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工程跟蹤審計(jì)
工程跟蹤審計(jì)1
一、全過程跟蹤審計(jì)的必要性
隨著國家對三農(nóng)問題的重視，小型農(nóng)電水利工程建設(shè)項(xiàng)目日益增多，一些項(xiàng)目由于資金有限、涉及的面廣、內(nèi)部管理與外部監(jiān)督的力度不夠、相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，因此，做好小型農(nóng)電水利工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)工作顯得尤為重要。小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，存在著一些客觀和主觀的問題，因此更有必要做好項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)工作。 小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的可行性研究一般由建設(shè)單位委托給專業(yè)的咨詢公司來編制，但由于個別的編制單位技術(shù)力量不夠，建設(shè)單位的審查力量薄弱，從而使得對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況分析、環(huán)境影響分析、風(fēng)險(xiǎn)評價與社會效益分析不夠深入，甚至受政府或者領(lǐng)導(dǎo)的意志左右，缺乏應(yīng)有的科學(xué)性。這種主觀性和不科學(xué)性就容易導(dǎo)致竣工后工程的經(jīng)濟(jì)性達(dá)不到預(yù)期的要求，致使國家的資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目在招標(biāo)階段，一般委托專業(yè)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)和評標(biāo)，這樣可以避免一些違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，由于項(xiàng)目投入較大，一般是分成多個標(biāo)段來分別招標(biāo)，但是在實(shí)際的操作中，經(jīng)常會出現(xiàn)招標(biāo)的不規(guī)范的現(xiàn)象，發(fā)生一些暗箱操作的情況，從而使得工程的投入增加，質(zhì)量下降等情況的發(fā)生，為工程的質(zhì)量安全埋下了重要的隱患。設(shè)計(jì)的不規(guī)范是建設(shè)項(xiàng)目的`通病，初步設(shè)計(jì)方案不應(yīng)該是單一的，而是應(yīng)該有方案的對比和可選性，經(jīng)過實(shí)際勘測和多方論證后，選擇經(jīng)濟(jì)、安全、可行的方案作為最終的方案。 但是，有些小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)方案比較單一，沒有可比性，例如有一些小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目已經(jīng)施工了，然而設(shè)計(jì)方案卻有一部分未完成，導(dǎo)致在施工的時候要修改施工方法，導(dǎo)致施工方案出現(xiàn)變更，導(dǎo)致超過概算的情況發(fā)生。
此外，工程材料的采購容易出現(xiàn)因?yàn)椴少徣藛T為了自身利益，和廠家相互勾結(jié)，采購廠家的產(chǎn)品，提出回扣的現(xiàn)象發(fā)生，這樣將導(dǎo)致廉價、質(zhì)量較差的產(chǎn)品流入到施工現(xiàn)場。另外，還經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)主單位強(qiáng)行施工單位采購他們制定的產(chǎn)品，缺乏有效的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致采購環(huán)節(jié)成為謀取個人利益的好時機(jī)。工程管理的有效到位，是確保工程質(zhì)量的關(guān)鍵，但是在施工現(xiàn)場，有些業(yè)主為了謀取利益，將工程分包給制定的施工單位，或者是分割工程進(jìn)行分包，導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)施工進(jìn)度不統(tǒng)一，從而引起施工質(zhì)量下降，導(dǎo)致小型農(nóng)電水利工程進(jìn)度滯后和各種質(zhì)量問題的出現(xiàn)。有效的審查，可以監(jiān)督工程管理工作是否到位，是否按正常的法律法規(guī)執(zhí)行�？梢�，加強(qiáng)小型農(nóng)電水利工程全過程的跟蹤審計(jì)非常有必要。
二、全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
全過程跟蹤審計(jì)小組一般由公司各業(yè)務(wù)部門員工組成，包括審計(jì)、工程、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)等各方面的專業(yè)人員，他們熟悉小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，熟悉公司自身的管理政策、業(yè)務(wù)程序和經(jīng)營活動，了解項(xiàng)目在經(jīng)營活動過程中存在的問題，可以在審計(jì)過程中及時抓住重點(diǎn)，更好的對企業(yè)活動進(jìn)行審查。通過審計(jì)，能夠確保小型農(nóng)電水利工程高質(zhì)量以及實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，提高建設(shè)管理水平。全過程跟蹤審計(jì)包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織階段、工程招投標(biāo)階段、工程施工階段以及工程結(jié)算審計(jì)階段。特別是工程結(jié)算審計(jì)階段的過程中，首先要確保審查工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。嚴(yán)格把關(guān)工程量的計(jì)算和審核，因?yàn)楣こ塘康木幹平Y(jié)算計(jì)算工作量大，極容易出現(xiàn)差錯，是最煩瑣的環(huán)節(jié)，因此要確保工程量的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)竣工圖紙及其他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對其進(jìn)行嚴(yán)格審查和核實(shí)。然后審查工程結(jié)算書的編制要能達(dá)到相應(yīng)的要求，審計(jì)人員需要按照合同和投標(biāo)文件的要求，明白招標(biāo)范圍大小，知道哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不能動。然后使用相關(guān)的現(xiàn)場資料就可以調(diào)整的部分調(diào)整。調(diào)整的地方要與相關(guān)的規(guī)則相符，正確的套用預(yù)定的額度，實(shí)事求是的計(jì)算出符合合同約定的材料價格等。
三、結(jié)合實(shí)例論全過程跟蹤審計(jì)
隨著國家對三農(nóng)問題的重視，小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目日益增多，但是由于資金有限，監(jiān)管缺失，導(dǎo)致全過程跟蹤審計(jì)有時候形同虛設(shè)，下面以四川南充市某小型農(nóng)田水利工程為例，對其采用全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容如下：(1)決策階段。建設(shè)單位成立了由部分專家組成的專家組，對項(xiàng)目審批、前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的過程進(jìn)行決策性的評審。(2)設(shè)計(jì)階段監(jiān)督。在項(xiàng)目作出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達(dá)到利用有限資金取得最大效益的目的，必須對建設(shè)方案進(jìn)行合理評價。所以在該階段進(jìn)行審計(jì)至關(guān)重要。(3)招標(biāo)階段。建設(shè)單位通過聘請社會上有“代理”、“審計(jì)”資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對該小型農(nóng)田水利工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，發(fā)揮外部審計(jì)、審核的作用。項(xiàng)目監(jiān)審機(jī)構(gòu)(即紀(jì)檢監(jiān)察部門)全程監(jiān)督所有代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)的過程。(4)預(yù)算編制階段。建設(shè)單位通過招標(biāo)的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項(xiàng)工程按照合同約定進(jìn)行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把關(guān)。(5)施工階段。建設(shè)單位通過公開招標(biāo)施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯。(6)竣工決算階段。聘請?jiān)靸r咨詢公司通過嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)， 審查工程量和工程造價，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，提高項(xiàng)目投資效益。
通過采取以上一系列全過程審計(jì)措施，該小型農(nóng)田水利工程收到了良好了經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
四、結(jié)束語
全過程跟蹤審計(jì)是當(dāng)下很多的企業(yè)為了完善項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，提高防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意識而采用的審計(jì)方式之一。只有不斷探索小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目審計(jì)中全過程跟蹤審計(jì)的方法及內(nèi)容，力求通過審計(jì)的監(jiān)督，促使小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目審計(jì)中建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高，以其為企業(yè)開展工程項(xiàng)目全過程審計(jì)探索，才是一條行之有效的方法。
工程跟蹤審計(jì)2
摘要：水利建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與以前普遍采用的竣工后再進(jìn)行的審計(jì),在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大不同，與竣工后再進(jìn)行的審計(jì)相比擴(kuò)大了審計(jì)范圍，增加了審計(jì)次數(shù)，審計(jì)方式也發(fā)生了很大變化，克服了水利建設(shè)項(xiàng)目工程事后竣工審計(jì)存在的問題，在當(dāng)前水利項(xiàng)目建設(shè)中廣泛應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：水利工程；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)
傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要采取的是事后審計(jì)的模式，即建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式已無法滿足投資控制的需要；故水利工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的模式應(yīng)運(yùn)而生。本文結(jié)合開展跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的工程實(shí)踐，從理論與操作層面上，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識，旨在對當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計(jì)的`內(nèi)涵與作用
水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為：開工前審計(jì)，即對工程建設(shè)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性（含招投標(biāo)）、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即工程施工期間對在建項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、投資和工程材料（設(shè)備）、工程變更等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即對竣工后項(xiàng)目最終造價的審計(jì)；財(cái)務(wù)結(jié)（決）算審計(jì)，即對水利工程建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)。而是基于審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和動態(tài)控制理論而提出的一種審計(jì)模式。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項(xiàng)目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實(shí)體現(xiàn)。
2.水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路
水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)要求改變以往的竣工后再進(jìn)行的事后審計(jì)思路，而將對水利建設(shè)工程進(jìn)行貫穿項(xiàng)目始終的審計(jì)，在事后審計(jì)的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計(jì)和在施工中的審計(jì)。在水利建設(shè)工程項(xiàng)目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)施工的進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，特別是對于事后很難進(jìn)行審計(jì)的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時的審計(jì)。
3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路
3.1保證審計(jì)獨(dú)立性
為了保證審計(jì)項(xiàng)目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項(xiàng)目中存在的問題，保障水利建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項(xiàng)目的工程成本，要在形式上和實(shí)質(zhì)上保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性。首先要定期的輪換審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設(shè)工程項(xiàng)目，通過定期輪換審計(jì)項(xiàng)目組主要的成員、審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的方式，使審計(jì)項(xiàng)目組在形式上具有審計(jì)獨(dú)立性；其次是通過嚴(yán)格審核審計(jì)項(xiàng)目組的人員組成，嚴(yán)格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進(jìn)入審計(jì)組，以保證審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成在實(shí)質(zhì)上具有獨(dú)立性。
3.2不得參與管理層活動
審計(jì)項(xiàng)目組參與管理層活動是指審計(jì)項(xiàng)目組在對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項(xiàng)目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)失去意義。
4.水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義
開展水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，合乎建設(shè)項(xiàng)目控制造價、節(jié)約投資、化解風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理，建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機(jī)制的內(nèi)在要求。全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計(jì)有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計(jì)建議和意見，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報(bào)、審批工作順利完成。跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)過去事后審計(jì)對前期情況不清楚的缺陷；事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項(xiàng)目，對工程原貌不清，審計(jì)結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過程，了解工程全貌，對工程建設(shè)變化可以隨時審核確認(rèn)，審計(jì)結(jié)算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進(jìn)度款提供了可靠依據(jù)。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，一方面彌補(bǔ)了工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對參建各方人員的保護(hù)作用。
5.結(jié)論
在水利建設(shè)項(xiàng)目中的跟蹤審計(jì)時要按照審計(jì)的要求嚴(yán)格執(zhí)行，尤其注意本文中提到的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性，及不得參與項(xiàng)目管理，從根本意義上確定項(xiàng)目組的第三方獨(dú)立性，才能讓水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在保障工程質(zhì)量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
工程跟蹤審計(jì)3
