注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》試題附答案

時間：2022-08-26 21:20:46 試題我要投稿

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2017注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》試題（附答案）

　　一、單項(xiàng)選擇題

2017注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》試題（附答案）

　　1.某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )元。

　　A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400

　　2.甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于不動產(chǎn)在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬元。

　　A.350 B.385 C.435 D.635

　　3.購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記( )科目。

　　A.未確認(rèn)融資費(fèi)用 B.財務(wù)費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.管理費(fèi)用

　　4.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。

　　A.預(yù)付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產(chǎn)

　　5.某企業(yè)因自營建造一棟辦公樓，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機(jī)一臺，生產(chǎn)成本為50 000元(其中耗用材料40 000元)。電機(jī)對外銷售價格55 000元，企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用增值稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會計(jì)處理為( )。

　　A.借：在建工程——自營工程 50 000

　　貸：庫存商品 50 000

　　B.借：在建工程——自營工程 56 800

　　貸：庫存商品 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6 800

　　C.借：在建工程——自營工程 58 500

　　貸：庫存商品 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8 500

　　D.借：在建工程——自營工程 59 350

　　貸：庫存商品 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 350

　　6.某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.營業(yè)外支出 C.在建工程 D.長期待攤費(fèi)用

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年采用自營方式建造一廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資400萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為300萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為150萬元和21萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價值為( )萬元。

　　A.922 B.851.8 C.811 D.751

　　8.勝利有限公司20×8年3月初向藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，途中保險費(fèi)29萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法計(jì)提。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×8年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失( )萬元。

　　A.216 B.243 C.234 D.207.3

　　9.下列關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是( )。

　　A.預(yù)計(jì)凈殘值不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

　　B.預(yù)計(jì)凈殘值不得超過符合持有待售條件時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價值

　　C.符合持有待售條件時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價值低于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.應(yīng)計(jì)提折舊并進(jìn)行減值測試

　　10.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過( )科目核算。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入 B.以前年度損益調(diào)整 C.資本公積 D.營業(yè)外收入

　　11.在籌建期間，在建工程由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.在建工程的成本 C.長期待攤費(fèi)用 D.營業(yè)外支出

　　12.長江企業(yè)2009年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入工程物資價款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價格6萬元，增值稅稅率為17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬元。2009年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。

　　A.251.1 B.287.95 C.282.8 D.250.73

　　13.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2010年5月10日對某廠房進(jìn)行技術(shù)改造。2010年5月10日，該廠房的賬面原價為8 000萬元，已計(jì)提折舊為4 800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;為改造該廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料800萬元，發(fā)生人工費(fèi)用300萬元，領(lǐng)用工程物資1 500萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為300萬元。假定該技術(shù)改造工程于2010年10月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2010年度對該廠房技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為 ( )萬元。

　　A.93.93 B.191.25 C.153.9 D.199

　　14.B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2006年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊為( )萬元。

　　A.240 B.144 C.134.4 D.224

　　15.下列各項(xiàng)中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是( )。

　　A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 D.固定資產(chǎn)日常修理

　　16.2008年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2008年1月16日，M公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計(jì)下次裝修時間為2015年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是( )年。

　　A.7 B.12 C.10 D.9.7

　　17.某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第3年應(yīng)提折舊額為( )萬元。

　　A.24 B.14.40 C.20 D.8

　　18.2009年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2009年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為( )。

　　A.128萬元 B.180萬元 C.308萬元 D.384萬元

　　19.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價為80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。若該項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用的第3年末,公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為18 000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16 000元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價值為()元。

　　A.14 400 B.15 000 C.16 000 D.18 000

　　20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是( )。

　　A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

　　B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出先通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算

　　21.下列處理不正確的是( )。

　　A.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，需在報表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時間等

　　B.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

　　C.預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價值(即不可撤銷合同中的售價)-處置費(fèi)用，若該預(yù)計(jì)的凈殘值低于固定資產(chǎn)的賬面價值，其差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出

　　D.持有待售的固定資產(chǎn)，是指在當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售同類固定資產(chǎn)的慣例就可以直接出售且極可能出售的固定資產(chǎn)，如已經(jīng)與買主簽訂了不可撤銷的銷售協(xié)議等

