財務審計報告優秀

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財務審計報告優秀1

　　為加強財務管理，合理使用資金。醫院組織有關人員于20xx年3月9日對醫院財務收支情況進行了內部專項審計。具體情況如下：

　　一、審計情況：

　　1、年末總收入285萬元，全部為醫療收入。

　　門診收入231萬元，其中：掛號收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。

　　住院收入51萬元，其中：床位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術收入8.2萬元、藥品收入14萬元。

　　2、年末總支出267.4萬元，其中：醫療業務成本31萬元，其他支出236.4萬元。

　　總支出中：人員經費122萬元，其中：基本工資91萬元、績效工資31萬元。

　　3、年末總資產133.8萬元。

　　流動資產21.8萬元，其中：貨幣資金10.5萬元、應收帳款6.7萬元、存貨4.6萬元。

　　固定資產112萬元。

　　固定資產原值118.1萬元、累計折舊6.1萬元。 固定資產凈值112萬元。

　　4、負債及所有者權益133.8萬元，其中：流動負債116.2萬

　　元(應付帳款31.6萬元、其他應付款84.6萬元)、所有者權益17.6萬元。

　　未分配利潤17.6萬元。

　　5、全年總診療人次數14367人，其中：門診14152人、住院215人。

　　6、全年藥品采購入庫合計金額89.1萬元，全年購入設備3.2 萬元。

　　二、審計評價

　　審計結果表明，醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，能夠較好地合理編制預算，真實反映財務狀況，依法組織收入，努力節約支出;加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效率;加強資產管理，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

　　設備購入合同、安裝、驗收手續齊全，設備采購的付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。全年藥品采購合同、驗收、入庫手續齊全，發票及時準確，付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　三、審計發現的問題

　　1、醫院制定了財務管理、藥品采購驗收等相關管理規章制度，但其中一些并未真正貫徹執行或執行不嚴。應注意改正。

　　2、預算分析僅限于財務數據對比，缺乏業務部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進方案的'追蹤反饋等，由此造成預算執行隨意性大，醫院資金運營效率較低。

　　3、根據設備采購制度能進行設備采購前的市場調查論證工作，但個別小型設備缺乏科室采購申請論證及市場調查資料。

　　四、審計建議

　　1、進一步加強醫院預算管理，業務部門參與財務預算，充分進行各項數據分析對比，提高醫院資金運營效率。

　　2、健全完善相關管理制度，提高貫徹執行力度。加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調查環節的實施，資料整理保管完整。

　　3、進一步完善藥品庫存設施，以確保庫存藥品質量。

財務審計報告優秀2

　　根據集團部署，我們于年X月X日起對集團財務總監某某自年X月至年X月任期內的經濟責任，依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見，現將審計情況報告如下：

　　一、概況

　　某某自年X月起任ABC集團財務總監，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規劃、籌集、運作和管理。

　　本次離任審計時間跨度為年X月至年X月，其間集團下達財務總監的主要考核指標：項目年年合計財務填報完成情況說明融資部門預算執行

　　海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序通過了盡職調查，擬上市資產整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，某某公司已轉為外商獨資企業。

　　財務管理制度

　　x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會計核算制度自年1月起全面執行，總部實現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。

　　全面預算管理

　　提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。

　　預算管理已初見成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時修正預算，正式開始編制工程預算。財務分析提交財務分析報告，半年內部往來清理進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門建設員工滿意率>55%，培養1-2個骨干，優秀人才流失≤1人，優秀人才服務期2年以上基本上完成

　　二、考核指標完成情況

　　1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為：萬元。

　　實際完成萬元，其中年萬元，年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規模縮減了萬元。主要原因是宏觀調控對全行業的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。

　　2、預算執行情況，某某所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的.費用報支情況抽查，未見越權和違規審批情況。

　　3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業股權調整，已完成某某字公司的改制工作。

　　4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

　　5、制度建設，集團于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。

　　6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。

　　7、年X月至X月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

　　三、任期內主要工作業績

　　某某在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業績如下：

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在某某總監的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀調控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。

　　3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在年X月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成某某字公司的轉制手續。