近年來，國內(nèi)以 EPC 總承包模式管理的大型基本建設(shè)項(xiàng)目逐步增多，中航工業(yè)試飛院也在 20xx 年迎來了 EPC 模式下的第一個建設(shè)項(xiàng)目，工程建設(shè)管理工作模式上有了新的嘗試，為進(jìn)一步豐富中航工業(yè)試飛院基本建設(shè)管理實(shí)踐，提高大型項(xiàng)目基本建設(shè)管理水平積累了經(jīng)驗(yàn)，同時也在 EPC 模式下實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)工作的創(chuàng)新管理，開闊了審計(jì)工作人員的視野，提升他們的工作能力，同時也拓展了審計(jì)工作領(lǐng)域，EPC工程總承包模式對發(fā)揮工程總承包方工程建設(shè)專業(yè)化管理優(yōu)勢、節(jié)約業(yè)主管理資源、有效實(shí)施集約化管理、合理控制工程造價起到了積極作用。但與傳統(tǒng)的工程管理模式相比，EPC模式下業(yè)主開展工程審計(jì)，特別是跟蹤審計(jì)面臨諸多的難點(diǎn)和障礙。本文從業(yè)主控制工程造價視角出發(fā)，針對項(xiàng)目實(shí)施過程中跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)進(jìn)行深入分析，有針對性地提出解決問題的建議，以求有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度維護(hù)業(yè)主的利益。
一、EPC 總承包的概念和特點(diǎn)。
（一）EPC 工程總承包模式的概念。
EPC 是指“Engineering（設(shè)計(jì)）、Procurement（采購）和 construction（建設(shè)）”三者一體化的工程總承包管理模式。在 EPC 模式中，Engineering 不僅包括具體的工程設(shè)計(jì)工作 ,而且可能包括整個建設(shè)工程內(nèi)容的總體頂層策劃及整個建設(shè)工程實(shí)施組織管理的計(jì)劃工作；Procurement 也不僅僅是一般意義上的建筑材料采購，而更多的是指專業(yè)設(shè)備和材料的選型與采購；construction 是指施工總承包的具體建設(shè)過程。三者合而為一體現(xiàn)了一個整體的系統(tǒng)管理工程。
�。ǘ〦PC 工程總承包模式的本質(zhì)。
在標(biāo)準(zhǔn)的 EPC 模式中，業(yè)主與工程總承包商簽訂工程總承包合同，把建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工工作全部委托給工程總承包商，由總承包商組織具體實(shí)施，業(yè)主只提出需求，負(fù)責(zé)整體的、原則的、目標(biāo)的宏觀管理和監(jiān)督。其目的主要是克服傳統(tǒng)模式下由于業(yè)主專業(yè)能力不足帶來的設(shè)計(jì)、采購、施工、建成后試運(yùn)行等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)帶來的弊端，實(shí)現(xiàn)從勘察設(shè)計(jì)到采購施工一體化工作有機(jī)結(jié)合，并由總承包方整合專業(yè)資源，組織整體統(tǒng)籌安排，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，有效地對建設(shè)質(zhì)量、成本、進(jìn)度和安全進(jìn)行系統(tǒng)綜合控制，提高建設(shè)工程項(xiàng)目的整體管理水平，保證工期，控制投資，確保質(zhì)量，從而最大限度地達(dá)到業(yè)主所期望的項(xiàng)目投資目標(biāo)。
�。ㄈ〦PC 模式的特點(diǎn)。
1. 項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)性高。
EPC 總承包模式基本出發(fā)點(diǎn)在于促成設(shè)計(jì)、施工和管理的全程有機(jī)結(jié)合，以充分發(fā)揮設(shè)計(jì)和施工的協(xié)同優(yōu)勢，提高項(xiàng)目的集成管理，便于工程進(jìn)度控制和投資控制，從而提高項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)性。
2. 業(yè)主管理職能單一化。
EPC 總承包商負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全部設(shè)計(jì)、采購和施工，提供全部完全裝備好的設(shè)施，直至做好試運(yùn)行準(zhǔn)備，即達(dá)到“交鑰匙”的狀態(tài)，承擔(dān)全部設(shè)計(jì)和實(shí)施工程的責(zé)任；業(yè)主只需明確自身需求，在工程實(shí)施過程中的管理和監(jiān)督相對宏觀，極大地減少了本身項(xiàng)目建設(shè)管理的工作量。
3. 業(yè)主權(quán)力受到一定的限制。
EPC模式的承發(fā)包關(guān)系與傳統(tǒng)的承發(fā)包關(guān)系不同，在簽訂合同以后的實(shí)施階段角色職權(quán)發(fā)生變換，總承包商處于主動地位，也具有較大的主動權(quán)，業(yè)主的權(quán)利被限定在合同約定的范圍內(nèi)。
4. 管理重心實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移。
在項(xiàng)目實(shí)施過程中，EPC 總承包商在項(xiàng)目實(shí)施過程中處于核心地位。總承包商依據(jù)總承包合同對設(shè)計(jì)、施工和采購全權(quán)負(fù)責(zé)，處于項(xiàng)目建設(shè)管理的核心地位，指揮和協(xié)調(diào)各分包商各負(fù)其責(zé)，完成各自的工作任務(wù)。同時，該模式還要求總承包商具有很高的承包管理能力、全面的專業(yè)技術(shù)能力和較高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
二、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的必要性。
在 EPC 模式下，由于內(nèi)外部各種主觀和客觀的原因，業(yè)主仍然存在工程造價失控的風(fēng)險(xiǎn)，在加強(qiáng)甲方工程管理的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門積極開展工程跟蹤審計(jì)，可有效發(fā)揮控制工程造價的作用。一方面，對甲方管理部門的工作實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督，堵塞管理漏洞，提升管理績效；另一方面，對總承包方開展全過程跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目概算審核、招投標(biāo)、關(guān)鍵材料設(shè)備采購、工程簽證變更以及最終的結(jié)算審計(jì)等各個環(huán)節(jié)開展審計(jì)，可以有效控制造價結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，確保投資可控。
三、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐。
綜合實(shí)驗(yàn)廠房是中航工業(yè)試飛院采用 EPC 模式建設(shè)的第一個大型建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目是從 20xx 年初開始啟動的，單項(xiàng)總投資概算額上億元，超過中航工業(yè)試飛院單項(xiàng)工程歷史最高水平，同時由于后續(xù)科研任務(wù)的需要，該工程涉及的專業(yè)技術(shù)門類和新技術(shù)應(yīng)用范圍之寛也前所未遇。如何在規(guī)定的時間內(nèi)，在限定的概算投資額度內(nèi)，優(yōu)質(zhì)高效完成預(yù)定的建設(shè)任務(wù)，按期實(shí)現(xiàn)工程的順利交付，達(dá)到或超越初步設(shè)計(jì)要求的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo) , 滿足后續(xù)科研任務(wù)的需要，對于我們的建設(shè)主管部門來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目管理背景。
F 綜合實(shí)驗(yàn)廠房的空間跨度是中航工業(yè)試飛院前所未有的，有三點(diǎn)困難。第一，在這個跨度下，如何保證廠房頂部網(wǎng)架的安全性和經(jīng)濟(jì)性？確保新技術(shù)和新設(shè)備的正確應(yīng)用是挑戰(zhàn)之一；第二，由于后續(xù)科研任務(wù)的需要，該實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)周期僅僅 12 個月，在年初整個項(xiàng)目還是白紙一張，一切都還處在籌劃與論證階段，整體施工設(shè)計(jì)沒有著落，建設(shè)概算沒有確定，資金來源沒有確定，時間緊任務(wù)重，綜合協(xié)調(diào)管理難度大；第三，具備相應(yīng)實(shí)力的潛在供應(yīng)商和合作方?jīng)]有確定，如何盡快確定候選合作方難度極大。
�。ǘ╉�(xiàng)目實(shí)施決策。
面對存在的眾多現(xiàn)實(shí)難題，項(xiàng)目投資管理部門與基本建設(shè)管理部門進(jìn)行了深入溝通，立足于保證后續(xù)型號任務(wù)順利完成，滿足建設(shè)周期、技術(shù)控制、綜合管理和造價控制等各方面的現(xiàn)實(shí)需要，從實(shí)際出發(fā)，形成了F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的EPC建設(shè)方案，提交院長辦公會決策，經(jīng)過決策層的全面審議，原則同意采取EPC的模式進(jìn)行F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)，同時要求控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金預(yù)算、技術(shù)領(lǐng)先、質(zhì)量可靠和時間節(jié)點(diǎn)的全面有效控制。
�。ㄈ╉�(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)。
為確保該工程的造價在預(yù)算內(nèi)有效控制，審計(jì)部門全程參與了項(xiàng)目的管理過程，對項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了事前或事中的跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了積極的嘗試和實(shí)踐，積累了一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。具體包括以下幾方面。
1. 對標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)。
工程施工招標(biāo)標(biāo)底主要用于評標(biāo)時分析投標(biāo)價格的合理性、平衡性和偏離程度，分析各投標(biāo)報(bào)價的差異情況，作為防止投標(biāo)人惡意投標(biāo)的參考性依據(jù)。因此，對甲方按照批復(fù)概算編制的標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)非常必要。
2. 對關(guān)鍵設(shè)備、材料進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的抽查。
在施工過程中，相關(guān)人員應(yīng)非常關(guān)注廠房的核心組件--網(wǎng)架的主材選擇。在檢查中發(fā)現(xiàn)，承包方為了節(jié)約成本，擅自將無縫管改為焊管，對于工作人員提出的'質(zhì)疑，承包方承諾全部改正，保證了工程的技術(shù)先進(jìn)性和安全可靠性，也及時消除了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3. 關(guān)注承包方提出的大額簽證的真實(shí)性。
對于承包方提出由于不可預(yù)見的因素造成的基坑土方挖掘超量的簽證，工作人員及時查驗(yàn)現(xiàn)場，核對招標(biāo)文件與合同的有關(guān)條款，及時確認(rèn)，保證結(jié)算的真實(shí)性和客觀性。
4. 選擇可靠的造價咨詢機(jī)構(gòu)開展工程結(jié)算審計(jì)。
根據(jù)政府部門投資管理的要求，結(jié)合實(shí)際情況，經(jīng)過篩選和比較，選定具備甲級資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展工程結(jié)算審計(jì)，并在審計(jì)過程中積極與甲方和承包方溝通，剔除不合理的結(jié)算內(nèi)容，圓滿完成了結(jié)算審計(jì)工作。
四、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)。
基于總承包合同甲乙方的職責(zé)和權(quán)力劃分，在 EPC 模式下，業(yè)主對工程造價的過程掌控相比傳統(tǒng)工程管理模式權(quán)利大幅降低，開展跟蹤審計(jì)工作也存在一定的難度，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1. 跟蹤審計(jì)介入存在制度障礙。
審計(jì)阻力主要來自工程總承包商的乙方，作為合同關(guān)系的雙方，業(yè)主和承包方法律地位平等，合同框架之下的權(quán)利義務(wù)對等，且目前我國有關(guān)法律并未明確賦予業(yè)主開展工程跟蹤審計(jì)的相應(yīng)權(quán)利，乙方出于自身利益考慮，也不希望以業(yè)主為主導(dǎo)的工程跟蹤審計(jì)全程介入。
2. 跟蹤審計(jì)定位不準(zhǔn)。
由于總承包模式下的工程分包商、供應(yīng)商等參與方眾多，管理鏈條長，管理層級多，管理關(guān)系復(fù)雜，工作接口和管理界面常常不清晰，容易出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)與工程監(jiān)理等單位職責(zé)重疊或出現(xiàn)空白，造成管理越位或缺位。
3. 跟蹤審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)較大。
跟蹤審計(jì)特點(diǎn)在于全過程跟蹤的持續(xù)性，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對工程造價控制和項(xiàng)目管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與鑒證過程中，可能發(fā)生程序不當(dāng)、依據(jù)不足、審查不嚴(yán)、結(jié)論不準(zhǔn)及喪失職業(yè)操守等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失效或結(jié)算糾紛等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
4. 審計(jì)要求難以落實(shí)。
在工程總承包模式下，由于項(xiàng)目業(yè)主方一般不與總承包商下層的施工單位產(chǎn)生直接合同關(guān)系，跟蹤審計(jì)向下層施工單位延伸受到較大限制，下層施工單位對審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助配合的意愿有限，甚至可能出現(xiàn)刻意妨礙審計(jì)工作的現(xiàn)象；同時，在工程價款結(jié)算活動中，審計(jì)結(jié)論直接關(guān)系到乙方群體的經(jīng)濟(jì)利益，容易發(fā)生矛盾或法律糾紛，這也是審計(jì)要求難以落實(shí)的重要影響因素。
5. 審計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)難以徹底消除。
在工程結(jié)算中，時常出現(xiàn)總承包商和施工單位采取隱蔽方式虛報(bào)冒算等情況，即使審計(jì)機(jī)構(gòu)盡職盡責(zé)，仍有可能未完全發(fā)現(xiàn)存在的所有問題；同時，由于多數(shù) EPC 建設(shè)項(xiàng)目是大型建設(shè)項(xiàng)目，絕大多數(shù)來源于財(cái)政的投資，投資的政府機(jī)關(guān)會在項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后開展財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)，對在驗(yàn)收審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的重大工程價款結(jié)算差異不予認(rèn)可，但由于此時項(xiàng)目業(yè)主與總承包商之間已基本完成結(jié)算款項(xiàng)清算和資金支付，工程價款的追索十分困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法徹底消除。
五、嚴(yán)格控制項(xiàng)目業(yè)主的造價成本。
業(yè)主在項(xiàng)目實(shí)施過程中的造價控制管理非常關(guān)鍵，是關(guān)系項(xiàng)目能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，也是工程跟蹤審計(jì)有效實(shí)施的工作基礎(chǔ)和關(guān)注重點(diǎn)�？傮w來說包括以下幾個方面。
1. 全面優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施方案。
實(shí)施方案是否先進(jìn)、合理，不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量和工程應(yīng)用效果，也必然會直接影響工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本和工程項(xiàng)目的利潤。在工程實(shí)施過程中，應(yīng)要求總承包商提前提供每個階段的施工設(shè)計(jì)和工作方案，組織內(nèi)外部專家對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的施工設(shè)計(jì)和施工方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等要素的評審，努力優(yōu)化施工方案，挖掘工程施工的潛力，避免走彎路，從而達(dá)到控制工程成本，獲取更高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
2. 加強(qiáng)工程主要設(shè)備材料的監(jiān)督管理業(yè)主對工程的主要材料和核心部件要加強(qiáng)控制，堅(jiān)持參與工程主要材料的采購管理，嚴(yán)格保證主要材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價格核定。在確保滿足工程對主要材料的功能、性能需求的基礎(chǔ)上，盡可能采購低價材料來代替高價材料。
3. 優(yōu)化現(xiàn)場管理。
現(xiàn)場管理是建設(shè)項(xiàng)目管理工作中最重要的組成部分�，F(xiàn)場管理的優(yōu)化水平代表了項(xiàng)目管理的整體水平，業(yè)主、監(jiān)理和承包方對此有共同的責(zé)任。優(yōu)化現(xiàn)場管理必須遵循經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則和標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化原則，從根本上提高施工現(xiàn)場的生產(chǎn)工作效率和管理效益，從而建立一個科學(xué)而規(guī)范的現(xiàn)場作業(yè)秩序，最終達(dá)到控制成本提高效率的目的。
六、解決跟蹤審計(jì)困難的途徑。
