財務調查報告

時間：2023-04-01 14:14:49 報告我要投稿

財務調查報告

　　在日常生活和工作中，報告十分的重要，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編為大家整理的財務調查報告，歡迎大家分享。

財務調查報告

財務調查報告1

　　一﹑調查目的與方法

　　無論任何企業(yè)都把“財務”作為企業(yè)運作的核心，只有過硬的財務預算才能給企業(yè)帶來先前無后的經(jīng)濟效益的發(fā)展。為了將在校所學的專業(yè)知識,與平時所學的理論在工作中的經(jīng)驗相結合，從而加強對會計工作有自己的獨到見解，并且希望通過此次的調查結果來檢驗自己的會計功底和預算流程與會計管理方法

　　二、調查時間、對象與方法

　　20xx年4月20日－5月01日，我采用實地調查法和資料查閱法對南京三泰制衣有限公司（以下簡稱三泰公司）的財務情況進行了調查。在調查過程中，得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著客觀，求實的原則，詳查了相關會計資料。現(xiàn)將調查情況報告如下：

　　三、調查結果與分析

　　（一）企業(yè)財務現(xiàn)狀

　　“三泰公司”于20xx年7月成立，從事服裝加工出口，現(xiàn)有注冊資本118萬元。至20xx年12月止該公司累計虧損140萬元，潛虧60萬元，實際虧損200萬元。經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239．9萬元，財務費用223．7萬元，銷售費用10萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元，盈余公積虛掛23萬元。20xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬元，負債1519萬元，所有者權益－382萬元，資產(chǎn)負債率126％，目前處于資不抵債的狀況。

　　由于三泰公司領導層對財務管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務運作機制，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務管理不可控制，幾年來企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說是經(jīng)營上的失敗，不如說是財務上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考核制度，造成經(jīng)營當中成本管理失控。

　　其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。

　　其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車間或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。

　　其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細帳或備查輔助帳，在計算時，一次性進入制造費用中，例：20xx年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等，未按逐月攤消，使當期成本過高。

　　其四、財務人員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。

　　其五、成品庫設置車間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領料單，上報資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫帳，材料庫帳與財務科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實際生產(chǎn)成本不準確，無法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結構進行合理的調整。

　　事實上，“三泰公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結果，在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結構不調整的情況下，就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多。事實也是如此：07、08、09、10年的銷售收入分別是：11萬元、71．5萬元、323．7萬元、438萬元，虧損分別是：15．6萬元、104．4萬元、155．2萬元、141．5萬元，累計銷售收入844萬元。累計虧損440萬元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積－23萬元）。

　　（二）財務狀況分析

　　“三泰公司”從20xx年7月成立，至20xx年12月止，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本占銷售收入 93％。累計發(fā)展管理費用239．9萬元，財務費用223．7萬元，合計464萬元，占累計虧損500萬元的95％，虧損500萬元，擠占流動資金周轉，費用的節(jié)約是效益增加的直

　　接途徑。預付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金占用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產(chǎn)凈值698萬元，占資產(chǎn)1457萬元的49％，流動資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元占84．22％，其中部分資金成本高達24％。

　　舉債（借款）經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎。“功鑫公司”的實際情況是，20xx年12月末的負債總額為1519萬元，其中：農(nóng)行借款就占1232萬元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金占負債總額的65．86％，資金周轉緩慢勢成必然。不到35％的資金流動難于承擔84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那么這個高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。

　　四、調查中發(fā)現(xiàn)的問題

　　（一）憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無任何支、收單位或個人簽字憑據(jù)。20xx年1月17號憑、退股金110，000，00元，20xx年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，20xx年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、20xx年3月16號憑，直接預付板材款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。20xx年3月20號、40號憑、無任何領導簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。

　　（二）不嚴格按現(xiàn)行權責發(fā)生制核算，說明財會基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。例：20xx年3月19號、32號憑，支付上月電費5000元，按權責發(fā)生制因記入上月相關費用中予以沖抵。

　　（三）沒有建立完善的'成本核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標成本制度，成本責任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。例：20xx年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負成本12557.89元，已完工未結轉的模具修理成本3585．69元未轉入產(chǎn)品成本。反映出成本結轉不規(guī)范。

　　（四）材料領料單填制不規(guī)范，有的無申領人、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單。例：20xx年5月19號領，領用機油5瓶、9號縫紉針，即無領用人簽字也無用途說明。

　　（五）借款單、收據(jù)、報銷單的報批制度未嚴格執(zhí)行，各項規(guī)章制度傳閱，保管不健全。例：20xx年1月2號，5號憑，業(yè)務員王平報銷差旅費2360元，報銷單無領導簽字，也無附原始附件。

　　五、改進建議

　　三泰公司經(jīng)過加強財務管理、降低-制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的。現(xiàn)針對“三泰公司”具體存在的問題，提出改進建議附后。

　　（一）盤活存量：及時清理收回應收款項；清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。

　　（二）加強銀行存款管理；按要求分設明細帳；按月編制銀行存款調節(jié)表，由會計勾兌，出納清理未達帳。

　　（三）編制資金計劃（季或年）表，便于靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。

　　（四）調整借款結構，降低籌資成本。

　　（五）建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度。即：以市場為導向，成本為基礎，盈利為目的。

　　（六）測算每個產(chǎn)品的目標成本，對每個品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。

　　（七）在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上，調整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。

　　（八）建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執(zhí)行。

　　（九）建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門、個人后，要及時對實際成本進行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。

　　（十）以財務科為主，不定期對成本核算過程進行核對，分析差異原因，提出解決辦法。

　　（十一）建立“一枝筆”審批制度，嚴把開支關。

　　（十二）建立內(nèi)部財務管理制度，做到收支有合理依據(jù)，帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

　　（十三）嚴格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，會計核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實。

　　六、總結

　　綜上所述想要作為一名合格的會計預算員，且精通各類財務分析。他的工作好比企業(yè)的心臟，心臟不跳動隨之企業(yè)的肢體也將僵持。他的能力直接影響著企業(yè)的興起與衰退，所以每個企業(yè)都必需要要求財務管理員靈活掌握財務預算方法和懂得企業(yè)規(guī)避風險的手段。由此分析告知我們無論任何企業(yè)“財務”是操作的主干，是企業(yè)的靈魂。

財務調查報告2

　　財務報告是反映一定時期企業(yè)財務狀況和經(jīng)營狀況的書面文件。是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的結果和最后環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)會計的日常核算雖然經(jīng)過了原始憑證加工成記賬憑證，又按業(yè)務性質、類別登記入賬簿，已能連續(xù)、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的概況，但仍然比較分散，作為主管部門、投資人、債權人、企業(yè)職工也不可能因要了解企業(yè)經(jīng)營或財務狀況而去翻閱憑證或賬簿資料。因此，必須在日常核算基礎上，把分散在賬簿中的會計信息，用財務報告的形式集中概括反映出來。這對于各方面了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況都是很有幫助的。

