造種種理由推卸責(zé)任，運(yùn)用各種不正當(dāng)手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。
(3)在企業(yè)改制及產(chǎn)權(quán)流動重組過程中使國有資產(chǎn)流失。企業(yè)實(shí)施股份制改造時，以各種名目化國有資產(chǎn)為集體資產(chǎn)或個人資產(chǎn)；一些國有企業(yè)通過辦集體企業(yè)與非國有經(jīng)濟(jì)聯(lián)營，逐漸把國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉菄匈Y產(chǎn);在企業(yè)存量資產(chǎn)調(diào)整中，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估不實(shí)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
(4)缺乏長期投資和技術(shù)改造的動力。由于經(jīng)營者剩余收益激勵的模糊性和不穩(wěn)定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術(shù)改造往往被經(jīng)營者限定在可預(yù)見的時間范圍內(nèi)，這種做法經(jīng)常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導(dǎo)致“行為短期化”，即從企業(yè)長期發(fā)展來看不合理，但從經(jīng)營者個人來看又是一種很合理的選擇。
(5)財務(wù)關(guān)系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質(zhì)低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結(jié)果。
(6)隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，代理人可能基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)外部的公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟（網(wǎng)絡(luò)式虛擬聯(lián)盟），這時，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門和單位的利益，還需要考慮網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會計管理責(zé)任范圍擴(kuò)大，經(jīng)營復(fù)雜性增強(qiáng)。
此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經(jīng)理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經(jīng)理人員，即產(chǎn)生了所謂“劣幣排斥良幣”的現(xiàn)象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內(nèi)部的會計控制機(jī)制，尤其是加強(qiáng)所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規(guī)范企業(yè)行為的唯一有效途徑。
2.企業(yè)內(nèi)部會計控制的.層次化體制的構(gòu)想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經(jīng)營者均是會計控制的主體。所有者實(shí)施的會計控制是對經(jīng)營者的會計工作及其會計工作質(zhì)量的控制；經(jīng)營者實(shí)施的會計控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等的控制活動。這種現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體的客觀存在，必然會產(chǎn)生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制時，應(yīng)注意二者的協(xié)調(diào)問題，以“協(xié)調(diào)”作為會計控制的基本目標(biāo)，設(shè)計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認(rèn)為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設(shè)想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據(jù)將現(xiàn)代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經(jīng)營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經(jīng)營者的內(nèi)部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，筆者按現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)將會計控制層次細(xì)化為股東大會、董事會、總經(jīng)理3個控制層次。另外，附以監(jiān)事會、審計委員會、審計部3個內(nèi)審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設(shè)想做詳細(xì)的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經(jīng)營者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經(jīng)營者的會計工作及其質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當(dāng)分離，所有者不直接干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業(yè)的最終控制權(quán)。正是通過這些權(quán)利的運(yùn)用，所有者能通過董事會對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經(jīng)理人員進(jìn)行與所有者目標(biāo)兼容的激勵。企業(yè)獨(dú)立享有自主經(jīng)營權(quán)并不意味著對所有者行使所有權(quán)監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關(guān)系。
(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，他有權(quán)任命或更換董事和監(jiān)事；審議批準(zhǔn)董事會和監(jiān)事會的報告；決定董事和監(jiān)事的報酬等等。股東大會實(shí)施會計控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實(shí)、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監(jiān)督管理當(dāng)局的經(jīng)營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實(shí)施會計控制也應(yīng)采用“激勵h約束”的方式。股東可根據(jù)公司規(guī)模的大小及繁簡程度選擇設(shè)置監(jiān)事會或在董事會下設(shè)置審計委員會。
(2)董事會對總經(jīng)理的會計控制。董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權(quán)和決策權(quán)。董事會對內(nèi)管理公司事務(wù)，對外代表公司同第三者進(jìn)行交易活動，其有權(quán)選聘或更換經(jīng)理人員，并對其進(jìn)行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經(jīng)理的監(jiān)督責(zé)任。董事會作為委托人需要對總經(jīng)理的具體經(jīng)營管理行為進(jìn)行控制，其實(shí)施會計控制的手段也應(yīng)是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經(jīng)理進(jìn)行會計控制，一般可采用財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)制亦稱財務(wù)總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由董事會向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，并授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動的一種所有權(quán)監(jiān)督制度。它是從公司治理結(jié)構(gòu)角度去行使權(quán)利，代表所有者利益對經(jīng)營者行為進(jìn)行規(guī)范和約束，是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)總監(jiān)控制作用的發(fā)揮首先通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運(yùn)行，對于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次，通過主持定期及非定期的企業(yè)內(nèi)外審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面己經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。財務(wù)總監(jiān)制的建立，硬化了所有者對經(jīng)營權(quán)的財務(wù)約束，使經(jīng)營者在重大經(jīng)營決策和財務(wù)收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。
2.2第二大層次是經(jīng)營者的內(nèi)部控制
經(jīng)營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統(tǒng)意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。這一層次是總經(jīng)理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的會計控制。在這一層次上，總經(jīng)理的會計控制目標(biāo)是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營管理要求的內(nèi)部經(jīng)營管理組織機(jī)構(gòu)，建立經(jīng)營風(fēng)險控制系統(tǒng)，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實(shí)完整，及時提供會計信息，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。其實(shí)施的會計控制方式表現(xiàn)在以下幾個方面。
(1)組織規(guī)劃控制。主要包括：一是不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財產(chǎn)的職務(wù)要分離。二是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。各職能部門的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查；在對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。首先要明確企業(yè)內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
(3)預(yù)算控制。對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。
(4)實(shí)物控制。對企業(yè)實(shí)物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸。其次，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)實(shí)有量與記錄的一致。
3.結(jié)語
以上是筆者針對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)所構(gòu)想的一個多層次的會計控制機(jī)制。我國己經(jīng)成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進(jìn)的內(nèi)部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制。
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