針對存在的困難，業(yè)主應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，系統(tǒng)梳理 EPC管理流程，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)管理需要，及時開展審計(jì)工作，解決存在的困難和問題。
1. 盡早設(shè)定審計(jì)工作機(jī)制，適時啟動跟蹤審計(jì)。
項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)提前謀劃，與總承包商就跟蹤審計(jì)介入的時間、環(huán)節(jié)、形式進(jìn)行有效約定，及早確定跟蹤審計(jì)的策劃方案，根據(jù)工程進(jìn)度排出時間表，劃定主要的審計(jì)時間節(jié)點(diǎn)，為正式開展工程跟蹤審計(jì)做好準(zhǔn)備。工程跟蹤審計(jì)介入的第一時機(jī)，宜選擇在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告獲批后、工程總承包單位招標(biāo)前，可就業(yè)主項(xiàng)目前期開展的立項(xiàng)、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)和搬遷等工作實(shí)施同步審查，有效利用審計(jì)資源夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。
2. 準(zhǔn)確定位審計(jì)職責(zé)，發(fā)揮價值創(chuàng)造功能。
跟蹤審計(jì)的主要職能是監(jiān)督和咨詢服務(wù)，審計(jì)的廣度和深度要通過完善程序和合同條款予以明確界定。在保證審計(jì)獨(dú)立性不被破壞的前提下，要積極創(chuàng)造價值，提供增值性的管理建議和咨詢服務(wù)。對項(xiàng)目建設(shè)管理環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)合理整合審計(jì)資源，將審計(jì)關(guān)口前移，抓住影響項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入一線，積極拓展和延伸審計(jì)范圍，突出管理效益和效率，提出建設(shè)性的意見和建議，充分發(fā)揮審計(jì)的價值創(chuàng)造功能，堅(jiān)守自身角色定位，做到到位不越位、參與不干預(yù)、建議不決策。
3. 借助社會審計(jì)中介力量，把好機(jī)構(gòu)選擇關(guān)。
選擇實(shí)力雄厚的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)作為跟蹤審計(jì)力量的重要補(bǔ)充，既能發(fā)揮社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，又能保證和提高審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，從而使委托單位與被審計(jì)單位處于相對平等的地位，為跟蹤審計(jì)創(chuàng)造有利條件。把好社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇關(guān)：一要深入分析總承包建設(shè)模式的特點(diǎn)，結(jié)合管控模式、建設(shè)目標(biāo)、上級單位和管理層要求，提出明確的審計(jì)服務(wù)需求；二要充分了解審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)能力，實(shí)施摸底調(diào)查，深入了解其資質(zhì)等級、服務(wù)業(yè)績、信用狀況及專業(yè)人員素質(zhì)等；三要充分挖掘?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)潛力，要求結(jié)合需求，提出具體實(shí)施方案和合理的專業(yè)人員配置，保證充分優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
4. 強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的合同約束，降低風(fēng)險(xiǎn)敞口。
第一，明確甲乙雙方對開展跟蹤審計(jì)工作的責(zé)任義務(wù)、審計(jì)范圍和審計(jì)程序；第二，明確跟蹤審計(jì)過程溝通和出現(xiàn)爭議的解決方式；第三，審計(jì)時超過正常比例的工程結(jié)算，要送審單位進(jìn)行適當(dāng)處罰或使其承擔(dān)部分審計(jì)費(fèi)用，降低虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5. 加強(qiáng)工程簽證、設(shè)計(jì)變更管理。
現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更是工程建設(shè)過程中一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，許多工程由于現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更管理的隨意性，引起工程成本失控。嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理，必須要求甲乙方相互配合，不僅做到“隨做隨簽”,還應(yīng)做到嚴(yán)格落實(shí)“五方簽證”制度，即所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、設(shè)計(jì)單位代表、業(yè)主管理代表和審計(jì)機(jī)構(gòu)五方共同簽字審批。簽證必須達(dá)到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰，簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符，并嚴(yán)格執(zhí)行約定的程序要求。
6. 與內(nèi)部專業(yè)部門及監(jiān)理單位充分合作。
跟蹤審計(jì)作為一種管理手段，不應(yīng)弱化法律事務(wù)、工程管理等專業(yè)部門和監(jiān)理公司等單位的相關(guān)管理職責(zé)。第一，設(shè)置規(guī)范完善的審核流程，將監(jiān)理單位、專業(yè)部門納入審核環(huán)節(jié)，層層審查；第二，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循公正客觀的原則，排除干擾，獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用；第三，決策機(jī)構(gòu)要發(fā)揮主導(dǎo)作用，廣泛聽取監(jiān)理、專業(yè)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)建議，形成甲方的一致意見；第四，通過召開審計(jì)專題會或協(xié)調(diào)會，向總承包單位反饋審計(jì)意見，平等溝通，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，化解分歧和糾紛；第五，對事中跟蹤審計(jì)意見的整改落實(shí)情況開展驗(yàn)證和后評估，形成閉環(huán)，保證審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。
七、結(jié)語。
現(xiàn)階段，隨著工程總承包模式的廣泛運(yùn)用，業(yè)主加強(qiáng)項(xiàng)目管理的需求也日漸強(qiáng)化，從維護(hù)業(yè)主利益出發(fā)，工程跟蹤審計(jì)的必要性在逐步增強(qiáng)，業(yè)主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合社會審計(jì)力量探索開展工程的跟蹤審計(jì)工作，在總包合同中賦予其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)權(quán)限，明確審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范其審計(jì)程序和質(zhì)量要求，提高審計(jì)效能，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作控制風(fēng)險(xiǎn)和增值服務(wù)的作用。
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工程跟蹤審計(jì)4
摘要:現(xiàn)如今，建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)作為一種新型工程審計(jì)方法逐漸取代了傳統(tǒng)工程審計(jì)方式，成為當(dāng)下實(shí)用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，引發(fā)了社會各界的關(guān)注。因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用跟蹤審計(jì)的方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的必要性。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)
近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項(xiàng)目上，因?yàn)橥度胭Y金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項(xiàng)目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計(jì)的.重點(diǎn)內(nèi)容。
一、跟蹤審計(jì)方法簡介
(一)概念
傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目所使用的審計(jì)方法大多是事后審計(jì)，如果當(dāng)建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計(jì)這種方法則是對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項(xiàng)目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計(jì)的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補(bǔ)這一問題。比方說，建設(shè)工程中突發(fā)情況以至于設(shè)計(jì)需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計(jì)就會令更加明確，更加方便，避免事后審計(jì)所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計(jì)，簡而言之就是審計(jì)部門按照法律法規(guī)對基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的督促、咨詢求證。
(二)目的
參與建設(shè)項(xiàng)目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。
(三)優(yōu)越性
可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：首先可以降低項(xiàng)目的投資成本，更高效地運(yùn)用資金，避免事后審計(jì)中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計(jì)。其次，可以提高工程的質(zhì)量。現(xiàn)如今一些建設(shè)項(xiàng)目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計(jì)的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計(jì)的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補(bǔ)這一問題，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計(jì)的運(yùn)用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因?yàn)獒t(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)則是對工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
受到審計(jì)資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。
(一)項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)
在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員需要對工程項(xiàng)目的可實(shí)施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項(xiàng)目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。
1、合規(guī)性
內(nèi)部審計(jì)人員查看建設(shè)項(xiàng)目的策劃方案、研究報(bào)告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實(shí)際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點(diǎn)及需求。在設(shè)計(jì)醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。
2、資金運(yùn)轉(zhuǎn)審查
隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運(yùn)行進(jìn)行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計(jì)人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。
(二)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)
內(nèi)部人員需要與設(shè)計(jì)人員共同進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的投資計(jì)劃的核算。將設(shè)計(jì)合理性、建設(shè)工程造價、醫(yī)院自身實(shí)際情況等方面結(jié)合考慮，從審計(jì)的角度提出參考意見。并且隨著計(jì)劃的更新調(diào)整，也需要對概算進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題疏漏。
(三)施工環(huán)節(jié)
1、按時參與工程例會
按時參加工程，了解施工進(jìn)展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實(shí)。
2、隱蔽工程
內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。
3、嚴(yán)審變更
當(dāng)施工過程中出現(xiàn)需要對工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程實(shí)施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時，需要對工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計(jì)取證困難。不但要核實(shí)使用工程項(xiàng)目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，發(fā)揮審計(jì)督促的作用。
(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)
在竣工環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要參與工程驗(yàn)收過程，對于設(shè)計(jì)圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計(jì)人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計(jì)資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實(shí)事求是，按照法律給出審計(jì)建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。
三、結(jié)束語
綜上所述，我們可以看書跟蹤審計(jì)這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢�？梢灶A(yù)見，跟蹤審計(jì)這種新型審計(jì)方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。
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工程跟蹤審計(jì)5
今年以來，在XXX公司審計(jì)處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司XXXX工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《XX建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性
主做好服務(wù)，為XX建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。
一、工程現(xiàn)場情況
二、開拓性地開展跟蹤審計(jì)工作。
我公司跟蹤審計(jì)組于20xx年1月份開始進(jìn)駐工程現(xiàn)場開展工作，承擔(dān)XX工程（1）標(biāo)段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的XX、XX新建項(xiàng)目）的跟蹤審計(jì)及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，認(rèn)真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算（含工程量清單和標(biāo)底編制），完成工程材料、設(shè)備采購價格審核；完成工程結(jié)算審核；完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價估算；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計(jì)量；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計(jì)書面意；為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單；參加隱蔽工程驗(yàn)收。
在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動中，我始終按照XXX公司審計(jì)處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項(xiàng)目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個工作日我都會到工程現(xiàn)場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。實(shí)時對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時，我每月將我的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向主審進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計(jì)的`工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