　　企業(yè)編制財務報告的目的，就是為報表使用者提供投資、決策信息。

　　投資者通過閱讀財務報告，要得知投資的風險與報酬。企業(yè)在編制財務報告時也應側重提供資產(chǎn)資本結構，盈利能力和利潤分配政策等。

　　債權人通過閱讀財務報告，可以了解企業(yè)的負債比例，信貸資金使用情況及償債能力。企業(yè)在編制財務報告時，也應重點提供反映企業(yè)償債能力的數(shù)據(jù)。

　　國家行政管理機關，如工商行政管理局、國家稅務局(所)、地方稅務局(所)、統(tǒng)計局(所)通過閱讀財務報告了解企業(yè)經(jīng)營狀況、財務狀況、稅金交納情況等。企業(yè)的財務報告也應為這些部門提供相關的企業(yè)資金運用、分配情況，資產(chǎn)運營情況，為國家宏觀經(jīng)濟提供決策信息。

　　企業(yè)管理人員通過閱讀財務報告，可以了解企業(yè)各項經(jīng)營成果和不足，檢查企業(yè)財務計劃，生產(chǎn)經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況，找出問題，總結成績，預計企業(yè)未來發(fā)展狀況。

　　企業(yè)職工通過財務報告，了解企業(yè)福利情況，未來發(fā)展狀況，通過企業(yè)的債務結構和盈利能力了解企業(yè)的穩(wěn)定性和發(fā)展可能性。

　　(一)財務報告的分類

　　《會計法》中規(guī)定“財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成”，會計報表是財務報告的主體部分，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表；會計報表附注是為財務報表的內(nèi)容而對報表的有關項目所做的解釋；財務情況說明書是為了了解和評價單位財務狀況和經(jīng)營成果所提供的書面資料，主要說明單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、稅金交納情況、資金增減情況；資產(chǎn)負債表日至報出財務報告前發(fā)生的對單位財務狀況變動有重大影響的事項；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項。但我們這里所說的分類，多指財務報表的分類。財務報表可以根據(jù)需要，按不同的標準進行分類。

　　1．按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

　　反映企業(yè)財務狀況的會計報表，如資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表；反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計報表，如損益表(也稱利潤表)；反映企業(yè)利潤分配情況的會計報表，如利潤分配表。

　　2．按編報時間分，可以分為月報、季報和年報

　　月報一般要求按月編制，編報及時、明了，我國月報表包括資產(chǎn)負債表，損益表(利潤表)。年報表有現(xiàn)金流量表、利潤分配表，年度資產(chǎn)負債表，損益表(利潤表)。現(xiàn)金流量表，利潤分配表，平時不要求提供，只有在年度未了要求編制。在我國，上市公司還要求提供中期財務報告（僅指半年報)。而對于季報沒有特別要求。

　　3、按編制單位分類，可以分為單位報表、匯總報表和合并會計報表

　　單位報表是指個別會計主體根據(jù)企業(yè)自身會計資料加工而成的會計報表。匯總報表是由主管單位，根據(jù)所屬各單位會計報表匯總編制的財務報表。合并會計報表是由控股集團公司，根據(jù)母公司和子公司個別會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團經(jīng)營成果財務狀況及變動情況的會計報表。

　　4．按服務對象分類，可以分為對外報表和對內(nèi)報表兩種

　　對外報表是指報送給企業(yè)外部的國家財稅機關、借款銀行、主管部門、投資人和其他報表使用人的會計報表，這些報表包括資產(chǎn)負債表，損益表(利潤表)，利潤分配表和現(xiàn)金流量表，這些報表的格式是按會計準則要求，按統(tǒng)一格式和規(guī)定的指標體系編制。對內(nèi)財務報表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要編制，如企業(yè)主要產(chǎn)品成本表，單位產(chǎn)品成本表，期間費用明細表，主要產(chǎn)品(商品)銷售收入表等，其種類、格式都無統(tǒng)一規(guī)定。

　　(二)會計報表的編制要求

　　為了保證會計報表真實、準確、及時、可使用，會計準則對企業(yè)財務報表的要求是：

　　(1)真實可靠，企業(yè)財務報表必須真實地反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營狀況，所以首先要求編制財務報表數(shù)字來源是真實可靠的，否則可能對報表閱讀人產(chǎn)生信息誤導，使之對企業(yè)產(chǎn)生錯誤評價與判斷，做出錯誤決策；另外還要求報表計算及報表內(nèi)、各報表之間勾稽系沒有邏輯錯誤是真實可靠的。

　　(2)相關可比，企業(yè)財務報告所提供的'會計信息應與報表使用者要求提供的數(shù)據(jù)相關，并且能與同行業(yè)或與企業(yè)不同時期的會計資料進行比較。只有達到相關可比，報表資料才對于使用者有用，才可以通過報表資料了解企業(yè)發(fā)展情況、現(xiàn)行狀況及發(fā)展趨勢。

　　(3)全面完整，企業(yè)會計報表必須按規(guī)定的種類、格式和項目內(nèi)容填報齊全，相關指標能相互銜接，完整地反映企業(yè)財務活動的過程和結果，以滿足各方面分析、決策的需要。

　　(4)編報及時，財務報表所提供的會計資料，有很強的時效性，如果編報不及時，很有可能就會失去它應有的價值。所以財務報表必須按規(guī)定時間和報送方式，及時轉送相關部門。

　　(5)便于理解，由于大多數(shù)報表使用者雖然對財務報表有一定閱讀能力，但是不一定能理解，所以會計報表所提供的資料應使報表閱讀人清晰明了，便于理解，否則會計報表就失去了意義。

　　(三)會計報表編制

　　各財務報表編制都有一定的方法、技巧和要求。企業(yè)在編制會計報表時，會計人員必須要全面了解企業(yè)經(jīng)營情況，賬簿設置情況并按規(guī)定的方法進行會計報表的編制。具體編制方法我們會在第四編中具體解釋。

財務調查報告3

　　一、項目組成員介紹

　　項目負責人：從業(yè)10年的資深注冊會計師

　　項目組成員1我：從業(yè)第33個月的注冊會計師

　　項目組成員2：從業(yè)第16個月的注冊會計師

　　項目組成員3：從業(yè)第36個月的審計員

　　二、項目組任務

　　我們此次的工作性質是財務盡職調查，目標對象是對X集團下屬開采鎳礦石為主的A公司和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進行初步審慎性調查。

