注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)練習(xí)題

時間：2021-04-09 13:56:44 試題我要投稿

2017年注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)練習(xí)題

　　1、單選題

2017年注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)練習(xí)題

　　下列關(guān)于經(jīng)營租賃承租方的賬務(wù)處理，不正確的是( )。

　　A、與承租人相關(guān)的初始直接費用應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

　　B、出租人承擔(dān)了承租人的某些費用時，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　C、在出租人提供了免租期的情況下，企業(yè)應(yīng)該將租金總額在整個租賃期內(nèi)按照直線法或合理的方法分?jǐn)傋饨鹂傤~

　　D、經(jīng)營租賃中，承租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)按照誰受益誰分擔(dān)的原則計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：承租人對經(jīng)營租賃的處理;

　　選項D，承租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)該在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

　　2、單選題

　　2012年12月31日，A公司以融資租賃方式從B公司租入一臺辦公設(shè)備，租賃開始日該設(shè)備的公允價值為2200萬元，租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為3年，每年年末支付租金800萬元。(2)由B公司為A公司相關(guān)操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，A公司需另付培訓(xùn)費。(3)租賃期屆滿時，該設(shè)備應(yīng)退還給B公司。租賃內(nèi)含利率為6%。2013年年初，該設(shè)備的預(yù)計尚可使用壽命為4年。該設(shè)備于租入當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司對其采用直線法計提折舊。A公司2013年共支付人員培訓(xùn)費2萬元。該業(yè)務(wù)對A公司2013年度損益的影響為( )。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A、-841.1萬元

　　B、-130.3萬元

　　C、-714.8萬元

　　D、-843.1萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的處理;

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=800×2.6730=2138.4(萬元)<租賃資產(chǎn)公允價值2200萬元，所以A公司租入資產(chǎn)的入賬價值為2138.4萬元;對A公司2013年度損益的影響金額=-(2138.4/3+2138.4×6%+2)=-843.1(萬元)。

　　3、單選題

　　甲公司2013年1月1日將一臺自用的賬面價值為1500萬元的管理用設(shè)備出售給乙公司，售價為1350萬元。同時簽訂合同，從乙公司經(jīng)營租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，市場上租用同等設(shè)備的租金為每年200萬元，當(dāng)日此設(shè)備的公允價值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設(shè)備。假定不考慮其他因素，甲公司因此業(yè)務(wù)對2013年損益的影響為()。

　　A、0

　　B、-165萬元

　　C、-150萬元

　　D、-180萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成經(jīng)營租賃的處理;

　　甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響=-150-(1500-1350)/5=-180(萬元)。

　　4、單選題

　　A公司將其生產(chǎn)的一臺大型設(shè)備以500萬元的價格出售給B公司，并采用融資租賃的方式租回用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃協(xié)議約定：租賃期為6年，每年年末支付租金30萬元，租賃期滿時B公司收回該設(shè)備。該設(shè)備的成本為240萬元，公允價值為430萬元。企業(yè)未對該設(shè)備計提跌價準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的賬務(wù)處理說法正確的是( )。

　　A、A公司因該設(shè)備確認(rèn)的處置損益為260萬元

　　B、A公司應(yīng)該將處置價款與公允價值之間的差額確認(rèn)遞延收益70萬元

　　C、A公司應(yīng)該按照公允價值430萬元確認(rèn)收入，并按照240萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D、A公司應(yīng)該按照最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價值孰低加上初始直接費用確認(rèn)該資產(chǎn)的入賬價值

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成融資租賃的處理。

　　不需要確認(rèn)該資產(chǎn)的處置損益，將處置價款500萬元與賬面價值240萬元之間的差額260萬元確認(rèn)為遞延收益。

　　5、單選題

　　甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是( )。

　　A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬元

　　B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬元

　　C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元

　　D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅的確認(rèn)與計量(綜合);

　　2010年末：賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)。

　　2011年末：賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元);資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。