三、及時向業(yè)主報(bào)告處理意見和解決方法。
XX工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。
四、工作體會
領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，審計(jì)工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認(rèn)真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作倍加關(guān)注，對審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。
審計(jì)要樹立服務(wù)意識。審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。
通過近兩年工作，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識，強(qiáng)化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴(yán)謹(jǐn)樸實(shí)的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績的同時，我也看到自己的缺點(diǎn)和不足，主要是還需進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。
在今后的工作中，我會誠懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發(fā)揚(yáng)成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。
工程跟蹤審計(jì)6
XX電廠二期工程審計(jì)組自XX年XX月XX日進(jìn)駐現(xiàn)場以來，對工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將跟蹤審計(jì)情況向貴公司匯報(bào)如下：
一、日常工作內(nèi)容
審計(jì)組堅(jiān)持做好每天的日常工作，具體工作如下：
1、審計(jì)日志堅(jiān)持每天記錄；
2、現(xiàn)場巡查工作照常進(jìn)行，一般1-2天現(xiàn)場巡查一次，并做好了現(xiàn)場部分的拍照工作；
3、根據(jù)施工計(jì)劃，我組有計(jì)劃的對施工現(xiàn)場進(jìn)行了重點(diǎn)跟蹤，并做好了審計(jì)備忘錄；
4、與貴公司相關(guān)部門做了大量溝通協(xié)調(diào)工作，針對工程跟蹤審計(jì)中的實(shí)際工作情況，與各部門相關(guān)人員進(jìn)行多次交流和談話；
5、處理貴公司要求審查的日常事務(wù)，如合同、變更單的審查，給貴公司提供相關(guān)服務(wù)。
6、對收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理，并結(jié)合施工現(xiàn)場進(jìn)度和設(shè)計(jì)變更單對正在施工的圖紙進(jìn)行熟悉。
7、根據(jù)施工圖紙進(jìn)行工程量統(tǒng)計(jì)。
二、工作進(jìn)展情況
1、XX年XX月到XX月，前期工作及合同審計(jì)、標(biāo)底編制
審計(jì)組做了對前期資料進(jìn)行收集、業(yè)務(wù)聯(lián)系溝通等工作，收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理，并結(jié)合施工現(xiàn)場進(jìn)度和設(shè)計(jì)變更單對正在施工的圖紙進(jìn)行了重點(diǎn)熟悉，對相關(guān)專業(yè)詞句、符號進(jìn)行了集體討論學(xué)習(xí)；并對施工現(xiàn)場的重點(diǎn)部位做了拍照處理。
參與了鐵路工程招標(biāo)文件審查及脫硫合同、循環(huán)水管租地合同、調(diào)試合同、鍋爐風(fēng)門采購合同等審查工作。并協(xié)助編制了XX電廠二期鐵路工程招標(biāo)標(biāo)底工作。
2、XX月XX至XX月XX日，主要做概算收口工作
根據(jù)XX電廠二期工程概算收口工作會議精神，我審計(jì)組收集了本次概算編制所用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價格等材料，按施工圖紙計(jì)算了鍋爐基礎(chǔ)、取水泵房土石方、電除塵器支架基礎(chǔ)、煙囪基礎(chǔ)及筒體等工程量并與概算做了比較，并對本次概算組成的概算表也進(jìn)行了審查，編寫概算收口審計(jì)報(bào)告。
抽查的建筑工程量8項(xiàng)，偏差率大于10%的7項(xiàng)，占總抽查項(xiàng)的'88%，其中最大正偏差率311%，最大負(fù)偏差率27%。概算對比表中工程量與按施工圖計(jì)算出來的工程量偏差較大，不能準(zhǔn)確體現(xiàn)本工程實(shí)際造價。
部分當(dāng)?shù)夭牧蠈?shí)際市場價與造價部門信息發(fā)布價存在差異，如片石本地市場價為40.6元/M3，而概算中采用的發(fā)布價為58元/M3，體現(xiàn)在本工程中，僅此一項(xiàng)材料價差就達(dá)到264.8萬元。
3、XX月XX日至XX月XX日，收集跟審資料，協(xié)調(diào)工作內(nèi)容 在前期的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)組工作與貴公司各部門之間未能達(dá)到較好的協(xié)助狀態(tài)，為此我組加強(qiáng)了與各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)收集各種資料工作。
為了進(jìn)一步做好全過程跟蹤審計(jì)工作，更好的為貴公司當(dāng)好參謀把好關(guān)，以聯(lián)系單要求貴公司提供投資估算書，立項(xiàng)報(bào)告和審批資料、初步設(shè)計(jì)圖紙，設(shè)計(jì)院概算修正書、監(jiān)理的各種現(xiàn)場簽證資料，隱蔽資料、月計(jì)劃，周計(jì)劃及資金使用計(jì)劃、工程會議紀(jì)要、變更設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)變更會議紀(jì)要、一、二級網(wǎng)絡(luò)圖。并請?jiān)谑┕挝煌ㄖO(jiān)理檢查驗(yàn)收各類工程，材料和設(shè)備時，通知審計(jì)單位參與。
4、XX月XX日至XX月XX日，工程進(jìn)度結(jié)算審查
為了進(jìn)一步搞好XX電廠二期工程的審計(jì)工作，我公司于XX月XX日在公司召開工程部審計(jì)組會議。會后根據(jù)會議精神，我組與貴公司相關(guān)部門協(xié)調(diào)工程進(jìn)度結(jié)算以及其支付情況。著重收集和整理工程進(jìn)度結(jié)算表等資料，向貴公司計(jì)劃部、工程部、監(jiān)理等部門了解工程進(jìn)度結(jié)算的情況。
從XX年8月份以前的工程進(jìn)度結(jié)算表來看，通過我組從計(jì)劃部、工程部以及監(jiān)理等部門了解的情況，我審計(jì)組以工作聯(lián)系單的形式，要求貴公司督促XX聯(lián)合體在提交XX年9月及以后的工程進(jìn)度結(jié)算表時，附帶相應(yīng)月完成工程的工程量計(jì)算式等相關(guān)資料，以做為審核的依據(jù)；且將XX年8月及以前的工程進(jìn)度結(jié)算表工程量計(jì)算式等相關(guān)資料補(bǔ)充齊全，以備審查。
然而從貴公司計(jì)劃部X部長處了解到，要求電建聯(lián)合體的工程進(jìn)度結(jié)算的工程量計(jì)算式很難達(dá)到要求，存在著編制人員不足、合同等多方面因素，其上報(bào)的月完成工程的工程量是由概算總量估算出來的，難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實(shí)際完成工程量及其組成。
5、XX月22日至XX月2日，工程資料收集、工程協(xié)調(diào)
工程驗(yàn)收、簽證單等相關(guān)工程資料，不能及時送到工程相關(guān)部門，這也對我組進(jìn)行跟蹤審計(jì)極為不利，請貴公司再次要求XX聯(lián)合體將已簽證驗(yàn)收的各種工程資料，及時報(bào)送到工程部并復(fù)印給我組
就資料問題與貴公司工程部XX部長協(xié)調(diào)、對計(jì)劃部部分工作人員談了審計(jì)組加強(qiáng)跟蹤審計(jì)資料收集的方法和目的各種問題、并與計(jì)劃部XX部長以及貴公司XX經(jīng)理，都進(jìn)行了工作匯報(bào)。
6、XX月3日至XX月17日，加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤，審查設(shè)計(jì)變更 資料收集、進(jìn)度結(jié)算等問題受到前期匯報(bào)的影響，不能全面展開。抓好現(xiàn)場巡場、施工圖歸類分檔工作，處理日常事務(wù)。
對排水口跌水段及消力池?cái)U(kuò)散段底板高程變更為25.00M，大堤外坡護(hù)坡以及導(dǎo)流堤變更為現(xiàn)澆砼構(gòu)件等問題費(fèi)用變化的變更申請進(jìn)行了審查。
排水口跌水段及消力池?cái)U(kuò)散段總長XXM，變更后高程提高0.5M后，工程費(fèi)用減少費(fèi)用62334元。
大堤外坡護(hù)坡由漿砌石護(hù)坡變更為六邊型預(yù)制砼塊護(hù)坡一項(xiàng)，外坡面積以及六邊形預(yù)制砼塊均未確定；導(dǎo)流堤由預(yù)制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)，由此產(chǎn)生的施工方式，施工程序的變化，如圍堰土方量目前無法確定。但我們認(rèn)為，此項(xiàng)變更可能增加費(fèi)用。如貴公司需要準(zhǔn)確的費(fèi)用數(shù)據(jù)，建議由施工單位根據(jù)具體變更提交相關(guān)預(yù)算或出具更詳細(xì)的變更數(shù)據(jù)再計(jì)算為妥。
為此，我組向貴公司發(fā)了工作聯(lián)系單，提醒了變更中存在的問題，糾正了施工單位提供的錯誤的造價變化（原變更申請中導(dǎo)流堤由預(yù)制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)的造價變更為減少，沒有考慮到變?yōu)楝F(xiàn)澆施工的圍堰工程費(fèi)用）為貴公司在決定是否變更起到了正確的造價指導(dǎo)作用。
7、XX月17日至XX月1日，協(xié)調(diào)部門間的工作，提交審計(jì)大綱
對審計(jì)組工作向貴公司提交了《審計(jì)大綱》和本月《審計(jì)月報(bào)》。 提請貴公司要求施工單位負(fù)責(zé)簽證等資料的及時到位，并督促做好簽證等資料的歸檔和整理工作。建議簽證完成后7天內(nèi)將已簽證的資料（包括隱蔽工程記錄）報(bào)送貴公司、監(jiān)理及審計(jì)組歸檔備查。以便于對其真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。
并在審計(jì)月報(bào)中說明了進(jìn)度結(jié)算審查的相關(guān)問題，進(jìn)度結(jié)算表中的工程量是按概算收口中工程總量反算出進(jìn)度工程量的，我們要求施工單位提供工程量計(jì)算式，但從計(jì)劃部XX部長及工程部、監(jiān)理等處了解的進(jìn)度結(jié)算情況，施工單位提供工程量計(jì)算式的難度較大，難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實(shí)際完成工程量及其組成。
基于以上種種原因，雖然我審計(jì)組多次針對資料情況和進(jìn)度結(jié)算情況提出要求和建議，都未能有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。
工程跟蹤審計(jì)7
一、服務(wù)信息
目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購，價格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。
2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實(shí)。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。
7、負(fù)責(zé)對施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定，對索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料月清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。
10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。
三、主要措施
工程實(shí)驗(yàn)階段是整個項(xiàng)目建設(shè)過程中時間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計(jì)與控制。
（一）參與施工圖紙會審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會單內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于不合格的內(nèi)容提出參考意見。
�。ǘ⿲κ┕そM織設(shè)計(jì)進(jìn)行評估
對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。
�。ㄈ┕こ踢M(jìn)度款支付控制
根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。
�。ㄋ模┕こ淘O(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制
1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行，最經(jīng)濟(jì)合理的'變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：
A、對于工面層原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量，設(shè)計(jì)遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。
B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。
C、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。
3、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
4、對設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：
�、僭O(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施。若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)，材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。
�、谌舭l(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
�、厶貏e要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時扣除。
5、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任�？赡艿那闆r有以下幾種：
①若由于設(shè)計(jì)部門的錯誤或缺陷造成的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。
�、谌粲捎诒O(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成的設(shè)計(jì)變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。
�、塾捎谠O(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。
�、苡捎谑┕挝坏脑�，施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。
�。ㄎ澹⿲こ毯炞C單進(jìn)行計(jì)量與評估
為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計(jì)量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。
在跟蹤審計(jì)過程中，我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：
1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項(xiàng)目、材料價指導(dǎo)，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。
2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報(bào)審，避免重復(fù)簽證。
3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價時已含的內(nèi)容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。
真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。
工程跟蹤審計(jì)8
協(xié)審單位：
日 期：
寧國市審計(jì)局：
根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進(jìn)駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據(jù)審計(jì)(轉(zhuǎn) 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網(wǎng):半年報(bào),審計(jì)報(bào)告模板)局規(guī)章制度和審計(jì)方案要求，對該工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)�，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 項(xiàng)目概況
項(xiàng)目基本情況。（位置、建設(shè)內(nèi)容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；
審計(jì)組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。
二、項(xiàng)目建設(shè)情況
1、工程建設(shè)情況。
（1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內(nèi)容，完成形象進(jìn)度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實(shí)際進(jìn)度較計(jì)劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
（2）至審計(jì)時，該工程完成總體形象進(jìn)度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內(nèi)容；工程實(shí)際進(jìn)度較計(jì)劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
2、資金支付情況。