　　4、稅務籌劃得到高度重視。年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。

　　5、預算管理作用得到進一步發揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、作為高管，財務總監首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。

　　2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩定。

　　3、融資平臺建設未能滿足集團發展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。

　　由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。

　　五、某某對集團財務工作的建議

　　經與某某交換意見，某某對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：

　　1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰略決策服務。

　　2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與主營行業相關的產業延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環境不同，在項目投資決策時，要評估投資環境，并將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發展的實際情況出發，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實發揮預算的作用。

　　5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。

　　為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

財務審計報告優秀3

　　根據水利部《關于召開臨淮崗洪水控制工程竣工技術預驗收會議的。通知》（辦建管[20xx]號）文件的要求，臨淮崗洪水控制工程（以下簡稱臨淮崗工程）竣工技術預驗收財務審計組于20xx年6月16日至19日在安徽省霍邱縣對臨淮崗工程竣工財務決算進行了預驗收。財審組由名專家組成（名單附后）；水利部淮河水利委員會，水利部淮委臨淮崗工程建設管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會議。

　　財審組專家觀看了臨淮崗工程建設錄像，聽取了竣工財務決算編制及審計等方面的工作回報，查閱了財務管理、會計核算、審計、專項檢查等有關資料，依據基本建設財務管理、竣工財務決算編制規程等有關規定，對《臨淮崗工程竣工財務決算》進行了審查。經充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術預驗收財務審計組報告。一、概算批復情況

　　水利部水總[20xx]187號文批復臨淮崗工程概算投資萬元，中央投資70%，為萬元，安徽省投資30%，為68006萬元；國家發展改革委員會以《關于下達20xx年第三批治淮骨干工程中央預算內專項資金投資計劃的通知》（發改投資[20xx]1781號）將中央投資調整為萬元，占投資80%，安徽省投資調整為45349萬元，占投資20%。其中：主體工程投資為萬元，安徽省淹

　　沒影響處理工程投資為18694萬元，河南省淹沒影響處理工程投資為26353萬元，壩區占地及移民安置工程投資為41929萬元，耕地占用稅為5808萬元。投資來源為：非經營性基金、財政預算內專項資金、中央水利建設基金、安徽省預算內投資和安徽省水利建設基金。工程建設內容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒影響處理工程等，其中主體工程包括：填筑主壩7.34km、副壩69.06km，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進洪閘和臨淮崗船閘，擴挖上、下游引河14.39km。規劃安置人口25635人，永久占地1.92萬畝，臨時占地1.74萬畝。主體工程施工總工期5年。

　　二、計劃下達及資金到位情況(一)計劃下達

　　1、水利部淮委于20xx-2023年分9次累計向淮委建管局下達臨淮崗工程的中央投資計劃萬元，詳見下表：

　　2、安徽省水利廳于1999-20xx年分13次累計下達臨淮崗工程的安徽省配套投資計劃45349萬元，詳見下表：

　　中央投資計劃與安徽省地方投資計劃已全部下達完畢。 (二)資金到位

　　累計到位資金萬元，其中：中央投資到位為萬元（非經營性資金為89187萬元，財政預算內專項資金為73250萬元，水利建設基金為18900萬元），安徽省投資到位為45349萬元（預算撥款為30149.70萬元，水利建設基金為15199.30萬元）。見下表：

　　中央基建基金撥款到位情況表

　　單位：萬元

　　安徽省地方配套投資到位情況表

　　單位：萬元

　　中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。三、投資完成及交付資產情況

　　截止到20xx年12月31日，臨淮崗工程共完成投資萬元。其中：建筑安裝工程投資.02萬元，設備投資12321.58萬元，待攤投資91742.49萬元，其他投資894.91萬元。淹沒影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復概算86976萬元，由項目法人分別與

　　豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負責組織實施，投資全部完成（其中3147.74萬元列入未完工程）。

　　截止200年月日，已形成交付使用資產萬元，其中淮委建管局實施部分（主體工程）萬元，安徽省建管局實施與引河有關的主體工程27976萬元，安徽省淹沒影響處理工程18694萬元，河南省淹沒影響處理工程26353萬元，占地拆遷及移民安置41929萬元。