　　22.采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。

　　A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅 B.工程人員的工資

　　C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　23.下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的是( )。

　　A.購入正在安裝的設(shè)備 B.經(jīng)營性租出的設(shè)備

　　C.融資租入的不需安裝的設(shè)備 D.購入的不需安裝的設(shè)備

　　24.對于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是( )。

　　A.作為主營業(yè)務(wù)收入 B.作為其他業(yè)務(wù)收入 C.作為營業(yè)外收入 D.沖減工程成本

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定,應(yīng)通過”固定資產(chǎn)”會計(jì)科目核算的內(nèi)容包括()。

　　A.航空企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購建完成的寫字樓

　　D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備

　　E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物

　　2.下列說法正確的有()。

　　A.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，若原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅等相關(guān)稅費(fèi)

　　C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

　　D.在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

　　E.購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有()。

　　A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅

　　C.建造廠房過程中領(lǐng)用庫存商品負(fù)擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　E.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

　　4.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。

　　A.盤虧的固定資產(chǎn) B.出售的固定資產(chǎn) C.報廢的固定資產(chǎn)

　　D.毀損的固定資產(chǎn) E.盤盈的固定資產(chǎn)

　　5.2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1 000萬元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬元，所以企業(yè)按照1 006萬元的暫估價計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )萬元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。)

　　A.-3 B.2 C.0 D.0.1 E.0.4

　　6.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理方法，正確的有()。

　　A.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，由于它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

　　C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售，并按照該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額與決定不再出售之日的可收回金額兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量

　　E.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。

　　A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn) B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

　　C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn) D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

　　E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時閑置的生產(chǎn)設(shè)備

　　8.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗 B.預(yù)計(jì)清理凈損益

　　C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力 D.實(shí)物產(chǎn)量 E.法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制

　　9.下列各項(xiàng)中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有( )。

　　A.購買固定資產(chǎn)時所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅 B.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出

　　C.發(fā)生符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出 D.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　E.固定資產(chǎn)發(fā)生減值

　　10.下列項(xiàng)目中可以計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出 B.生產(chǎn)車間所計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

　　C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.融資租賃固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷

　　E.出售固定資產(chǎn)的凈損失

　　11.下列說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

　　C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　E.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更

　　12.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的有( )。

　　A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值

　　C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　E.對自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　13.采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。

　　A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅

　　B.工程人員的工資

　　C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　E.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報廢損失

　　14.下列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有( )。

　　A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

　　E.企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件

　　三、計(jì)算題

　　1.A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為90 000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2008年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用5 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]

　　要求：

　　(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計(jì)分錄。

　　(2)編制2008年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。

　　2.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價款為789.95萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為35萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2009年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。

　　該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(3)2011年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價值;

　　(2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額;

　　(3)編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價款為456 300元，款項(xiàng)已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48 000元，計(jì)稅價格50 000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為10 950元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制有關(guān)會計(jì)分錄; (2)計(jì)算2008年的折舊及會計(jì)分錄。

　　4.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險費(fèi)78萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

　　(2)2009年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實(shí)際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險公司收取賠償款10萬元,該賠償款尚未收到。

　　工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(不含增值稅)為40萬元。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款243.88萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2012年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2 000萬元，增值稅率為17%。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計(jì)分錄。

　　(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。

　　(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。

　　(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　5.AS公司2009年購建一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項(xiàng)工程，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費(fèi)15萬元，途中保險費(fèi)70萬元，款項(xiàng)已支付。

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬元，以銀行存款支付。

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結(jié)算。

　　(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會計(jì)分錄;

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會計(jì)分錄;

　　(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會計(jì)分錄;

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會計(jì)分錄;

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會計(jì)分錄;

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會計(jì)分錄;

　　(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會計(jì)分錄;

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計(jì)分錄。

　　6.2010年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;

　　(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;

　　(5)計(jì)提工程人員工資95 800元;

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

　　(7)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

　　(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　四、閱讀理解

　　1.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2010年11月1日，甲公司“專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬元。

　　(1)2010年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元。

　　(2)2010年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2010年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。