（1）本月支付施工進(jìn)度款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。該工程累計(jì)共支付工程款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。（此條月報(bào)提交）
（2）本季度（本半年、本年）該工程支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
（3）截止審計(jì)時，該工程項(xiàng)目總支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費(fèi)XX萬元，設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬元，監(jiān)理費(fèi)XX萬元，勘察費(fèi)XX萬元………….）。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
3、工程造價變更情況。
（1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條月報(bào)提交）
（2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
�。�3）至審計(jì)時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬
元………………….減少造價項(xiàng)目也應(yīng)敘述。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
三、協(xié)審實(shí)施情況
�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計(jì)的.主要工作。
1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計(jì)證據(jù)單XX份，填寫審計(jì)記錄單XX份，主要記錄、取證事項(xiàng)。
2、填報(bào)整改通知書XX份，填報(bào)審計(jì)建議書XX份，主要內(nèi)容及建議。
3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內(nèi)容。
4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。
5、其他工作內(nèi)容。
（2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計(jì)取得的成果。
對項(xiàng)目的造價、進(jìn)度、質(zhì)量、建設(shè)程序、內(nèi)控制度、進(jìn)度款的撥付等跟蹤審計(jì)取得的成果，通過跟蹤審計(jì)核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設(shè)、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠?qū)嶋H反映你本期通過審計(jì)取得的成果。
（3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況
對上期報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查，是否整改落實(shí)。
�。�4）、下期跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)下期項(xiàng)目施工內(nèi)容和重點(diǎn)，擬定下期跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該項(xiàng)目在造價、進(jìn)度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內(nèi)部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應(yīng)客觀公正，詳細(xì)具體。
五、審計(jì)意見及建議
針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。
附件：項(xiàng)目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報(bào)提交）建設(shè)情況（信息表-3） 審計(jì)證據(jù)表（取證表-1） 審計(jì)記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計(jì)建議書（建議表-2） 審計(jì)業(yè)務(wù)臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：
工程跟蹤審計(jì)9
六安-東石筍公路升級改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口K0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)K42+950.627，路線全長42.950.627km。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時速40km/h的二級公路, 路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m，路面為新建路面，寬度為9m采用4cmAC13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmAC16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。
20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安-東石筍公路升級改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安-東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家審計(jì)署、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)�，F(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
一、精心做好跟蹤審計(jì)前的準(zhǔn)備工作
公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安-東石筍公路升級改造工程項(xiàng)目建設(shè)過程跟蹤審計(jì)方案》、《六安-東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊造價師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
二、嚴(yán)格實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作
依據(jù)業(yè)主與我公司簽訂的跟蹤審計(jì)委托合同、《跟蹤審計(jì)方案》、施工合同、財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性文件的要求等，密切配合建設(shè)單位以及項(xiàng)目監(jiān)督組，在合同管理、工程設(shè)計(jì)變更、工程量的驗(yàn)收、進(jìn)度款支付、工程決算等方面深入細(xì)致，全方位多角度開拓性地開展跟蹤審計(jì)工作。
我公司跟蹤審計(jì)組于20xx年2月份開始進(jìn)駐工程現(xiàn)場開展工作，首先了解工程現(xiàn)場實(shí)際情況，由于工程20xx年11月已開工建設(shè)，部分工程已進(jìn)行施工，例如幫寬路段已開挖承擔(dān)XX工程（1）標(biāo)段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的XX、XX新建改造建設(shè)項(xiàng)目）的跟蹤審計(jì)及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，至今累計(jì)已完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算（含工程量清單和標(biāo)底編制）審核13項(xiàng)，累計(jì)核減金額10916912.12元（詳見附件一）；完成工程材料、設(shè)備采購價格審核33項(xiàng)（詳見附件二）；完成工程結(jié)算審核3項(xiàng)，累計(jì)核減金額88796.08元（詳見附件三）；完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核10項(xiàng)。此外，還配合業(yè) 主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價估算共77項(xiàng)；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計(jì)量共41項(xiàng)；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計(jì)書面意見書4項(xiàng)；為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單共9份；參加隱蔽工程驗(yàn)收78次。
在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動中，我們始終按照XXX公司審計(jì)處和我公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價問題。實(shí)時對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時，我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo)，并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
三、抓重點(diǎn)、抓主流，針對工程建設(shè)過程中影響造價的突出問題，及時向業(yè)主報(bào)告處理意見和解決方法。
XX工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為1828.0894萬元，而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有799.4370萬元，為此，跟蹤審計(jì)組及時將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對回填區(qū)面積、場地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的`準(zhǔn)確性、合理性。
此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。 建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計(jì)組就對合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào)，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時施工單位承諾的新增和變更工程造價按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價計(jì)價、土建與安裝（含乙供主材）均下浮10.2%的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價書，其工程量清單報(bào)價分析表上只有清單單價組成而沒有相應(yīng)定額子目價格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào)，并在全過程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。
在xxx的施工上，跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計(jì)意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價996.9元/米，并在每次的跟蹤審計(jì)意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時，特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時調(diào)整。
工程跟蹤審計(jì)10
摘要：內(nèi)河航道整治工程是河道中下游防洪體系的重要組成部分。本文分析了目前內(nèi)河航道審計(jì)中的難點(diǎn)，提出跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢，探討了內(nèi)河航道跟蹤審計(jì)模式的審計(jì)組織、審計(jì)介入點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施的三個階段。
關(guān)鍵詞：內(nèi)河航道整治工程；跟蹤審計(jì)模式；全程介入法
河道整治工程是維系河勢穩(wěn)定的重要組成部分，20xx年1月，由于內(nèi)河航道工程投資巨大，投資效率關(guān)系著多方利益，且工程的安全性和有效性對于河道周邊地區(qū)的影響重大，因此加強(qiáng)對內(nèi)河航道整治工程的審計(jì)監(jiān)督有利于提高公共資金的使用效率。
目前內(nèi)河航道整治工程的審計(jì)主要以事后審計(jì)為主，許多重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法補(bǔ)救。而跟蹤審計(jì)采取對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤監(jiān)督的形式，目前已在某些公共工程建設(shè)項(xiàng)目上得到應(yīng)用。筆者希望通過對內(nèi)河航道跟蹤審計(jì)模式的探索為實(shí)際應(yīng)用提供指導(dǎo)。
一、內(nèi)河航道整治工程審計(jì)的難點(diǎn)
（一）審計(jì)范圍廣、施工地點(diǎn)偏僻。一方面，內(nèi)河航道整治工程具有點(diǎn)多面廣，工程地點(diǎn)較為分散的特點(diǎn)，對于一個項(xiàng)目往往需要審計(jì)多個河段。另一方面，由于河道整治的特殊性，勢必存在某些施工地點(diǎn)較為偏僻，交通不便的情況，給現(xiàn)場審計(jì)工作帶來困難。
（二）專業(yè)技術(shù)復(fù)雜、對審計(jì)人員專業(yè)能力要求高。內(nèi)河航道整治工程具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，工程內(nèi)容復(fù)雜，例如對護(hù)灘帶、深槽建設(shè)護(hù)底帶、岸線加固、示位標(biāo)、潛丁壩、生態(tài)建設(shè)、高灘岸線守護(hù)等進(jìn)行審計(jì)就需要審計(jì)人員對這些項(xiàng)目施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有一定程度的了解。這就要求審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)審計(jì)知識而且要掌握航道整治工程的相關(guān)知識。
（三）隱蔽工程的審計(jì)難度大。隱蔽工程是指基礎(chǔ)工程、地基開挖、地基處理、地下防滲、地基排水、地下建筑物工程等所有完工后被覆蓋而很難再進(jìn)行檢查的工程。這些工程實(shí)施工藝簡單，但是其性質(zhì)是基礎(chǔ)性工程，且一旦完成或是由于水文地質(zhì)條件的變化就無法進(jìn)行審計(jì)。
（四）工程周期與審計(jì)周期不匹配。一般來說內(nèi)河航道整治的工程周期都在一年以上，而一般審計(jì)只會在年末或項(xiàng)目結(jié)束時開展，審計(jì)周期與工程周期相差懸殊，無法核實(shí)由于工程周期內(nèi)建筑市場材料、人工、機(jī)械設(shè)備變化及工程造價相關(guān)政策性文件的調(diào)整等造成的影響。
二、內(nèi)河航道整治工程跟蹤審計(jì)模式的優(yōu)勢
內(nèi)河航道整治工程所面臨的眾多難點(diǎn)顯示出傳統(tǒng)的事后審計(jì)已不能實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目建設(shè)和資金使用的監(jiān)督作用。而跟蹤審計(jì)作為一種事前、事中和事后的審計(jì)模式，越來越體現(xiàn)出其在工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中的重要作用。目前跟蹤審計(jì)模式主要是根據(jù)審計(jì)介入點(diǎn)來劃分，分為全程介入法、適時介入法和重點(diǎn)介入法，主要區(qū)別。
筆者通過比較以上三種跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)，認(rèn)為全程介入跟蹤審計(jì)模式用于內(nèi)河航道整治工程審計(jì)，主要有以下三方面優(yōu)勢。
（一）有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，提高審計(jì)質(zhì)量。全程介入跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了實(shí)時的監(jiān)督，有利于相關(guān)問題的及時發(fā)現(xiàn)、控制、解決，將審計(jì)重點(diǎn)從事后轉(zhuǎn)移到事前和事中，更好地確保建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量，提高財(cái)政資金使用效益。
（二）彌補(bǔ)審計(jì)人員專業(yè)知識的不足。審計(jì)人員通過全程介入?yún)⑴c內(nèi)河航道的審計(jì)，不斷的參與和長時間的學(xué)習(xí)有利于相關(guān)知識的積累和運(yùn)用，從而彌補(bǔ)工程專業(yè)知識的不足，改善傳統(tǒng)審計(jì)模式下審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。
（三）有利于對隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)。全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以及時在隱蔽工程完工前或是水文情況較穩(wěn)定時進(jìn)行審計(jì)，填補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)模式下對于隱蔽工程審計(jì)不足的空白。
三、內(nèi)河航道整治工程跟蹤審計(jì)的組織與實(shí)施
（一）審計(jì)組織的確定
從經(jīng)濟(jì)效益和審計(jì)質(zhì)量兩方面考慮，內(nèi)河航道整治工程建議采取聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式開展審計(jì)工作。例如荊江航道整治工程，它是第一個實(shí)施向全國公開招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，其建設(shè)單位長江航道局通過公開招標(biāo)的方式，確定武漢中桓會計(jì)師事務(wù)所作為提供跟蹤審計(jì)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。此項(xiàng)服務(wù)的實(shí)質(zhì)為第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對整個工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。
（二）審計(jì)介入點(diǎn)確定