　　三、項目組背景

　　X集團為一在全國有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè)，其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰(zhàn)略計劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過買殼上市或則借殼上市的計劃實現(xiàn)資產(chǎn)包流通于證券二級市場。

　　重組上市一般分為兩種：

　　1、買殼上市即先買殼取得上市公司控制權后，再增資配股注入優(yōu)質資產(chǎn)。

　　2、借殼上市則是在實施前即已擁有某上市公司的控制權，然后增資配股注入優(yōu)質資產(chǎn)。而買殼上市的操作方式也有很多不同，有直接在二級市場通過要約收購的方式取得控制權;也有通過定向增發(fā)的形式擴股取得控制權，然后再用增發(fā)的資金購買優(yōu)良資產(chǎn);也有通過特殊方式在證監(jiān)會豁免全面要約的形式下取得控制權等等。

　　根據(jù)不同的操作方式，面對的監(jiān)管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現(xiàn)金的，都要通過發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核，所以很少會有選擇兩種方式都進行的運作。

　　四、項目實施過程

　　1、出師不利未獲取業(yè)務約定書

　　在初步實施該項目的過程中，我們碰到的第一個困難是，從接到通知出差至我們到達客戶現(xiàn)場，總共不到24小時。了解客戶的環(huán)境和實體就更不用談了，最基本的一點，我們連工作目標都不知道是什么。于是項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務約定書。在此，我個人的體會是，從業(yè)審計兩年多，我做的業(yè)務主要集中在IPO和年審，這也是事務所的通用業(yè)務，而通用業(yè)務的業(yè)務約定書也都是大同小異。

　　所以，我也很少意識到業(yè)務約定書對于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此，有必要返回理論層面提起業(yè)務約定書的概念：業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、工作目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

　　A、委托與受托關系可以決定我們以什么樣的身份與被審計單位溝通，如果委托方是被審計單位，即委托方=工作對象責任方，那么我們的身份就是直接受雇者，溝通的方式可以不至于太謹慎和尷尬。假如委托方不是被審計單位，那么我們的身份就是間接受雇者，采取的溝通方式可能需要委婉和謹慎些。特別是在涉及權益性交易時的前期調查，就更應該持謹慎態(tài)度，適當?shù)狞c到為止就可以了，但又必須完成委托方交給我們的任務。因為，有些適可而止的問題可以在后續(xù)的審計過程中解決。

　　B、工作目標和范圍決定了我們實施程序的性質、范圍、及工作重點。也許，業(yè)務約定書規(guī)定我們的工作任務就不是審計，甚至我們使用的指導性準則就不是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等。如筆者參與的X項目指導性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》，在這個文件的指導下實施我們的專業(yè)程序和做出專業(yè)判斷，才能制作出一個委托方需要的成果財務盡職調查報告(對于該描述，我將在下文繼續(xù))。

　　C、報告的格式，通常來說如果是審計業(yè)務，報告格式一般來說大家都知道，無明顯差異，而且大多事務所都有自己的模版。可是，如果業(yè)務約定書約定不是事務所的通用業(yè)務，那么我們就要根據(jù)約定書中委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。

　　盡管項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務約定書的要求，但是要求未果。只獲取了一個信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是，我們開始嘗試理解在《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》中要求會計師事務所在前期需要執(zhí)行的工作，在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。

　　2、會計師事務所核心競爭力業(yè)務財務盡職調查

　　經(jīng)過了解，我們此次項目的任務是受某私募委托對某即將注入上市公司的資產(chǎn)進行初步調查。之后，根據(jù)實際的可行性投資情況，該私募將進行權益性投資，并在之后將其注入上市公司并獲取同等對價股權。由此，我們的任務就是對該項資產(chǎn)包進行一個財務盡職調查(也叫財務審慎性調查)，關注的重點主要集中在對重組上市的實質性障礙(同業(yè)競爭、股權關系、可持續(xù)經(jīng)營等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務和事項的描述及評價、財務報告的合理性、按照上市公司額定標準要求，提供管理層建議書提示公司待完善和整改的地方等等。

　　所謂財務盡職調查，應該是沒有一個準確的概念能夠給予定性。但是，不管是何種定性方式，他們都有一個共同點，即利用會計師事務所的專業(yè)能力為委托方針對被調查單位的財務狀況做出一個合理判斷和預期規(guī)劃。這也是為什么財務盡職調查報告沒有一個標準的模版，因為根據(jù)不同的委托方，在不同的戰(zhàn)略階段，會做出不同的判斷和規(guī)劃，那么報告的重點和格式自然不一樣。

　　故而，目前財務盡職調查報告的水平從絕對意義上決定了會計師事務所的核心競爭力層次，這種水平?jīng)]有大所、小所之分，沒有審計系統(tǒng)好壞之分，純粹就是個人綜合能力(包含項目管理能力)的展現(xiàn)。一般來講，審計業(yè)務只會涉及如何設計程序去發(fā)現(xiàn)問題和規(guī)避法律責任，往往不會從實際意義角度幫助企業(yè)解絕問題(我們暫且不考慮職業(yè)道德規(guī)范)，而財務盡職調查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的.是設計出解決問題的方案(獨立性可以以后再考慮)。

　　根據(jù)個人的理解，財務盡職調查按照需求可以分為以下幾大類：

　　A：權益性融資財務盡職調查

　　所謂權益性融資，即公司的所有者將發(fā)生適當?shù)淖兏渲邪卸ㄏ蛘咭嘤胁欢ㄏ蛘摺Ｔ诖耍腋鶕?jù)預期使用者的不同將權益性融資有分為以下兩種：

　　A1：IPO目標式權益性融資財務盡職調查：

　　該種類型的財務盡職調查是當下最為廣泛和綜合的盡職調查之一，且是最具挑戰(zhàn)的工作。這其中要求項目工作組不單只是具備扎實的《企業(yè)會計準則》和《注冊會計師職業(yè)準則》，而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊》。而真真意義上具備這幾項能力的財務工作者必定已經(jīng)承接過N次IPO財務審計工作，而且在當下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下，只有少數(shù)者依然堅守在會計師事務所的崗位上。所以，這也成為會計師事務所核心競爭力的因素之一。

　　這種類型的財務盡調查要求我們必須關注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利模式、以往一定年度的財務報表分析、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的判斷及其相應財務戰(zhàn)略的選擇、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、企業(yè)預期經(jīng)營成果的規(guī)劃、融資成本的測算(我們所能測算的一般是稅務成本，這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實質性障礙)等。