　　2012年末計提減值準(zhǔn)備=(500-500/5×3)-90=110(萬元);賬面價值=90(萬元);計稅基礎(chǔ)=180-180×40%=108 (萬元);累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元;遞延所得稅資產(chǎn)余額=18×25%=4.5(萬元);本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異120萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元，所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-30(萬元)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.5(萬元);遞延所得稅收益為34.5萬元;應(yīng)交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬元);所得稅費用=284.5-34.5=250(萬元)。因此選項D不正確。

　　6、單選題

　　甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限5年、預(yù)計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準(zhǔn)備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說法正確的是( )。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是30萬元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為21

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時性差異余額為15

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);

　　甲公司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2011年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產(chǎn)在2012年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2012年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2012年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。

　　7、單選題

　　甲租賃公司2011年12月31日將一臺公允價值為480萬元的設(shè)備以融資租賃的方式租賃給乙公司，從2012年1月1日起，租期為三年，每年末支付租金180萬元，預(yù)計租賃期滿設(shè)備的余值為30萬元，承租人及其關(guān)聯(lián)方擔(dān)保余值為20萬元。假設(shè)不考慮一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款的重分類，2013年末的報表中因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的長期應(yīng)收款的金額為( )。(假定租賃內(nèi)含利率為7%)

　　A、0

　　B、188.40萬元

　　C、176.95萬元

　　D、165.5萬元

　　【正確答案】D

　　8、單選題

　　下列關(guān)于合并報表中外幣報表折算抵消說法正確的是()。

　　A、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”

　　B、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，不應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目相互抵消

　　C、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)借記或貸記“財務(wù)費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”

　　D、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額的差額影響損益

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：境外經(jīng)營財務(wù)報表特殊項目的處理;

　　母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，即借記或貸記“財務(wù)費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項A正確，選項D不正確;母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額及該外幣貨幣性項目相互抵消，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項B、C不正確。

　　9、單選題

　　某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為( )(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異)。

　　A、貸方1 530萬元

　　B、借方1 638萬元

　　C、借方2 178萬元

　　D、貸方4 500萬元

　　【正確答案】B

　　10、單選題

　　下列各項外幣資產(chǎn)因匯率變動產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、交易性金融資產(chǎn)

　　C、持有至到期投資

　　D、可供出售權(quán)益工具投資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：外幣非貨幣性項目的處理;

　　選項A，計入財務(wù)費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務(wù)費用;選項D，計入其他綜合收益。

　　1、多選題

　　承租人和出租人在對租賃分類時，認(rèn)定為融資租賃時應(yīng)考慮的因素有( )。

　　A、租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

　　B、承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

　　C、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

　　D、租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查知識點：租賃的分類;

　　承租人和出租人在對租賃分類時，認(rèn)定為融資租賃時應(yīng)考慮的因素有：租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人、承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例、租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制等等。

　　2、多選題

　　下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A、企業(yè)可以在分析應(yīng)收租賃款的風(fēng)險程度和回收的可能性后，以應(yīng)收融資租賃款全額為基礎(chǔ)對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備

　　B、實際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　C、采用實際利率法按期計算確定的租賃收入，借記“未實現(xiàn)融資收益”科目，貸記“租賃收入”科目

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。未擔(dān)保余值減值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查知識點：出租人對融資租賃的處理;

　　選項A，企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的差額部分為基礎(chǔ)對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備;選項B，實際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期收入(租賃收入)。

　　3、多選題

　　下列各項中，在對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時選用的有關(guān)匯率，符合會計準(zhǔn)則的有()。

　　A、實收資本項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

　　B、固定資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　C、未分配利潤項目采用報告期的平均匯率折算

　　D、長期應(yīng)付款項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查知識點：即期匯率和即期匯率的近似匯率;