　　四、投資包干節余

　　臨淮崗工程共形成節余資金5783.44萬元，占概算總投資的2.55%。其中：淮委建管局實施部分（主體工程）實現投資包干節余為4542.16萬元，占對應概算4.07%；安徽省建管局實施與引河有關的主體工程為1050.44萬元，占對應概算3.75%；安徽省淹沒影響處理工程為190.85萬元，占對應概算1.02%。

　　五、預計未完工程投資及預留費用

　　截止到20xx年12月31日，未完工程及預留費用合計為9,599.80萬元，其中：未完工程為5,090.43萬元，預留費用為4,509.37萬元，未完工程及預留費用占概算總投資的4.23 %。經審計確認，截止20xx年3月17日，臨淮崗工程未完工程及預留費用總額為6,355.87

　　萬元，其中：未完工程3,016.65萬元，預留費用3,339.22萬元，未完工程及預留費用占概算總投資的2.80%，符合驗收規程要求。未完工程投資及預留費用完成情況詳見下表。

　　臨淮崗工程未完工程投資及預留費用表

　　單位：元

　　六、財務管理情況

　　為做好臨淮崗工程的財務管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳

　　高度重視，加強監督指導。淮委建管局作為項目法人，在嚴格按照國家關于水利建設資金使用的`管理規定使用建設資金的基礎上，結合臨淮崗工程建設實際情況制定了一系列內部控制制度，會計核算及財務管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對工程安全和干部安全也起到了積極作用。

　　七、審計檢查情況臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自20xx年正式開工建設以來，經歷了國家審計署南京特派辦審計，國家發改委重大項目稽察辦、水利部稽察辦的稽察，水利部委托南京興光會計師事務所的財務檢查等共8次審計稽查。對審計、稽察和財務檢查中發現的問題，淮委建管局均按有關要求進行了整改。

　　水利部委托北京萬隆松德會計師事務所于20xx年3月12日至4月16日對總體竣工決算進行了審計。出具了（審計報告）。審計認為：臨淮崗洪水控制工程按照國家批準的建設內容和標準完成建設任務，投資控制在批準概算范圍內，并形成一定節余，項目建設過程中認真執行項目法人責任制、招投標制、建設監理制和合同管理制。認真按照建設單位會計制度和財務管理辦法進行財務管理，內部控制制度健全有效。積極順應國庫集中支付改革，該項目是中央財政第一家財政直接支付改革試點成功項目，國庫集中支付改革成功實踐，保證了資金安全，對工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財

　　務決算報告符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》的要求，反映了該工程項目投資完成情況，能夠作為該項目竣工驗收的依據。

　　八、竣工財務決算報告編制情況

　　20xx年1月，項目法人就開始著手臨淮崗工程竣工財務決算的編制工作。根據水利部《關于臨淮崗洪水控制工程驗收有關問題的批復》（辦建管[20xx]123號）精神，依照水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》(SL19-20xx)（水國科[20xx]39號），結合臨淮崗工程建設管理的特點和實際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財務決算編制方案》（臨建管[20xx]2號），該方案包括編制依據，結構體系，編制主體、對象及分工，組織實施及編制進度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財務決算編制工作中遇到的技術難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財務決算的編制質量和編制進度。

　　臨淮崗洪水控制工程是國家重點治淮工程，建設周期長、單項工程多、管理要求高。主管部門及項目法人高度重視竣工財務決算編制工作，水利部、淮委對竣工財務決算編制工作進行了業務指導。

　　20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程（分淮委實施部分和安徽省實施部分）竣工財務決算、河南省淹沒影響處理工程竣工財務決算、安徽省淹沒影響處理工程竣工財務決算和壩區占地及移民安置工程竣工財務決算等5個單項竣工財務決算，并通過了竣工決算審計。20xx年2月，在統一調整竣工決算基準日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財務決算。20xx年4月，根據北京萬隆松德會計師事務所對總體工程竣工決算審計意見，對總體竣工財務決算進行了調整。20xx年6月，淮委組織相關專家對總體竣工決算進行了審核，認為總體決算編制內容全面、數據準確、資料完整、重點突出，符合竣工財務決算編制規程規定，總體竣工財務決算如期編制完成并通過審計，為總體工程竣工驗收創造了條件。