　　A2;股權收購式權益性融資財務盡職調查：

　　股權收購式權益性融資財務盡職調查相對而言就沒有A1復雜，所以更多是我們工作重點集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利模式、以往一定年度的財務報表分析、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、內(nèi)部控制的了解和評價及建議、盈利預測等。由于股權收購大部分不是面向大眾，而是定向性質的股權交易，所以從監(jiān)管層角度上限制少了很多，為此我們的財務盡職調查的著陸點也應報告使用者的不同而不同。

　　B：債權性融資財務盡職調查：

　　債權性融資財務盡職調查一般適用于銀行和擔保類企業(yè)，該類調查工作相比A類權益性融資而言，工作內(nèi)容相對簡單。主要關注重點在于企業(yè)的經(jīng)營背景和歷史沿革、債務款項所投向的標的資產(chǎn)、針對標的的盈利及預期收益的模式和風險、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營成果分析、企業(yè)未來的資本性支出和潛在債務。

　　C：自我完善型及稅務籌劃性財務盡職調查：

　　該大類財務盡職調查是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要，而專向性的尋找具備一定專業(yè)經(jīng)驗的會計師事務所為其解決和設計專項方案。此種財務盡職調查的報告使用者和委托方必定是同一方，為此在很大程度上，我們對于所取得的資料的真實性和完整性認定都不需要考慮。而相比較A和B類的報告在一定程度上需要消極觀察和考慮起真實性和完整性，特別是在委托方與責任方及報告預期使用者不統(tǒng)一時，我們的工作從自身的報告持續(xù)發(fā)展上講，是應該將其做為鑒證業(yè)務的。

　　PS：以我們項目組為例，雖然此次我們的工作任務不是審計，而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調查工作。可是由于我們的報告預期使用者和報告工作對象的責任方及委托方各不一致。而又涉及權益性交易，所以我們的報告在一定程度上會影響預期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長期將該項目持續(xù)性的經(jīng)營下去，為此，我們有責任將該報告從鑒證業(yè)務角度上執(zhí)行，這樣也才能保證我們工作質量(其實，我們也可以完全充分信任被調查方提供信息的真實性和完整性，但這樣，我們的工作在某種程度上已失去意義)。雖然，這樣會增加我們的工作強度和報告格式，但是，當下會計師事務所正需要以這種責任心的態(tài)度去爭取委托方的信任。最后，也并非所以的財務盡職調查報告不需要復印或則不需要底稿，隨著該類業(yè)務的廣泛推行，雖然在外部責任的要求下，我們不需要底稿，但是從事務所內(nèi)部質量控制和員工考核而言，不需要底稿的做法不能一概而論。

　　C1：自我完善型財務盡職調查：

　　該類盡職調查集中在內(nèi)部控制咨詢，由于筆者對該類業(yè)務接觸較少，只能分個大概，具體請參考其他文獻。

　　C2：稅務籌劃性財務盡職調查：

　　通過以上幾大類的財務盡職調查的分類和解釋，筆者簡單歸納了在財務盡職調查中一般共同需要完成的工作內(nèi)容及注意事項有如下：

　　A：企業(yè)經(jīng)營背景及歷史沿革問題

　　B：公司實際控制人、關聯(lián)方及其業(yè)務范圍介紹

　　C：公司經(jīng)營范圍(包含與B中的同業(yè)競爭、關聯(lián)交易的描述)及盈利模式(包含收入成本來源、核心競爭力、收入確認方式、業(yè)務模式與會計處理的磨合)簡述。

　　D：公司委托會計期間的實際與表現(xiàn)財務狀況及經(jīng)營成果分析及其存在問題和整改建議、存在的特殊行業(yè)或有事項與其建議。

　　E：公司以往及預期財務狀況、經(jīng)營成果分析與其規(guī)劃

　　F：管理層建議書

　　筆者將當前會計師事務所涉及的財務盡職調查大致的分為以上六大塊，其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財務盡職調查報告。

　　回歸我所在的X項目，在項目實施過程中，我們發(fā)現(xiàn)幾個實質性問題，即公司實際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外，還持有全國各地相同礦產(chǎn)資源不下40處，所可能產(chǎn)生的同業(yè)競爭基本不太可能剝離。此外，行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權費用的補繳問題也是困擾了我們和律師很長時間，即使到最后，我們也是依據(jù)謹慎性原則將其披露為一潛在的或有事項。

財務調查報告4

　　一、調查目的

　　為了能夠更深入的了解企業(yè)目前的財務管理狀況，更好地在未來的工作中履行財務管理的責任。我于20xx年1月中旬至20xx年4月末對中麒醫(yī)藥有限公司的財務風險管理進行了調查實習。

　　二、調查對象及調查方法

　　（一）調查的對象

　　本次調查的對象是中麒醫(yī)藥有限公司，該公司的基本情況如下：吉林中麒醫(yī)藥有限公司地處于吉林省長春市高新開發(fā)區(qū)。該公司成立于20xx年，總投資200余萬元，占地800平方米。該公司主要經(jīng)營各種藥品：皮膚病、婦科病、風濕骨病、糖尿病。該公司在董事長劉總的帶領下，經(jīng)歷了幾年的努力，如今的中麒醫(yī)藥有限公司在市場上已經(jīng)占有一定的地位，手中擁有自己固定的網(wǎng)絡。但是近兩年該公司在企業(yè)財務活動中受到各種不確定因素的影響，使該公司的財務收益與預期收益發(fā)生偏離，致使該公司的銷售額持續(xù)下降，根據(jù)報表顯示，20xx年的凈銷售額為70萬元，與去年相比降低了5%，造成了蒙受損失的機會和可能。

　　（二）調查的方法

　　根據(jù)被調查對象的實際情況。本次調查采用的是實地調查方法。

　　三、調查過程中發(fā)現(xiàn)的問題

　　（一）資本結構不合理

　　資本結構是指企業(yè)長期資本構成及其比例關系。資本結構的不合理將使企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，導致財務風險的產(chǎn)生。由于該公司自身資本有限，市場競爭激烈，要在嚴酷的市場競爭環(huán)節(jié)中實現(xiàn)快速發(fā)展，該公司不得不通過銀行貸款解決問題。從公司負債結構來看，長期負債較少，短期負債過多，該公司對銀行的依賴較大。該公司過分依賴銀行，當出現(xiàn)支付危機時，一方面使

　　自己失去信用而加大其財務風險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。可見，該公司資本結構存在比較大的問題。

　　（二）投資缺乏科學性

　　企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，該公司投資決策者對投資風險的認識不足，盲目投資，導致該公司投資損失巨大，從而財務風險不斷。該公司對內(nèi)投資主要是固定自產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，該公司對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預期的的收益，投資無法按期收回，這也給公司帶來了巨大的財務風險。