跟蹤審計(jì)模式的一個重要關(guān)鍵點(diǎn)是確定審計(jì)介入點(diǎn)，即審計(jì)人員從何時進(jìn)入項(xiàng)目審計(jì)。從整個項(xiàng)目流程來看，項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)是項(xiàng)目活動的起點(diǎn)，但在實(shí)務(wù)中由于現(xiàn)實(shí)性問題的影響，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)無法從項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)階段開始實(shí)施。例如在項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)介入會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，審計(jì)機(jī)構(gòu)會不同程度地出現(xiàn)“越俎代庖”的行為--沒有嚴(yán)格履行審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)，出現(xiàn)越位和錯位，不自覺地參與到建設(shè)項(xiàng)目的管理和決策之中。另一個更加現(xiàn)實(shí)的問題是立項(xiàng)前聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)的可行性低。初步設(shè)計(jì)審批和施工圖設(shè)計(jì)均在投資預(yù)算審查和開工報(bào)告審批之前，即在工程確否開工之前就選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)是不具有可行性的，且在立項(xiàng)之前也沒有啟動資金聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
綜合以上分析，本文認(rèn)為內(nèi)河航道整治工程全程介入跟蹤審計(jì)不適宜在立項(xiàng)前介入，應(yīng)當(dāng)從立項(xiàng)后的招投標(biāo)環(huán)節(jié)開始。
（三）內(nèi)河航道整治工程跟蹤審計(jì)實(shí)施
以招投標(biāo)環(huán)節(jié)作為審計(jì)介入點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)活動的實(shí)施情況分為三個階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)束階段。
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
（1）審前調(diào)查。包括審核招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、編審工程量清單和攔標(biāo)價。審核招標(biāo)文件主要包括施工招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性和嚴(yán)密性、招標(biāo)程序的合規(guī)合法性、評標(biāo)定標(biāo)工作的公正性和公平性，尤其對計(jì)價依據(jù)、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要簽訂條款重點(diǎn)審核；編審工程量清單及攔標(biāo)價主要針對工程量清單中主要工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確、清單項(xiàng)目描述是否準(zhǔn)確、完整，是否存在明顯漏項(xiàng)，攔標(biāo)價是否預(yù)先控制及價格水平是否合理。
�。�2）制定審計(jì)實(shí)施方案。根據(jù)審前調(diào)查確定項(xiàng)目管理、資金管理存在問題可能性的重要領(lǐng)域，確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。
�。�3）成立項(xiàng)目部，進(jìn)行現(xiàn)場辦公。
2.審計(jì)實(shí)施階段
（1）進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)�，F(xiàn)場負(fù)責(zé)人根據(jù)施工方的施工進(jìn)度計(jì)劃及施工圖紙、現(xiàn)場實(shí)際完成的工程量情況，及時向?qū)徲?jì)委托方提交全過程跟蹤審計(jì)報(bào)表，說明審計(jì)主要內(nèi)容及工作安排，根據(jù)工作安排實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)；在全過程跟蹤審計(jì)過程中對沒有按圖紙?jiān)O(shè)計(jì)施工或超出合同范圍施工的事項(xiàng)及時進(jìn)行拍照、與審計(jì)委托方溝通并進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，采取糾偏措施。
�。�2）實(shí)時審計(jì)建設(shè)資金使用、工程造價的`情況。包括審計(jì)建設(shè)資金是否存在轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問題，是否存在概算外投資，違規(guī)經(jīng)營、借貸，搞非生產(chǎn)性建設(shè)，套取資金等情況；審查項(xiàng)目投資支出的真實(shí)性和合法性；有無虛假支出，超概算及概算外支出等；審計(jì)施工承包合同的真實(shí)性、有效性；工程價款計(jì)價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；工程取費(fèi)是否按施工合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計(jì)��；合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；工程變更、簽證單的真實(shí)性、合理性；實(shí)際施工是否與施工圖紙、變更單、簽證單一致；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程套相是否準(zhǔn)確等。
�。�3）項(xiàng)目結(jié)算審核。結(jié)算審核時，要嚴(yán)格審驗(yàn)由審計(jì)委托方轉(zhuǎn)交的結(jié)算資料，如招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同及相關(guān)協(xié)議、竣工圖紙、相關(guān)簽證單、工程結(jié)算書及相應(yīng)的計(jì)算書、主材設(shè)備價格簽證、其他影響工程造價的資料等。
（4）定期匯報(bào)。每月末匯總分析當(dāng)月各周的跟蹤資料，對每周的跟蹤工作進(jìn)行總結(jié)；每月末審核項(xiàng)目資金使用情況，核實(shí)是否有不按合同約定支付或者違反規(guī)定支付施工工程款現(xiàn)象，是否有挪用項(xiàng)目資金情況；核查財(cái)務(wù)部門對結(jié)算是否正確進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確、完整；施工單位于規(guī)定日期前匯總當(dāng)年工程施工資料提交審計(jì)項(xiàng)目部，項(xiàng)目部匯總當(dāng)年工程及財(cái)務(wù)的全過程跟蹤審計(jì)資料，次年向?qū)徲?jì)委托方提交全過程跟蹤審計(jì)年報(bào)。
3.審計(jì)結(jié)束階段
�。�1）編寫審計(jì)報(bào)告。按照規(guī)定的格式和要求完成審計(jì)報(bào)告，并提交給建設(shè)單位，如果存在意見不一致的情況，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)查，并根據(jù)最后的事實(shí)修改報(bào)告。
�。�2）審計(jì)資料歸檔。整理審計(jì)工作底稿、附件并核對取證記錄及有關(guān)審計(jì)資料，將完整的審計(jì)資料按結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類文件歸類整理。
�。�3）審計(jì)資料信息化處理。對審計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目電子檔案。
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工程跟蹤審計(jì)11
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)隨之快速發(fā)展，為了更好的規(guī)范工程建設(shè)，跟蹤審計(jì)工作的作用越來越突出。由于跟蹤審計(jì)還處于不斷探索和發(fā)展階段，審計(jì)中會受到各種因素的影響與制約，還有些問題亟待解決。本文分析了建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的部分問題，及解決問題的對策。
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)；對策
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，能在項(xiàng)目建設(shè)中進(jìn)行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項(xiàng)目實(shí)施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。
一、建設(shè)項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)存在的問題
�。ㄒ唬┓ㄒ�(guī)制度的剛性約束不強(qiáng)
建設(shè)工程項(xiàng)目包括確定項(xiàng)目、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項(xiàng)工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進(jìn)行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進(jìn)行。就目前我國的對施工項(xiàng)目的法律分析，雖然規(guī)定對項(xiàng)目的國家審計(jì)，但是對跟蹤審計(jì)的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項(xiàng)目沒有跟蹤審計(jì)的現(xiàn)象，項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計(jì)的作用。
�。ǘ┎僮饕�(guī)程制度不明確
在一個工程項(xiàng)目中會涉及到較多的方面，對審計(jì)人員的工程建設(shè)專業(yè)知識要求高，所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計(jì)人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)工作中很難做到定位準(zhǔn)確，不越位不缺位。
（三）審計(jì)力量不足
跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時候，需要有較多的審計(jì)人員，并且對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗(yàn)，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計(jì)、審計(jì)等知識，還要對建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計(jì)的作用。
�。ㄋ模┙ㄔO(shè)工程單位對審計(jì)工作配合不足
大多建設(shè)工程單位對跟蹤審計(jì)工作也比較重視，能意識到跟蹤審計(jì)的重要性，但是對跟蹤審計(jì)工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報(bào)到審計(jì)工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細(xì)節(jié)問題，還有特殊分包的細(xì)節(jié)問題，這些細(xì)節(jié)問題審計(jì)工作人員是不清楚的，導(dǎo)致了跟蹤審計(jì)工作的難以深入開展。
二、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對策
（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為
建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)注意審計(jì)工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責(zé)，明確跟蹤審計(jì)工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計(jì)工作起到一定的指導(dǎo)作用，在審計(jì)工作中要確保跟蹤審計(jì)的'有效性，使得跟蹤審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。
（二）準(zhǔn)確定位，抓住建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)是建設(shè)工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計(jì)與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計(jì)工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設(shè)項(xiàng)目有序進(jìn)行。但在審計(jì)過程中，審計(jì)人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧Q策角色，準(zhǔn)確定位就成為搞好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。
1.決策階段
在投資項(xiàng)目確定之前，要對項(xiàng)目進(jìn)行可行性及審計(jì)，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項(xiàng)決策也是后期設(shè)計(jì)及施工方案的重要指導(dǎo)原則。
2.設(shè)計(jì)階段
在建設(shè)工程項(xiàng)目已經(jīng)落實(shí)的基礎(chǔ)上，就需要對項(xiàng)目進(jìn)行具體的實(shí)施設(shè)計(jì)工作，這項(xiàng)工作直接關(guān)系到項(xiàng)目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設(shè)計(jì)及工程量清單進(jìn)行審計(jì)。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設(shè)計(jì)理念，施工圖的設(shè)計(jì)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家的安全標(biāo)準(zhǔn)，例如，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，抗震標(biāo)準(zhǔn)等等。對于工程量清單的審計(jì)，由于這項(xiàng)工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計(jì)過程中要具體詳細(xì)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。
3.招投標(biāo)階段
此階段的審計(jì)工作主要對招投標(biāo)程序是否依據(jù)法律程序進(jìn)行審計(jì)，同時要審計(jì)招投標(biāo)公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標(biāo)價格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項(xiàng)審計(jì)工作要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計(jì)，避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。
4.施工階段
在施工過程中，要明確工程進(jìn)度，要嚴(yán)格審核工程變更，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。針對隱蔽工程要做到及時驗(yàn)收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴(yán)格按照市場價格按批次計(jì)算。
5.竣工決算階段
在整個工程實(shí)施完成后，要對工程項(xiàng)目的所有支出費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括土地費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、購買設(shè)備的費(fèi)用、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用等等，這些費(fèi)用是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計(jì)時主要是核對工程量的增減變動，確認(rèn)材料的單價，檢查簽證項(xiàng)目手續(xù)的完整性等等。
�。ㄈ┨岣邔徲�(jì)隊(duì)伍的力量
建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計(jì)工作人員的要求較高。審計(jì)單位應(yīng)注重工作人員的培訓(xùn)與教育，可以定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，靈活掌握多學(xué)科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。
三、總結(jié)
從目前的情況分析，建筑工程的規(guī)模及難度逐漸擴(kuò)大，對施工技術(shù)的要求也越來越嚴(yán)格，所以建筑工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作起到了重要的作用。審計(jì)人員要從長計(jì)議，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，積極引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效率，保證審計(jì)工作的科學(xué)性及準(zhǔn)確性，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
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工程跟蹤審計(jì)12
1電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍
電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價方式、竣工時間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)。竣工結(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價的規(guī)范性。
2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。
2.1立項(xiàng)階段
在投資立項(xiàng)階段，主要是通過審查與評價擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。
2.2設(shè)計(jì)階段
在設(shè)計(jì)階段，工程造價控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對工程造價有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評價方法等。
2.3招投標(biāo)階段