　　(4)2010年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。

　　(5)2010年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有()。

　　A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計(jì)分錄

　　B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備

　　C.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項(xiàng)儲備”科目

　　D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　(2).甲公司2010年11月份正確的會計(jì)處理有( )。

　　A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目

　　B.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，貸記“專項(xiàng)儲備”科目

　　C.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲備

　　E.購入安全防護(hù)設(shè)備400萬元計(jì)入在建工程成本

　　(3).甲公司2010年12月份正確的會計(jì)處理有()。

　　A.安裝人員薪酬0.6萬元計(jì)入在建工程成本

　　B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元

　　C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬元的累計(jì)折舊

　　D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

　　E.“專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目反映

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人。2010年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)1.5萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資2萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為15萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.55萬元，市場價格(不含增值稅)為15.75萬元。設(shè)備于2010年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).甲公司該設(shè)備的入賬價值是( )。

　　A.321.05萬元 B.319.25萬元 C.318.5萬元 D.372.05萬元

　　(2).甲公司該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。

　　A.15.925萬元 B.15.975萬元 C.16.05萬元 D.18.6萬元

　　3.A公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月20日，A公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2010年12月31日，A公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為560萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變。預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬元。

　　(3)2011年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，同時對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為325萬元，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

　　(4)2012年3月30日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，A公司以銀行存款支付工程總價款320萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。2012年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).A公司2009年12月20日取得該設(shè)備的入賬價值為()。

　　A.702萬元 B.720萬元 C.722萬元 D.700萬元

　　(2).A公司2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()。

　　A.92.3萬元 B.69.7萬元 C.182萬元 D.112萬元

　　(3).A公司2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為()。

　　A.540萬元 B.500萬元 C.652.3萬元 D.560萬元

　　(4).A公司2012年3月30日改良后的設(shè)備原值為()。

　　A.594.93萬元

　　B.520萬元 C.594萬元 D.500萬元

　　(5).A公司2012年改良后的設(shè)備折舊額為()。

　　A.158.01萬元 B.158.65萬元 C.178.02萬元 D.178.48萬元

　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)，那么本題目中公允價值與協(xié)議價值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價值不公允，所以應(yīng)該按公允價值計(jì)量。該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000+10 000+24 000×10%=466 400(元)。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2. 【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500×(17%+10%)=435(萬元)。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4. 【正確答案】：A【答案解析】：按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5. 【D】：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6. 【正確答案】：C【答案解析】：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出應(yīng)予資本化，借記“在建工程”科目。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7. 【正確答案】：B【答案解析】：廠房的入賬價值=400+240+240×17%+150+21=851.8(萬元)。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8. 【正確答案】：D【答案解析】：設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);

　　已提折舊=339×4/10×9/12=101.7(萬元);報廢凈損失=339-101.7-18-12=207.3(萬元)。【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9. 【正確答案】：B】：企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。所以B選項(xiàng)正確。【該題針對“持有待售的固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10. 【正確答案】：B【答案解析】：盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計(jì)差錯處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.【A】在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營業(yè)外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報廢或毀損或在建工程項(xiàng)目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，若是非籌建期間則直接計(jì)入營業(yè)外支出。【針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)考核】

　　12. 【正確答案】：D【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價值=600+3+5+88.47=696.47(萬元);該設(shè)備于2009年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2009年10月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2009年10月份到2010年9月末，所以2009年應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬元);

　　2010年的前9個月應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×9/12=208.94(萬元);

　　2010年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應(yīng)計(jì)提的折舊=(696.47-696.47×2/5)×2/5×3/12=41.79(萬元)。所以，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=208.94+41.79=250.73(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13. 【正確答案】：A【答案解析】：(1)廠房技術(shù)改造支出=(8000-4800)+800×1.17+300+1500-300=5636(萬元);(2)2010年11～12月計(jì)提的折舊額=5636÷10×2/12=93.93(萬元)。【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【D】固定資產(chǎn)入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。【針對“固定資產(chǎn)的折舊”考核】