　　（三）資金回收策略不當

　　現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。該公司為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計核算角度來看，這可以增加公司利潤，但該公司在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應收帳款失控，相當比例的應收帳款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人和存貨占用，使得該公司缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務，嚴重影響該公司資產(chǎn)的流動性及安全性。

　　（四）收益分配政策不規(guī)范

　　股利分配對公司的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對公司狀況的判斷和公司的聲譽，從而影響公司資金的來源，也可能影響告訴潛在投資者的投資決策。該公司的利潤分配政策缺乏控制制度，不結合公司的實現(xiàn)情況，不進行科學的分配決策，必將影響公司的財務結構，從而形成間接的財務風險。與國際上廣泛采用的股利政策相比，我國公司較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長了證市場上的投機氣氛，另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國公司股權政策的制度也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從。

　　四、針對存在問題提出合理化建議

　　（一）建立公司財務風險識辨系統(tǒng)

　　要對公司的財務風險進行防范，首先必須準確的、及時的識辨公司的財務風險。按照財務比率指標的性質及綜合反映公司財務狀況能力的大小，預警公司財務風險的比率只要有：現(xiàn)金債務總額比、流動比率、資金凈利潤、資產(chǎn)負債率和資產(chǎn)安全率。公司可以應用比較、比率分析來考察其自身歷年以來財務比率指標的變化趨勢，并借鑒行業(yè)指標的平均值與先進公司的指標值來判斷本身財務狀況的好壞，從而有效地規(guī)避風險、控制風險、延緩危機甚至杜絕危機。當然，一個財務風險預警系統(tǒng)應該具有良好的.內(nèi)部控制制度以及稽核制度，否則即使是先進的預警系統(tǒng)也得不到正常的運轉。由于各公司的組織形式、公司規(guī)模等存在差異，公司應當根據(jù)實際情況來設計符合其自身要求和特點的財務風險預警系統(tǒng)。

　　（二）建立有效的風險處理機制，增強抗險能力

　　為了有效防范可能發(fā)生的財務風險，公司必須從長遠利益著眼，建立健全公司財務風險防御機制。

　　（1）可以通過某種手段將部分或財務風險轉移給他人承擔的方法，建立健全公司風險轉移機制。

　　（2）可以通過公司之間聯(lián)營、多種經(jīng)營以及對外投資多元化等方式及時分散和化解公司財務風險，建立健全公司風險轉移機制。

　　（3）可以在選擇理財方案時，綜合評價各種方案可能發(fā)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，建立健全風險回避機制。

　　（4）可以建立健全公司的風險基金和累積分配機制，及時足夠的增補公司的自有資金，壯大公司的經(jīng)濟實力，提高公司抗擊財務風險的能力。

　　（三）建設財務風險制度文化，增強風險防范意識

　　公司財務風險的高效管理得益于公司上下一心的全員參與和制度支撐。在文化層面上加強公司員工的財務風險意識，打破傳統(tǒng)的風險自我無關和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風險觀，在工作中自發(fā)的協(xié)調和實現(xiàn)團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應致力于調查和規(guī)劃本公司的風險制度和文化建設，努力提升公司的風險管理水平。要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給公司帶來財務風險，必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。公司領導人員應加強科學決策、集體決策，摒棄經(jīng)驗決策，降低財務決策風險。

　　（四）完善風險管理機制，健全內(nèi)部控制制度

　　公司財務風險管理的復雜性和多樣性要求公司必須建立和完善相應的組織機構對風險實施及時有效的管理，只有把公司的財務風險實現(xiàn)組織化運作，才能實現(xiàn)公司財務風險管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運作。公司可以單獨設立一個財務風險管理配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解發(fā)現(xiàn)，建立健全風險控制機制。因此，首先要完善公司治理結構，提高風險控制能力，實現(xiàn)科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監(jiān)督控制機制，特別要加強授權批準、會計監(jiān)督、預算管理和內(nèi)部審計。再次是財務和審計應該分設，單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評審和風險評估。

　　通過這次實習讓我知道在市場經(jīng)濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，公司在確定財務風險控制目標時不能一味最求低風險，而應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。因此，要加強公司財務風險防范，如何防范公司財務風險，化解財務風險，以實現(xiàn)財務管理目標，是公司財務管理工作的重點。

　　公司在經(jīng)營管理中，要建立財務危機預警指標體系，加強籌資投資資金回收及收益分配的風險管理，實現(xiàn)公司效益最大化。同時，要加強對中小公司的服務指導。對創(chuàng)業(yè)初期的中小公司，政府要幫助他們選擇合適的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。為公司提供較為完善的市場調研及行業(yè)前景分析，盡量減少投資盲目性。為防范財務風險，公司還須理順內(nèi)部的各種財務關系。各部門要明確其在企業(yè)財務管理中的地位、作用、職責及被賦予的相應權力，做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，企業(yè)應兼顧各方利益，以調動各部門參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統(tǒng)一。

財務調查報告5

　　一、科研事業(yè)單位進行財務分析存在的問題

　　1、單位管理者對財務分析工作不重視由于科研事業(yè)單位是預算單位，大多由國家財政支持部分經(jīng)費，不是完全的自收自支、自負盈虧的企業(yè)，生存與競爭壓力小于普通企業(yè)，因此作為單位管理者進行各項投資或經(jīng)營決策時，面臨的風險與壓力相對較小，也就很難對財務分析工作有足夠的重視。

　　2、財務人員對國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、特別是科研事業(yè)導向不了解，無法做出恰當?shù)脑u價。國家經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，對科研事業(yè)的研究方向有不同的側重點，如果不充分了解經(jīng)濟政策的導向，就無法將單位自身業(yè)務與國家宏觀經(jīng)濟政策相聯(lián)系，在做財務分析時，容易簡單停留在財務數(shù)據(jù)的層面上，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，分析報告僅僅是財務數(shù)據(jù)的簡單羅列，無法得出準確的分析結論，也就很難成為單位決策的依據(jù)。

　　3、財務人員進行財務分析時，不區(qū)分分析報告的閱讀對象，對閱讀對象的具體需求不了解。由于財務人員在分析時不區(qū)分具體的閱讀對象，不能為不同的閱讀對象提供不同的分析內(nèi)容，也不了解不同閱讀對象的具體需求，這就使得財務分析工作雖然耗時耗力，但是分析報告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無法發(fā)揮財務分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務。