招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價計(jì)算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。
2.5設(shè)計(jì)變更與簽證
在施工過程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預(yù)測對工程造價的影響，及時提出審計(jì)建議和意見。
2.6隱蔽工程審計(jì)
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細(xì)記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時的高估冒算。
2.7工程進(jìn)度款審計(jì)
重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過分析施工單位的報(bào)價，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價方式結(jié)算。
2.8工程結(jié)算階段
工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價款是否已含在投標(biāo)報(bào)價內(nèi)，有無漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價。
3全過程跟蹤審計(jì)的原則和方法
3.1原則
�。�1）以工程量和工程造價為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設(shè)備采購審計(jì)對大宗材料設(shè)備采購審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時進(jìn)行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計(jì)項(xiàng)目組對變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的`竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見，工程管理部門按照審計(jì)意見和造價審計(jì)意見及時進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項(xiàng)目造價和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)�？⒐Q算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價對比分析審計(jì)四個部分。
4問題和對策
4.1問題
（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。
4.2對策
�。�1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對新問題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計(jì)要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對形成的審計(jì)意見，該懲處應(yīng)及時懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。
5結(jié)語
如何做好電力工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)是審計(jì)人員不斷探索和充實(shí)提高的一門學(xué)問，特別是當(dāng)前國家加強(qiáng)能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，電力體制改革的新形勢下，更需要審計(jì)人員與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新為電力工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)諫言獻(xiàn)策。
工程跟蹤審計(jì)13
一、質(zhì)量控制目標(biāo)。
1. 管理的理念或策略。
通過標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程，創(chuàng)新工作方法，引入外部力量等作法，構(gòu)筑公司特色的全方位工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系。
2. 專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)。
對重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，按照管理規(guī)定，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范項(xiàng)目支出，提高工程效益，服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、物資管理、合同管理、結(jié)算審核、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等各方面，全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。對工程項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)，對工程項(xiàng)目投資和管理制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和投資風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查和評價，提出建議，促進(jìn)和加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，達(dá)到“規(guī)范管理、控制造價、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計(jì)目標(biāo)。
3. 專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值。
一是基建工程竣工決算審計(jì)完成率 100%,工程審計(jì)覆蓋率100%,對所有工程項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)；二是審計(jì)復(fù)審差異率正負(fù)3% 以內(nèi)。通過對外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，復(fù)審差異率正負(fù) 3% 以內(nèi)，如果超過該范圍，進(jìn)行相關(guān)考核。
二、專業(yè)管理的主要做法。
1. 標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程。
為了促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié)，完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)，工程審計(jì)項(xiàng)目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，將跟蹤審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一到同一個高度上來。
2. 提前跟蹤審計(jì)端口。
根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，根據(jù)多年積累的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及成果，認(rèn)真分析了工程管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定了《基建項(xiàng)目成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》（，規(guī)范基建項(xiàng)目成本費(fèi)用的開支原則、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序。一是細(xì)化管理要求，設(shè)定管理紅線。進(jìn)一步明確了各類成本費(fèi)用的開支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化沒有明確規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一管理要求；結(jié)合實(shí)際，對部分費(fèi)用支出設(shè)立禁止性規(guī)定，旨在引起重視，防范出現(xiàn)違規(guī)行為；二是凈化支出內(nèi)容，杜絕無效支出。對所有支出內(nèi)容進(jìn)行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復(fù)的支出，取消在實(shí)際操作過程中容易出現(xiàn)爭議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問題的相關(guān)費(fèi)用，從源頭杜絕無效支出。三是規(guī)范支付程序，降低管理風(fēng)險(xiǎn)�；�(xiàng)目費(fèi)用支出名目多，且每一項(xiàng)費(fèi)用的支出內(nèi)容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序，對各類費(fèi)用的支出程序、支出依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定，避免同類費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一的.現(xiàn)象。
3. 創(chuàng)新審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)工作效率。
開展了工程項(xiàng)目內(nèi)部控制評價研究，積極運(yùn)用。在參照 COSO整合框架、財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范等基礎(chǔ)上，建成了內(nèi)部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項(xiàng)，對工程管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。評價體系包括評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法兩方面內(nèi)容。評價標(biāo)準(zhǔn)以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線，得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容作為評價標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評價方法則以測試內(nèi)容 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容 ） 為目標(biāo)，針對測試對象 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的載體 ） 的不同類型，運(yùn)用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并對測試結(jié)果進(jìn)行定性和定量打分，形成對關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內(nèi)控評價。
4. 采用分層報(bào)告，促進(jìn)跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用。
在報(bào)告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報(bào)告的形式，擴(kuò)充審計(jì)成果利用范圍。即向被審計(jì)單位報(bào)告具體項(xiàng)目的完整審計(jì)報(bào)告；向職能管理部門發(fā)送報(bào)告某一領(lǐng)域的審計(jì)分報(bào)告通知相應(yīng)的主管部門予以應(yīng)用，強(qiáng)化考核，促進(jìn)審計(jì)成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險(xiǎn)以審計(jì)專題報(bào)告的形式上報(bào)公司審計(jì)委員會和公司領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)了報(bào)告的時效性，及時匯報(bào)，提請公司管理層注意，督促整改。向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工程管理存在問題匯總報(bào)告。
另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認(rèn)真整改。在公司召開的經(jīng)濟(jì)活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進(jìn)行報(bào)告，促進(jìn)各職能部門和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。
5. 規(guī)范管理，利用好中介機(jī)構(gòu)專業(yè)能力
中介機(jī)構(gòu)作為工程審計(jì)的重要一環(huán)，利用好外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢為公司服務(wù)，提高審計(jì)成效，具有重要意義。
在中介機(jī)構(gòu)選擇上實(shí)行競爭性談判。本著”公平、公開、公正“原則，委托招標(biāo)公司對工程項(xiàng)目審計(jì)所需的造價咨詢公司和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行競爭性談判，每兩年進(jìn)行一次，選聘優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)參與公司工程審計(jì)。
在中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)上，要求高標(biāo)準(zhǔn)。要求所有參加工程審計(jì)的造價咨詢公司必須具備甲級基建項(xiàng)目造價審核資質(zhì)，會計(jì)師事務(wù)所必須具有相應(yīng)的大型工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，在同行業(yè)具有一定的影響力等。
在中介機(jī)構(gòu)管理上，實(shí)行過程控制，動態(tài)管理。簽訂業(yè)務(wù)委托合同時，明確審計(jì)要求、審計(jì)方案，落實(shí)人員要求，協(xié)調(diào)好審計(jì)過程中的各項(xiàng)關(guān)系，確保項(xiàng)目按照既定目標(biāo)，高標(biāo)準(zhǔn)完成。公司審計(jì)部將對委托審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行抽查，對違背技術(shù)操作規(guī)范和獨(dú)立、客觀、公正原則的社會中介機(jī)構(gòu)，可依據(jù)合同規(guī)定對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行違約處罰。根據(jù)對中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查和評價情況，建立中介機(jī)構(gòu)在公司系統(tǒng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檔案。
通過對工程項(xiàng)目審前、事中、事后的監(jiān)督、檢查，進(jìn)行業(yè)務(wù)過程監(jiān)督，規(guī)范管理行為，提高投資效益。
工程跟蹤審計(jì)14
甲方：______________
乙方：______________
甲方根據(jù)_______________建設(shè)需要，委托乙方對該工程造價進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，依據(jù)《中華人民共和國民法典》，結(jié)合該工程實(shí)際情況，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致、簽訂本合同。
第一條委托事項(xiàng)
1.1甲方委托乙方對____________________________建設(shè)范圍內(nèi)的全部工程造價進(jìn)行同步跟蹤審計(jì)。其中，同步跟蹤審計(jì)造價的工程具體包括：全部樁基工程、土建工程;內(nèi)外裝飾工程;強(qiáng)弱電系統(tǒng)安裝調(diào)試工程，給排水工程;消防報(bào)警、暖通空調(diào)等設(shè)備安裝工程;場地圍墻、道路、停車場、綠化等室外附屬工程等。
1.2具體委托工程以甲方的書面通知為準(zhǔn)。
第二條乙方工作
2.1自本合同簽訂之日起1日內(nèi)組建“ ___________________________________跟蹤審計(jì)
小組”(簡稱跟蹤審計(jì)小組，具體人員名單附后，人員發(fā)生變化時需提前書面通知甲方，并取得甲方同意，所更換的人員資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)等不得低于原人員)，履行跟蹤審計(jì)義務(wù)。
2.2自本合同簽訂之日起5日內(nèi)，向項(xiàng)目建設(shè)單位(委托方)提交跟蹤審計(jì)方案。跟蹤審計(jì)小組按項(xiàng)目建設(shè)單位批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)方案進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
2.3及時向項(xiàng)目建設(shè)單位、監(jiān)理單位等提供工程建設(shè)主要材料的價格信息，參與有關(guān)暫定價部分材料、設(shè)備的招標(biāo)、詢價工作，為材料的擇優(yōu)采購提供合理、準(zhǔn)確的價格依據(jù)。
2.4及時審核工程形象進(jìn)度，為業(yè)主控制造價和拔付工程進(jìn)度款提供依據(jù)。
2.5根據(jù)甲方及合肥市重點(diǎn)工程建設(shè)管理局投資建設(shè)項(xiàng)目管理辦法，嚴(yán)把現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證關(guān)，每份簽證都應(yīng)做到現(xiàn)場驗(yàn)收、現(xiàn)場測量、現(xiàn)場簽證，對不合理
簽證一律拒簽。
2.6遇設(shè)計(jì)變更，應(yīng)及時完成工程設(shè)計(jì)變更部分造價編制，進(jìn)行功能價值比分析，同時進(jìn)行多方案比較，在保證安全、滿足功能的前提下盡量降低造價。根據(jù)甲方及合肥市重點(diǎn)工程建設(shè)管理局投資建設(shè)項(xiàng)目管理辦法，嚴(yán)格辦理設(shè)計(jì)變更手續(xù)。
2.7根據(jù)項(xiàng)目需要參加有關(guān)工程例會、現(xiàn)場協(xié)調(diào)會、施工圖審查與技術(shù)交底等會議，對工程管理現(xiàn)狀提出管理建議書，向業(yè)主提出工程造價管理的合理化建議。
2.8自接到有關(guān)簽證等跟蹤審計(jì)資料起5日內(nèi)給予委托方明確書面答復(fù)意見。
2.9參于清單缺項(xiàng)或月結(jié)算審核中有爭議的工、料、機(jī)消耗量現(xiàn)場測定工作，就該部分的造價提出書面意見。
2.10承包方雙方發(fā)生索賠時，為業(yè)主提供咨詢意見。