　　選項AC，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，因此選項C不正確;選項BD，資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因此選項D不正確。從理論上說，計提盈余公積時應(yīng)該采用發(fā)生時的即期匯率的，但因為盈余公積是根據(jù)凈利潤來提取的，而凈利潤是在整個期間形成的，所以在做題時，一般都采用的是平均匯率來進(jìn)行計提，未分配利潤實際上是根據(jù)折算后的利潤表算出來的，利潤表的項目中使用的匯率是不確定的，那么未分配利潤也就是不確定的，因此也就是說未分配利潤不是根據(jù)某一匯率直接算出來的，而是根據(jù)利潤表折算后的金額間接得出來的。

　　4、多選題

　　企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

　　A、境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

　　B、境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重

　　C、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

　　D、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查知識點：記賬本位幣變更的會計處理;

　　企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性、境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)等

　　5、多選題

　　關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有()。

　　A、企業(yè)處置其在境外經(jīng)營中的利益，在包含境外經(jīng)營的財務(wù)報表中，將已列入所有者權(quán)益的外幣報表折算差額中與境外經(jīng)營相關(guān)的部分，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

　　B、對外幣非貨幣性項目，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變原記賬本位幣金額

　　C、如果部分處置境外經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

　　D、實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映，應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消，差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識點：境外經(jīng)營的處置;

　　選項A，因為對境外經(jīng)營進(jìn)行了處置，原確認(rèn)的匯兌差額就需要轉(zhuǎn)出，匯兌差額本來一般都是計入到損益的，但是因為這是由于匯率導(dǎo)致，不是經(jīng)營活動導(dǎo)致，因此差額計入損益不合理，所以人為地在所有者權(quán)益項目下，增加外幣財務(wù)報表折算差額這一項目，現(xiàn)在進(jìn)行處置，損益得到真正的實現(xiàn)，所以原來是計入外幣報表折算差額，現(xiàn)在需要將其轉(zhuǎn)出計入損益中。選項B，以歷史成本計量的非貨幣性項目資產(chǎn)負(fù)債表日不改變原記賬本位幣金額，以公允價值等其他計量屬性計量的非貨幣性項目可能會涉及改變。

　　6、多選題

　　甲公司為在中國注冊的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國銷售，材料也主要在中國采購。其有一子公司乙在美國注冊，主要幫助甲公司拓展美國市場，在美國銷售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國的債務(wù)主要由甲公司承擔(dān)，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)。下列說法正確的`有()。

　　A、甲公司應(yīng)采用人民幣為記賬本位幣

　　B、乙公司應(yīng)采用美元為記賬本位幣

　　C、乙公司為甲公司的境外經(jīng)營

　　D、甲公司的記賬本位幣在其所處的主營經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查知識點：境外經(jīng)營記賬本位幣的確定;

　　乙公司的債務(wù)由甲公司承擔(dān)，其銷售的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)，其記賬本位幣應(yīng)該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營。因此選項B、C錯誤。

　　7、多選題

　　下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。

　　A、預(yù)付款項

　　B、持有至到期投資

　　C、長期應(yīng)收款

　　D、預(yù)收款項

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查知識點：一般外幣貨幣性項目的處理;

　　預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

　　8、多選題

　　下列事項形成可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A、會計上計提折舊比稅法上多100萬元

　　B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元

　　C、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升600萬元

　　D、企業(yè)本期發(fā)生費用化研發(fā)支出100萬元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查知識點：可抵扣暫時性差異;

　　選項C，形成應(yīng)納稅暫時性差異;選項D，形成非暫時性差異。

　　9、多選題

　　下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有( )。

　　A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益

　　C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽

　　D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查知識點：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況;

　　選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

　　10、多選題

　　按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有( )。

　　A、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計入所得稅費用

　　B、與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益

　　C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽

　　D、稅前彌補以前年度虧損會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查知識點：所得稅費用的確認(rèn)和計量;

　　選項A，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益，所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計入所得稅費用。

　　11、多選題

　　下列有關(guān)所得稅列報的表述中，不正確的有( )。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示