　　4、財務人員撰寫的財務分析報告用語太專業(yè)，不易閱讀理解。財務人員在進行財務分析時，通常對各項數(shù)據(jù)列示得很詳細，分析報告撰寫得很數(shù)據(jù)化、專業(yè)化，只有具備相當財務知識的人才能看懂，甚至有的內(nèi)容僅參與財務分析的人員能夠看懂，不參與財務分析的人員也無法明白各項數(shù)據(jù)代表的具體業(yè)務內(nèi)容。財務分析報告不是做給財務人員自己看的，是給分析報告的閱讀者，即單位管理者、業(yè)務部門負責人等相關人員看的，他們不具備充分的財務知識，無法了解各項專業(yè)的財務數(shù)據(jù)與指標，因此財務分析報告用語不宜太專業(yè)，否則不利于報告的閱讀者了解與使用。

　　5、財務分析報告面面俱到，重點不明確。有些財務人員進行財務分析時，所列問題過于全面，從資產(chǎn)負債狀況、收入支出情況到單位業(yè)務發(fā)展情況一一列舉，對單位面臨的所有問題都進行陳述，這樣就導致所列問題過多，使報告閱讀者抓不住重點，無法獲得報告中的重要問題。另外，分析的問題太多，容易導致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無法找到解決問題的辦法。因為財務分析不是目的而是手段，財務分析的最終目的是改善單位的經(jīng)營管理，提高單位的經(jīng)濟效益。財務人員在進行財務分析時，往往忽視財務分析的目的，簡單的分析財務數(shù)據(jù)，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發(fā)揮財務分析的作用。

　　二、科研事業(yè)單位如何進行財務分析

　　1、建立定期的財務分析機制，選擇合適的財務分析人員。單位管理者要對財務分析工作有深刻認識，并對該項工作足夠重視，指定相應的人員進行財務分析工作。該項工作可以定期進行，如每月或每季度一次，也可以在出現(xiàn)特殊問題時，做一次專項分析。財務分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門負責人，但面對的具體對象不同，其側重點也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個重點問題。面向科研部門負責人所做的分析要與該部門直接相關，與該部門無關的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長效的分析機制，通過科研生產(chǎn)部門的配合和參與，財務分析工作才能發(fā)揮積極作用。

　　2、財務人員深入科研生產(chǎn)部門，收集所需的基礎資料。單位管理者應多讓財務人員深入科研生產(chǎn)部門，了解科研生產(chǎn)部門的業(yè)務情況、市場情況，參加或觀看某項科研業(yè)務的試驗過程，對科研生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)有直觀的了解。同時，多學習國家宏觀經(jīng)濟政策，關注科研生產(chǎn)導向，將單位的科研課題研究方向與國家宏觀經(jīng)濟政策相聯(lián)系，以適應國家的各項政策。只有對國家政策多了解，對單位業(yè)務有充分認識，在進行財務分析時，才能充分領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，也就能夠對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法性、合理性有準確判斷，從而對單位的各項決策提出有效的建議。

　　3、選擇適合本單位的財務分析方法財務分析的主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是企業(yè)財務分析工作中使用最廣泛的.一種方法。而對于科研事業(yè)單位來說，由于缺乏可以比較的同行業(yè)的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結合起來，制定出適合本單位的財務分析方法。可以將二至三種分析方法相結合，具體操作步驟如下：選定某項業(yè)務指標，通過連續(xù)幾年的該項業(yè)務指標的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進的措施和建議。單位選擇的財務分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實踐中不斷調整與改進，最終總結出一套適合本單位的財務分析方法。

　　4、明確財務分析的主要內(nèi)容科研事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，用資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉率等常用指標難以準確全面地反映單位的經(jīng)營狀況，還需要有特定的分析內(nèi)容。如：科研資產(chǎn)狀況、科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力、財政資金使用情況等。

　　第一，科研資產(chǎn)狀況。包括單位資金的流動性情況、科研項目應收賬款的回收情況、應收賬款的賬齡情況、固定資產(chǎn)的存在狀況等，這些都與單位的科研生產(chǎn)息息相關。特別是固定資產(chǎn)的存在狀況，對單位科研生產(chǎn)影響巨大。科研單位的試驗大廳與科研生產(chǎn)的儀器設備，是進行試驗研究的硬件，對單位的科研水平有很大影響。在當前科技發(fā)展日新月異，科研儀器設備更新?lián)Q代頻繁的情況下，對單位固定資產(chǎn)存在狀況的評估顯得尤為重要。這就對財務人員提出了更高的要求，財務人員要對科研條件以及科研生產(chǎn)部門的儀器設備有一定程度的了解，通過定期的調查與分析，對各項固定資產(chǎn)的存在狀況做出恰當?shù)姆治雠袛唷?/p>

　　第二，科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力。財務人員需要了解科研業(yè)務的具體背景，掌握國家的相關政策導向。通過調查與分析，掌握國家支持哪些行業(yè)發(fā)展，限制哪些行業(yè)發(fā)展，結合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發(fā)展前景，可以做大做強，哪些研究方向已經(jīng)不適應國家宏觀政策，需要減少投入，對單位的整體發(fā)展及盈利能力做出適當評價。在此基礎上，適時調整單位的研究方向及各科研課題的投入規(guī)模，達到最佳的經(jīng)營效果，增強單位的盈利能力。

　　第三，科研事業(yè)單位財政資金管理及執(zhí)行情況。科研事業(yè)單位使用財政補助資金以及承擔財政資金科研項目，其支出需要接受上級部門的監(jiān)督。隨著財政資金監(jiān)督管理的不斷加強，單位的財政資金管理成為一項重要課題。如何遵守國家的各項政策，用好財政資金，是當前財務人員亟需做好的工作。財務人員要通過深入分析，找出單位在財政資金管理中存在的問題，制定出相應的財政資金管理辦法，按照財政部門的要求合理合法地使用好財政資金。

　　5、根據(jù)閱讀者的具體要求，撰寫財務分析報告。財務分析報告是財務分析結果的集中體現(xiàn)，必須要流暢、通順、簡明易懂。財務分析報告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門負責人。在撰寫分析報告時避免太專業(yè)化的語言，應盡量通俗易懂，有重點的分析領導最關注的問題，對于單位的整體概況做簡要陳述即可，因為單位的整體情況，作為單位管理者日常經(jīng)營管理時已經(jīng)有足夠的了解，不需要詳細介紹。對于單位面臨的最重要的問題要深入分析，盡量詳細具體，找出可能存在的原因，列出幾個可行的解決方案供領導選擇。分析報告內(nèi)容不宜過長，更忌沒有重點，根據(jù)閱讀者的具體情況，抓住主要問題詳細闡述。