2.11每月向委托方出具跟蹤審計(jì)審核報(bào)告。該報(bào)告需包括(但不限于)以下內(nèi)容：工程進(jìn)度、審核結(jié)果、造價變化情況、跟蹤審計(jì)方案執(zhí)行情況，存在的普遍性(或主要)問題及處理建議等。
2.12在本工程主體結(jié)構(gòu)、幕墻工程、裝修工程及其它任何分包工程施工招標(biāo)時，按甲方時間要求完成工程量清單及控制價的編制，并按甲方時間要求完成對招標(biāo)中心編制的清單和控制價的復(fù)核。如因乙方未及時復(fù)核出招標(biāo)清單中的錯誤，造成清單誤差超過土3%勺，超出土3鳩外部分工程價款由乙方承擔(dān);
第三條乙方辦理委托事務(wù)的依據(jù)
3.1國家和工程所在地關(guān)于工程造價的法律規(guī)范、政策及施工合同約定的定額;
3.2本合同;
3.3施工圖設(shè)計(jì)文件及其變更;
3.4工程施工合同造價條款(包括招投標(biāo)文件);
3.5工程施工現(xiàn)狀;
第四條甲方工作
4.1負(fù)責(zé)及時向乙方提供工程施工圖紙1套，施工合同副本一份，招投標(biāo)文件副本一份及其他與造價有關(guān)的文件。
4.2督促施工總包單位、監(jiān)理單位按批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)方案要求配合有關(guān)跟蹤審計(jì)工作;督促工程施工單位、監(jiān)理單位按合同約定及時向乙方提交跟蹤審計(jì)必要的工程資料。
4.3協(xié)調(diào)乙方在審計(jì)過程中與有關(guān)部門、單位之間的關(guān)系。
4.4 提供跟蹤審計(jì)人員必需的辦公場所及必要的辦公桌椅。
第五條雙方責(zé)任
5.1甲方責(zé)任
5.1.1按本合同約定及時支付審計(jì)費(fèi)用和報(bào)酬;
5.1.2及時提供跟蹤審計(jì)所需的施工圖設(shè)計(jì)文件、施工合同等審計(jì)所需的工程資料;
5.1.3及時向跟蹤審計(jì)人員提供辦公場所及必要的辦公桌椅。
5.2乙方責(zé)任
5.2.1應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及甲方要求，安排相應(yīng)資質(zhì)審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場，履行跟蹤審計(jì)義務(wù)。
5.2.2保證跟蹤審計(jì)人員依據(jù)招標(biāo)文件和施工合同的造價條款、施工現(xiàn)場實(shí)況和查驗(yàn)情況，審核施工單位送審材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性等。
5.2.3及時向項(xiàng)目建設(shè)單位(委托方)、監(jiān)理單位等報(bào)告跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。
5.2.4按照工程施工合同的約定，于每月5日前完成上月審核工作并出具月審核報(bào)告，并保證月審核報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確。
5.2.5保證乙方及其指派的跟蹤審核小組人員廉潔自律，不得向施工單位收取任何報(bào)酬或取得其他利益。
5.2.6工程竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)，向委托方出具項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告和決算初審報(bào)告，甲方
將另行委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審結(jié)果與初審結(jié)果誤差超過土3%除扣減剩余的跟蹤審計(jì)費(fèi)用和履約保證金外，甲方還保留追訴的`權(quán)利。
第六條跟蹤審計(jì)時限和報(bào)酬
6.1跟蹤審計(jì)工作自進(jìn)駐之日起至所有工程全部竣工驗(yàn)收合格質(zhì)保期滿，全部結(jié)算審定并報(bào)各方確認(rèn)，出具審核報(bào)告后為止。
6.2合同價______________ 。最終跟蹤審計(jì)費(fèi)二所跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的工程總決算價x中標(biāo)費(fèi)率。
6.3審計(jì)費(fèi)用自合同簽定之日起，每二個月支付一次，每次支付合同價的15%支付至合同價的
90%止，余款待工程竣工驗(yàn)收備案及決算復(fù)審后付清。
第七條合同變更與解除
7.1甲方有權(quán)根據(jù)工程建設(shè)需要和乙方完成委托事務(wù)的質(zhì)量、效率等情況，增減委托事務(wù)。
7.2出現(xiàn)下列情形之一合同解除
7.2.1雙方協(xié)商一致;
7.2.2非甲乙雙方原因?qū)е卤竞贤奈惺聞?wù)無法或沒有必要辦理;
7.2.3因一方違約，導(dǎo)致本合同無法或沒有必要履行;
7.2.4本合同約定的其他情形。
第八條違約責(zé)任
8.1甲方違約責(zé)任
8.1.1甲方不及時向乙方提供辦公場所、跟蹤審計(jì)必須的工程資料，造成不能按時進(jìn)行跟蹤審計(jì)，延時責(zé)任由甲方承擔(dān)。
8.1.2甲方擅自解除本合同且未與乙方達(dá)成一致意見的，按本合同跟蹤審計(jì)費(fèi)用的20%向乙方支付違約金。乙方應(yīng)按終止合同之日止實(shí)際完成工作量占全部工作量比例收取咨詢服務(wù)費(fèi)，并向甲方出具完成工作量清單和工作成果文件。
8.2乙方違約責(zé)任
8.2.1乙方不按本合同約定組建符合甲方要求的跟蹤審計(jì)小組，因此影響工程建設(shè)的，應(yīng)賠償
甲方全部損失(包括工程施工方的索賠)。不能組建符合要求的跟蹤審計(jì)小組超過2周，甲方可以解除本合同，同時乙方須支付合同價20%的違約金。乙方現(xiàn)場常駐人員由甲方進(jìn)行考勤，每人每缺勤一天，罰款500元，累計(jì)缺勤15人次的，甲方有權(quán)解除合同，并追究相關(guān)違約責(zé)任。
8.2.2乙方指派的人員如不具備相應(yīng)資質(zhì)，應(yīng)及時更換，同時乙方須向甲方支付合同價5%的違約金。
823乙方不及時提交跟蹤審計(jì)方案、報(bào)告(包括月結(jié)算審核報(bào)告)意見的(因甲方、監(jiān)理單位、承包商原因所致除外)，甲方有權(quán)責(zé)令其在規(guī)定的時間內(nèi)提交，逾期仍未提交的，乙方每次按合同價的5%向甲方支付違約金。
824跟蹤審計(jì)人員和工程承包商竄通，損害甲方利益的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，甲方可以解除本合同，并扣除應(yīng)付跟蹤審計(jì)費(fèi)，同時乙方須支付合同價20%的違約金，并同時承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
8.2.6乙方擅自將本合同的全部或部分事務(wù)轉(zhuǎn)由第三人承擔(dān)，甲方可解除本合同，同時乙方應(yīng)向甲方支付合同價的50%違約金，發(fā)生損失的應(yīng)賠償損失。
827因跟蹤審計(jì)人員違背工程施工合同的工程造價條款等，出具的跟蹤審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、不準(zhǔn)確，乙方應(yīng)承擔(dān)由此造成的甲方相應(yīng)損失賠償責(zé)任，同時乙方每次按合同價的10%向甲方支付違約金。
8.3雙方有其他違約行為，應(yīng)立即補(bǔ)救更正，因此給對方造成損失的，應(yīng)賠償損失。
第九條爭議解決
因本合同發(fā)生的糾紛，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，申請合肥仲裁委員會仲裁。在爭議解決期間，任何一方不得停止履行合同，但下列情形除外：
1、委托事務(wù)已辦理完畢;
2、雙方同意;
3、仲裁機(jī)關(guān)的生效文書裁決。
第十條其它
10.1本工程履約保證金為合同價的5%乙方合同簽訂進(jìn)場后第9個月返還履約保證金的50%剩余部分在工程竣工驗(yàn)收合格后返還(無息)。
10.2甲方全權(quán)委托合肥高新股份有限公司進(jìn)行現(xiàn)場具體管理并行使甲方的權(quán)利和履行甲方的義務(wù)。
10.3本合同一式十三份，甲乙丙雙方各三份，采購中心四份。
10.4本合同于簽訂
10.5本合同于簽訂之日生效。
甲方：______________乙方：______________
日期：______________日期：______________
工程跟蹤審計(jì)15
工程名稱：建設(shè)地點(diǎn)：委 托 人：咨 詢 人：
第一部分 建設(shè)工程造價咨詢合同
委托人： 咨詢?nèi)耍?/p>
經(jīng)過雙方協(xié)商一致，簽訂本合同。
一、委托人委托咨詢?nèi)藶橐韵马?xiàng)目提供建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)：
1． 項(xiàng)目名稱：
2． 服務(wù)類別：建設(shè)工程施工階段全過程造價跟蹤審計(jì)
二、本合同的措詞和用語與所屬建設(shè)工程造價咨詢合同條件及有關(guān)附件同義。
三、下列文件均為本合同的組成部分：
1．建設(shè)工程造價咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件；
2．建設(shè)工程造價咨詢合同專用條件；
3．建設(shè)工程造價咨詢合同執(zhí)行中共同簽署的補(bǔ)充與修正文件。
四、咨詢?nèi)送獍凑毡竞贤囊?guī)定，承擔(dān)本合同專用條件中議定范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)。
五、委托人同意按照本合同規(guī)定的期限、方式、幣種、額度向咨詢?nèi)酥Ц冻杲稹?/p>
六、本合同的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)自該工程施工開始實(shí)施，至工程竣工終結(jié)。
七、本合同一式四份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)兩份，結(jié)清咨詢費(fèi)用后失效。
委托人：（蓋章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
咨詢?nèi)耍海ㄉw章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
聯(lián) 系 人： 住 所： 開戶銀行： 帳 號： 郵政編碼： 公司電話： 公司傳真： 聯(lián)系人電話: 電子信箱： 簽訂時間：
聯(lián) 系 人: 住 所: 開戶銀行: 帳 號: 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真:
聯(lián)系人電話: 電子信箱: 簽訂時間:
第二部分 建設(shè)工程造價咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件
詞語定義、適用語言和法律、法規(guī)
第一條 下列名詞和用語，除上下文另有規(guī)定外具有如下含義。
1、“委托人”是指委托建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)和聘用工程造價咨詢單位的一方，以及其合法繼承人。
2、“咨詢?nèi)恕笔侵赋袚?dān)建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)和工程造價咨詢責(zé)任的一方，以及其合法繼承人。
3、“第三人”是指除委托人、咨詢?nèi)艘酝馀c本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)事人。
4、“日”是指任何一天零時至第二天零時的時間段。
第二條 建設(shè)工程造價咨詢合同適用的是中國的法律、法規(guī)，以及專用條件中議定的部門規(guī)章、工程造價有關(guān)計(jì)價辦法和規(guī)定或項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)、地方規(guī)章。
第三條 建設(shè)工程造價咨詢合同的書寫、解釋和說明，以漢語為主導(dǎo)語言。當(dāng)不同語言文本發(fā)生不同解釋時，以漢語合同文本為準(zhǔn)。
咨詢?nèi)说牧x務(wù)
第四條 向委托人提供與工程造價咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料，包括工程造價咨詢的資質(zhì)證書及承擔(dān)本合同業(yè)務(wù)的專業(yè)人員名單、咨詢工作計(jì)劃等，并按合同專用條件中約定的范圍實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)。
第五條 咨詢?nèi)嗽诼男斜竞贤陂g，向委托人提供的服務(wù)包括正常服務(wù)、附加服務(wù)和額外服務(wù)。
1、“正常服務(wù)”是指雙方在專用條件中約定的工程造價咨詢工作；
2、“附加服務(wù)”是指在“正常服務(wù)”以外，經(jīng)雙方書面協(xié)議確定的附加服務(wù)；
3、“額外服務(wù)”是指不屬于“正常服務(wù)”和“附加服務(wù)”，但根據(jù)合同標(biāo)準(zhǔn)條件第十三條、第二十條和二十二條的規(guī)定，咨詢?nèi)藨?yīng)增加的額外工作量。
第六條 在履行合同期間或合同規(guī)定期限內(nèi)，不得泄露與本合同規(guī)定業(yè)務(wù)活動有關(guān)的保密資料。
委托人的義務(wù)
第七條 委托人應(yīng)負(fù)責(zé)與本建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三人的協(xié)調(diào)，為咨詢?nèi)斯ぷ魈峁┩獠織l件。
第八條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)，免費(fèi)向咨詢?nèi)颂峁┡c本項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。 第九條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)就咨詢?nèi)藭嫣峤徊⒁笞龀龃饛?fù)的事宜做出書面答復(fù)。咨詢?nèi)艘蟮谌颂峁┯嘘P(guān)資料時，委托人應(yīng)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)達(dá)及資料轉(zhuǎn)送。 第十條 委托人應(yīng)當(dāng)授權(quán)勝任本咨詢業(yè)務(wù)的代表，負(fù)責(zé)與咨詢?nèi)寺?lián)系。
咨詢?nèi)说臋?quán)利
第十一條 委托人在委托的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，授予咨詢?nèi)艘韵聶?quán)利：
1、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，如委托人提供的資料不明確時可向委托人提出書面報(bào)告。
2、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，有權(quán)對第三人提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問題進(jìn)行核對或查問。
3、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，有到工程現(xiàn)場勘察的權(quán)利。
委托人的權(quán)利
第十二條 委托人有下列權(quán)利：
1、委托人有權(quán)向咨詢?nèi)嗽儐柟ぷ鬟M(jìn)展情況及相關(guān)的內(nèi)容。
2、委托人有權(quán)闡述對具體問題的意見和建議。
3、當(dāng)委托人認(rèn)定咨詢專業(yè)人員不按咨詢合同履行其職責(zé)，或與第三人串通給委托人造成經(jīng)濟(jì)損失的，委托人有權(quán)要求更換咨詢專業(yè)人員，直至終止合同并要求咨詢?nèi)顺袚?dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
咨詢?nèi)说呢?zé)任
第十三條 咨詢?nèi)说呢?zé)任期即建設(shè)工程造價咨詢合同有效期。如因非咨詢?nèi)说呢?zé)任造成進(jìn)度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應(yīng)進(jìn)一步約定相應(yīng)延長合同有效期。
第十四條 咨詢?nèi)素?zé)任期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價咨詢合同中約定的義務(wù)，因咨詢?nèi)说膯畏竭^失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行賠償。累計(jì)賠償總額不應(yīng)超過建設(shè)工程造價咨詢酬金總額（除去稅金）。
第十五條 咨詢?nèi)藢ξ腥嘶虻谌怂岢龅膯栴}不能及時核對或答復(fù)，導(dǎo)致合同不能全部或部分履行，咨詢?nèi)藨?yīng)承擔(dān)責(zé)任。
第十六條 咨詢?nèi)讼蛭腥颂岢鲑r償要求不能成立時，則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致委托人的各種費(fèi)用的支出。
委托人的責(zé)任
第十七條 委托人應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價咨詢合同約定的義務(wù)，如有違反則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，賠償給咨詢?nèi)嗽斐傻膿p失。
第十八條 委托人如果向咨詢?nèi)颂岢鲑r償或其他要求不能成立時，則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致咨詢?nèi)说母鞣N費(fèi)用的支出。
合同生效，變更與終止
第十九條 本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。
第二十條 由于委托人或第三人的.原因使咨詢?nèi)斯ぷ魇艿阶璧K或延誤以致增加了工作量或持續(xù)時間，則咨詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務(wù)，完成建設(shè)工程造價咨詢工作的時間應(yīng)當(dāng)相應(yīng)延長，并得到額外的酬金。
第二十一條 當(dāng)事人一方要求變更或解除合同時，則應(yīng)當(dāng)在14日前通知對方；因變更或解除合同使一方遭受損失的，應(yīng)由責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償。
第二十二條 咨詢?nèi)擞捎诜亲陨碓驎和；蚪K止執(zhí)行建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)，由此而增加的恢復(fù)執(zhí)行建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)的工作，應(yīng)視為額外服務(wù)，有權(quán)得到額外的時間和酬金。
第二十三條 變更或解除合同的通知或協(xié)議應(yīng)當(dāng)采取書面形式，新的協(xié)議未達(dá)成之前，原合同仍然有效。
咨詢業(yè)務(wù)的酬金
第二十四條 正常的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)，附加工作和額外工作的酬金，按照建設(shè)工程造價咨詢合同專用條件約定的方法計(jì)取，并按約定的時間和數(shù)額支付。
第二十五條 如果委托人在規(guī)定的支付期限內(nèi)未支付建設(shè)工程造價咨詢酬金，自規(guī)定支付之日起，應(yīng)當(dāng)向咨詢?nèi)搜a(bǔ)償應(yīng)支付的酬金利息。利息額按規(guī)定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時間計(jì)算。
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