　　九、意見和建議

　　（一）嚴格按照基建程序加快未完工程的施工進度，對預留費用本著節儉原則使用。

　　（二)該項目共實現包干節余元，其中：淮委建管局實施部分為元，安徽省建管局實施與引河有關的主體工程為元，安徽省淹沒影響處理工程為元。包干節余資金的處理應嚴格按照《基本建設財務管理若干規定》(財建[1998]4號）執行。

　　（三）抓緊清理、結清往來款項。十、驗收結論

　　臨淮崗工程是國家重點水利項目。水利部、安徽省政府、淮委等對臨淮崗工程建設高度重視。項目法人、各建設主體嚴格管理，工程已按批準的內容完成，工程竣工財務決算已通過審計。

　　財審組認為臨淮崗工程財務管理、會計核算規范，投資控制有效。竣工財務決算編制符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》(SL19-20xx)。同意提請竣工驗收委員會驗收。

　　臨淮崗工程竣工驗收技術預驗收財務審計組

　　二○○七年六月

　　附件：臨淮崗工程竣工驗收技術預驗收財務審計組專家簽字表

財務審計報告優秀4

　　根據醫院內部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進行內部專項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛生系統協議采購目錄》、《湖州市衛生系統部門集中采購限額標準以下醫療設備采購管理措施》和醫院有關設備、藥品采購相關法律法規或政策規定執行等。

　　一、 審計總體情況

　　已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫院設備管理委員會討論形成紀要、醫院設備年度采購計劃請示、衛生局的指示等文件。

　　20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

　　設備抽查，通過招投標方法購入設備：排隊叫號系統、數字X線設備成像系統、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續齊全，設備采購的.付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續齊全，發票及時準確，付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　二、 審計中發現的問題

　　1、 根據設備采購制度能進行設備采購前的市場調查論證工作，但個別設備缺科室采購申請論證及市場調查資料。

　　2、 能對數字X線設備成像系統、血氣分析儀等大型設備利用效果進行評價，缺少對新增的小型設備利用效果評價資料。

　　三、 審計建議

　　1、 對已建立的設備管理制度進行完善，加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調查環節的實施，資料整理保管完整。

　　2、 健全設備利用效果評價制度，對新增中、小型設備利用效果的評價。

財務審計報告優秀5

　　市審計局:根據(19 )審代字第10號《審計任務書》，我們于19 年 月 日至 月 日對國營 百貨商場19 年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金表、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。

　　查明:該商場1994年度盡管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由于財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現并落實的有:隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。

　　現報告如下:

　　(一)被審計單位概況國營 百貨商場系 市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19 年 月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有干部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營業的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產核算員。近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。但是，據有關部門介紹并從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態，需采取措施，進一步加強。

　　(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務收支錯弊問題和處理意見如下:

　　1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

　　(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19 年 月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長 承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

　　(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發現，該三個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的'進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長 承認錯誤，并稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經查證， 所述屬實。以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務局同意，處以一倍的罰金。

　　2.隱匿收入，偷漏所得稅

　　(1)該商場自19 年 月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入 應付款 其它應付款 的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作 意外 支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7，510元。

　　(2)該商場1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1，650元，采用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業 其他收入 帳戶，并應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作 意外 開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重后果應立即補交所漏營業稅826.5元，余額轉入1994年3月份 其他收入 帳戶計算損益。

　　3.擴大商品流通費開支

　　(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入 費用 其他費用 。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

　　(2)19 年 月 日支付 購消防運動會獎品 一筆計493元，列入費用其他費用 。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。

　　(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20，503元，以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費用 保管費 列支。經查兩項工程的有關文件證實，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應由企業 更新改造基金 列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。

　　4.亂對其他支出

　　(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由 企業留利基金 承擔，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以 待轉罰款 為名先在 應收款 其他應收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經理 的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現行財務制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務局同意處以一倍罰金。

　　(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營 百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，并未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議:

　　(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。

　　(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，并采取措施予以改進。

　　(3)該商場經理 和財計股長 對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

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