　　三、科研事業(yè)單位做財務分析還需要注意的問題

　　財務分析工作不是越具體、越深入就越好，還要遵循成本和效益原則與重要性原則。財務分析工作是為單位經(jīng)營管理服務的，進行這項工作的成本不能超過其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，也就是說，如果分析的成本過高，與產(chǎn)生的效益不相匹配，那這項工作就不應該開展。進行財務分析時，應根據(jù)重要性原則，分析那些能夠對單位經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響的問題。另外，還應該注意，財務人員不要輕易下結論，一旦草率地下結論，會誤導分析報告閱讀者，如果單位管理者或科研部門負責人依據(jù)錯誤的結論進行各項決策，就會對單位的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

財務調查報告6

　　撤地設市以來，根據(jù)市、區(qū)職能劃分，市區(qū)范圍內(nèi)的高中歸屬市管理，現(xiàn)共有四所高中學校，分別是中學、二中、師專附高、職高。近幾年，隨著城市化進程的加快，人口集聚，就學需求不斷增加。為確保初升高比例，提高公民素質，市財政投入大量資金改善了高中學校的辦學條件，有效地緩解了就學壓力。通過對近幾年來市屬高中學校教育經(jīng)費運轉和使用情況的調研，提出進一步加強財務管理工作的建議，對促進高中教育事業(yè)的健康有序發(fā)展、合理分配財政資金，是十分必要的。為此，今年3月份，市教育局、市財政局組成聯(lián)合調研組，對市直屬的四所高中學校財務管理情況進行了調查。

　　一、基本情況

　　（一）人員情況。四所高有教職工828人，其中在職724人，離退休104人；共有210個班，在校生9829人。

　　（二）資產(chǎn)負債情況。四所學校共有資產(chǎn)總額15366萬元，其中固定資產(chǎn)13234萬元，流動資產(chǎn)993萬元；負債總額為20xx萬元，其中銀行貸款為1100萬元；凈資產(chǎn)為13084萬元。

　　（三）收支情況。四所高中總收入為6366萬元，經(jīng)常性收入（不包括基建撥款，包括擇校費收入）為5502萬元，其中財政預算內(nèi)補助收入為1876萬元，占經(jīng)常收入的比例為34.1%；經(jīng)常性支出總額為5655萬元，超支153萬元，其中中學結余19萬元，師專附高超支220萬元，二中結余43萬元，職高結余50萬元。

　　（四）教職工收入情況。人員支出占事業(yè)支出（不包括基建支出）的比例為65.1%，其中中學76.75%，師專附高53.99%，二中67.49%，職高60.18%。四所高中在職教師年平均綜合收入為44494元，其中中學45167元，師專附高35164元，二中44391元，職高46708元。

　　（五）財務管理情況。四所學校都建立了內(nèi)部財務管理制度、財務審批制度、獎金福利分配制度，經(jīng)費支出實行校長“一支筆”審批制度。會計資料基本做到真實、合法、完整，報銷手續(xù)齊全。

　　二、存在的問題

　　通過調查，發(fā)現(xiàn)學校在財務管理方面存在以下五種不良現(xiàn)象：

　　（一）財務管理重視不夠。有些學校認為，財務會計工作是總務部門和會計人員本身的業(yè)務，學校只要搞好日常教學管理，抓好升學率就可以了，對學校財務管理工作重視程度不夠。有些會計人員對新的財政、財務管理體制不了解，只關心資金庫存、不注重資金性質，不善于監(jiān)督管理。

　　（二）不動產(chǎn)管理不善。在資產(chǎn)管理方面，目前多數(shù)學校存在著“重錢輕物”、“重購輕管”的現(xiàn)象，認為只要把“錢管好就行了”，管理意識淡薄，固定資產(chǎn)維護差、報損率高，存在賬實不符的現(xiàn)象。部分學校未按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，未經(jīng)批準就隨意購置、出租、處置資產(chǎn)等。隨著政府對高中學校基本建設、改善教學環(huán)境投入的不斷加大，教學儀器設備的'不斷更新，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中的比重越來越大。這關系到學校教學質量的好壞，關系到學校管理水平的高低，更關系到學校未來的可持續(xù)性發(fā)展問題。

　　（三）預算執(zhí)行不規(guī)范。多數(shù)學校能夠按照“以收定支，量入為出，略有節(jié)余”的原則，及時完成預算的編制工作，但在預算執(zhí)行中仍存在專項資金與正常經(jīng)費混用、擴大支出范圍、人員經(jīng)費占用公用經(jīng)費，公用經(jīng)費占用專項經(jīng)費、占用往來款等問題，沒有做到按預算計劃使用財政資金、及對資金運用進行分析、評價、監(jiān)督，失去了編制預算的意義和作用。

　　（四）代管資金管理粗放。學校基本上能夠按照規(guī)定的收費項目，收費標準收費，并按規(guī)定及時上繳財政專戶。但是在代管資金的管理方面就明顯不足，代管費沒有按年級、班級進行認真、詳細的核算，而是籠統(tǒng)記帳，超范圍使用代管費。在學期終了未進行清算，使“專款專用，及時結算，多退少不補”成為一紙空文。

　　（五）核算和監(jiān)督職能不到位。《會計法》規(guī)定，會計有兩個基本職能，即會計核算職能和會計監(jiān)督職能。而現(xiàn)今學校中，往往只注重會計的核算職能，會計人員只記記帳，算算帳就行了，忽視會計的監(jiān)督職能，未能就資金使用提出合理化建議，結果可能會導致會計信息失真、違法違紀、損失浪費等現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、個別學校年度預算收支未實現(xiàn)平衡，經(jīng)常性經(jīng)費出現(xiàn)紅字。且學校負債金額大，4所學校共計負債1483萬元，及時清償債務有一定的困難；獎金、福利發(fā)放不規(guī)范。目前對各校發(fā)放名目眾多，而課時補貼、獎金等又沒有規(guī)定的標準，學校之間存在互相攀比情況，致使事業(yè)經(jīng)費運轉緊張，經(jīng)常性經(jīng)費支出中人員經(jīng)費支出比例過大，人員支出總額連年快速上升，嚴重影響學校事業(yè)發(fā)展，增加了財政壓力。

　　2、教育擇校費管理較亂。根據(jù)麗計費管（）253號文件規(guī)定，擇校費應專項用于改善辦學條件。而四所高中普遍存在擇校費與正常經(jīng)費捆綁使用的情況，與批復預算時要求的擇校費用于基本建設和設備購置不符。