　　15. 【正確答案】：D【答案解析】：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16. 【正確答案】：A【答案解析】：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17. 【正確答案】：B【答案解析】：本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.40萬元(36×40%)。【針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18.【C】：前3個月折舊=(3600÷5)×3/12=180萬元，后4個月折舊=[(3600/5×2+96)÷4]×4/12=128萬元，全年折舊=180+128=308萬元。【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19. 【正確答案】：D【答案解析】：第1年折舊額=(80 000-5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000-5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000-5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的賬面價值=(80 000-25 000-20 000-15 000)=20 000(元);計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20 000-18 000=2 000(元)，計(jì)提減值后的賬面價值為18 000元。【該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　20.【C】選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。【針對“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　21. 【C】：預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價值(即不可撤銷合同中的售價)-處置費(fèi)用，若該預(yù)計(jì)的凈殘值低于固定資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)按其差額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。【該題針對“持有待售的固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　22. 【正確答案】：D【答案解析】：在采用自營方式建造辦公樓的情況下，工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、工程人員工資以及為工程提供的水電等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入建造的固定資產(chǎn)成本;至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　23.【A】購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。【針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)考核】

　　24. 【正確答案】：D【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【ACD】B選項(xiàng)，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。E選項(xiàng)，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。【針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”考核】

　　2. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;選項(xiàng)B，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))領(lǐng)用原材料時，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息計(jì)入當(dāng)期損益。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.【BCD】：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算;盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計(jì)差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5. 【正確答案】：BC【答案解析】：建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6. 【正確答案】：BCDE【答案解析】：企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。【該題針對“持有待售的固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7. 【ACDE】：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、發(fā)生減值，將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出和購買固定資產(chǎn)時所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加;發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10. 【正確答案】：CDE【答案解析】：選項(xiàng)A，不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價值;選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間所計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用，不影響當(dāng)期損益。【該題針對“固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值;選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用科目。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.【ABCE】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。【針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項(xiàng)B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。【該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、計(jì)算題

　　1. 【正確答案】：(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計(jì)分錄。

　　固定資產(chǎn)入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬元)

　　借：固定資產(chǎn) 90 436

　　貸：在建工程90 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債436

　　(2)編制2008年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。

　　利息費(fèi)用=436×5%=21.80(萬元)

　　借：財務(wù)費(fèi)用21.80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 21.80 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價值

　　該設(shè)備的入賬價值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬元)

　　(2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額

　　因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

　　2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)

　　2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)

　　(屬于折舊年度和會計(jì)年度不一致的情況)

　　2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元)

　　計(jì)提折舊時需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2011年計(jì)提折舊的時間是3個月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2011年只有3個月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2011年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二個折舊年度是2010年4月1日至2011年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計(jì)算2011年1～3月份的折舊實(shí)際上就是第二個會計(jì)年度中三個月的折舊。

　　(3)編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 309.6

　　累計(jì)折舊 550.4

　　貸：固定資產(chǎn) 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產(chǎn)清理 306

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出 4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：(1)購買和領(lǐng)用物料時：

　　借：工程物資 456 300

　　貸：銀行存款 456 300

　　借：在建工程 456 300

　　貸：工程物資 456 300

　　(2)領(lǐng)用本公司原材料

　　借：在建工程 42 471

　　貸：原材料 42 471

　　(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品

　　借：在建工程 61 500

　　貸：庫存商品 48 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 (50 000×17%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000 (50 000×10%)

　　(4)應(yīng)付安裝工人工資

　　借：在建工程 10 950

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10 950

　　(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn) 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)

　　貸：在建工程 571 221

　　(6)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)

　　借：制造費(fèi)用 71 402.625

　　貸：累計(jì)折舊 71 402.625

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計(jì)分錄。

　　借：工程物資 (2 200+78)2 278

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374

　　貸：銀行存款 2 652

　　(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計(jì)分錄。

　　借：在建工程 2 278

　　貸：工程物資 2 278

　　借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　借：在建工程 70.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 70.4

　　前三筆分錄可以合并寫：

　　借：在建工程 2 448.4

　　貸：工程物資 2 278

　　原材料 100

　　應(yīng)付職工薪酬 70.4

　　借：營業(yè)外支出 40

　　其他應(yīng)收款 10

　　貸：在建工程 50

　　借：在建工程 20

　　貸：原材料 20

　　借：庫存商品 40

　　貸：在建工程 40

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn) (2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4

　　貸：在建工程 2 378.4

　　(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。

　　2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)

　　(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　①未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)

　　②公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元,所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。

　　(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 371.28

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 371.28

　　(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　2011年改良前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。

　　借：在建工程 1 456.12

　　累計(jì)折舊 (392+159)551

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 371.28

　　貸：固定資產(chǎn) 2 378.4

　　(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　生產(chǎn)線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬元)。

　　(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 (1 700-70×2)1 560

　　累計(jì)折舊 140

　　貸：固定資產(chǎn) 1 700

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2 000×17%)340

　　借：固定資產(chǎn)清理 440

　　貸：營業(yè)外收入 440

　　【針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”考核】

　　【正確答案】：(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會計(jì)分錄

　　借：預(yù)付賬款—建筑工程(廠房)100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會計(jì)分錄

　　借：工程物資 585

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

　　貸：銀行存款 670

　　(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會計(jì)分錄

　　借：在建工程—待攤支出 15

　　貸：銀行存款 15

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會計(jì)分錄

　　借：在建工程—在安裝設(shè)備 585

　　貸：工程物資 585

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會計(jì)分錄

　　借：在建工程—建筑工程(廠房) 130

　　—安裝工程 (生產(chǎn)線) 50

　　貸：銀行存款 80

　　預(yù)付賬款 100

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會計(jì)分錄

　　借：在建工程—待攤支出10

　　貸：銀行存款 10

　　借：銀行存款 5

　　貸：在建工程—待攤支出5

　　(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會計(jì)分錄

　　待攤支出合計(jì)=15+10-5=20(萬元)

　　在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)

　　在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)

　　在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

　　借：在建工程—在安裝設(shè)備 15.29

　　—建筑工程(廠房) 3.4

　　—安裝工程 (生產(chǎn)線) 1.31

　　貸：在建工程—待攤支出 20

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)—廠房 133.4

　　—生產(chǎn)線 (600.29+51.31)651.6

　　貸：在建工程—在安裝設(shè)備 (585+15.29)600.29

　　—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4

　　—安裝工程 (生產(chǎn)線) (50+1.31)51.31

　　【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資

　　借：工程物資 585 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程—廠房 545 000

　　貸：工程物資 545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程—廠房 74 880

　　貸：原材料 64 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程—廠房 50 000

　　貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 50 000

　　(5)計(jì)提工程人員工資

　　借：在建工程—廠房 95 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 95 800

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

　　借：固定資產(chǎn)—廠房 765 680

　　貸：在建工程—廠房 765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料 34 188.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)—廠房 34 320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 34 320

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、閱讀理解

　　1. (1). 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2). 【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲備。相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi) 20

　　借：專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi) 1

　　貸：銀行存款 1

　　借：在建工程 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

　　貸：銀行存款 468

　　【該題針對“專項(xiàng)儲備的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3).

　　【正確答案】：ABCDE【答案解析】：相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程 0.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6

　　借：固定資產(chǎn) 400.6

　　貸：在建工程 400.6

　　借：專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6

　　貸：累計(jì)折舊 400.6

　　【該題針對“專項(xiàng)儲備的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2. (1). 【正確答案】：C

　　【答案解析】：設(shè)備的入賬價值=300+1.5+2+15=318.5(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年應(yīng)計(jì)提折舊=318.5/10×6/12=15.925(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3. (1). 【正確答案】：C

　　【答案解析】：取得該設(shè)備的入賬價值=700+2+20=722(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(722-25)/10=69.7(萬元);2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(722-69.7)-560=92.3(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3). 【正確答案】：B

　　【答案解析】：2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(560-20)/9=60(萬元);

　　2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值=560-60=500(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(4). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2012年3月30日改良后設(shè)備原值

　　對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值=500(萬元)

　　加：發(fā)生的后續(xù)支出：320(萬元)

　　減：被更換部件賬面價值：325-(69.7+60)×325/722-92.3×325/722=225.07(萬元)

　　對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后的原價=500+320-225.07=594.93(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(5). 【正確答案】：D

　　【答案解析】：2012年改良后的設(shè)備折舊=594.93×2/5×9/12=178.48(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)

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