　　3、基建經(jīng)費管理不規(guī)范。四所高中學校目前都有基建項目，

財務調查報告7

　　財務審慎調查（DueDiligence），與審計一樣、是“五大”國際會計公司一個重要的業(yè)務領域。而在大陸，開展這項業(yè)務的會計師事務所還不是很多。對財務審慎調查的忽視，往往是并購失敗的一個重要的原因。本文就對財務審慎調查的概念作簡單的介紹并以企業(yè)并購中的財務審慎調查為例來說明委托方及會計師事務所如何做好財務審慎調查。

　　—、財務審慎調查的概念及其與審計的區(qū)別

　　（一）什么是財務審慎調查。財務審博調查，是委托方委托獨立的中介機構或者由其自身的專業(yè)部門，對某一擬進行并購或其它交易事項的對象的財務、經(jīng)營活動所進行的調查、分析。

　　在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)，常見的財務審慎調查有以下幾種：

　　１、為融資目的而進行的財務審慎調查，企業(yè)舉債往往采取擔保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機構一般要對企業(yè)的財務現(xiàn)狀、財務前景情況進行充分的了解、論證，以確保款項的收回。在擔保方式下，擔保方則要求被擔保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。

　　２、收購、兼并中的財務審慎調查。在并購正式實施之前，往往要求對被并購方進行深入細致的調查。這種調查往往分為三個方面進行：

　　（１）商業(yè)調查。即對收購對象的市場現(xiàn)狀、市場前景的調查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購價的確定方式，一般由專業(yè)的咨詢公司來做。

　　（２）法律事務調查。法津事務調查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結構、正在進行的訴訟事項、潛在的法律隱患等，該項工作一般由律師事務所來進行。

　　（３）財務方面的調查即財務審慎調查。財務審慎調查往往不會涉及到收購價的確定，但是，只要是并購方委托的事項，如了解被并購方的內(nèi)部控制、或有負債、或有損失、關聯(lián)交易、財務前景等，都可以成為財務審慎調查的范圍。這些調查結果會對并購的進行與否有直接的影響。

　　３、由于出售目的而對自身進行的財務審慎調查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業(yè)機構進行財務審慎調查，以便在對方需要時提供調查結果。

　　（二）財務審慎調查與審計的區(qū)別。對受托進行財務審慎調查的會計師事務所來說，雖然可能擔負著并購對象的常年會計報表審計任務，或者可能在并購交易完成后對并購對象實施審計，但是這種審計很難滿足委托人在進行并購交易時對財務信息及其他相關信息的需要，審計與財務審慎調查的主要區(qū)別在于：

　　１、目標不同。審計是一種鑒證服務，是注冊會計師按照獨立審計準則，對被審計對象會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則）和國家其他有關財務、會計的規(guī)定，會計報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。而財務審慎調查則屬非鑒證服務，是對委托人所指定的對象的財務及經(jīng)營活動進行調查、分析。其工作的性質和程度取決于委托人的要求，調查的結果是出具一個財務審慎調查報告（在特殊情況下，財務審慎調查進行當中，如果委托人認為已經(jīng)達到了目的，也可能不要求出具正式的報告），在該報告中，注冊會計師需要從專業(yè)角度對調查的情況進行分析，但是不需要也不宜對交易的應否進行提出建議。

　　２、委托人的出發(fā)點不同，企業(yè)之所以進行審計，主要由于有關法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強制性行為。而之所以進行財務審慎調查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項，以減少變易風險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

　　3、工作結果導致的后果不同。審計因其具有鑒證作用，故審計報告一發(fā)出，注冊會計師便要對審計報告的真實件、合法性負責，對所有可能的報告使用者負責。而財務審慎調查報告只對委托人負責，并且，只對委托人指定的事項的調查、分析結果負責，如果由于調查結果嚴重失實，則要對由此導致的后果負責。但是，由于財務審慎調查并不對委托人所擬進行的交易應否進行提出明確的建議，故只是恪守獨立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項，一般情況下很少會引起法律糾紛。

　　４、報告結果運用的范圍不同，審計報告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權入、稅務機關等，公開上市的公司的審計報告還要公之與社會公眾，而財務審慎調查報告則嚴格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認為應該了解調查結果的人士閱讀。

　　二、委托方如何做好財務審慎調查

　　目前，在我國大陸的并購實踐中，收購方很少在實施并購前對收購對象進行財務審慎調查。失敗的并購案例中很多是因為收購方對收購對象的財務情況知之甚少，對其復雜性預計不足。本文以為，擬實施并購的企業(yè)（即委托方）應從以下幾個方面做好財務審慎調查：

　　（一）選擇有實力的中介結構，并購方往往并無專門的部門或人員去調有所需了解的財務事項。即使有，也很難保證獨立、客觀而帶有某種傾向性。而會計師事務所（或者其他中介機構）屬第三方，獨立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調查、分析結果。

　　在選擇會計師事務所時，應注意其專業(yè)勝任能力，財務審慎調查必竟不同于審計，它需要有專業(yè)經(jīng)驗的、高素質的人員，若受托人不能及時地完成，則有可能使交易貽誤有利時機，而如果調查、分析結果與事實有較大的出入，則由此而作出的決策可能會給委托人造成難以挽回的損失。

　　（二）明確進行調查的范圍、完成時間。在簽訂委托協(xié)議書時，必須明確調查的范圍、完成時間，所委托的調查、分析事項，應是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產(chǎn)生重大影響的事項，有時，并購方可向其財務顧問或進行財務審慎調查的會計師事務所咨詢擬調查的范圍。不明確調查范圍，受托的會計師事務所無法開展工作；調查范圍過小，則可能不足以達到預定的目的，而調查范圍過大，則必然意味著調查的工作量和成本的上升，并且可能會導致交易決策不能及時進行。事實上，會計師事務所在調查過程中，可能會不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項，根據(jù)其反饋意見隨時調整財務審慎調查的重點，可能會對正確作出交易決策起到更有效的作用。

　　（三）正確運用財務審慎調查的結果，并購方必須將對并購對象財務審慎調查的結果與商業(yè)調查、法律審慎調查的結果綜合起來考慮，以決定是否進行該項交易，不做調查或僅僅從其中某項調查的結果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負責任的交代。

　　三、會計師事務所如何做好財務審館調查

　　就接受委托的會計師事務所而言，應注意以下幾個方面：

　　（一）明確委托的條款。在開始工作前，受托的會計師事務所必須與委托方就雙方的職責范圍達成一致，簽訂委托協(xié)議書。協(xié)議書應包括調查范圍及委托目的、委托雙方的責任與義務、受托方的工作時間和人員安排、收費、財務審慎調查報告的使用責任，協(xié)議書的有效期間、約定事項的變更、違約責任等。

　　應該說明的是，受托方如一開始就確知己方并無足夠的人力或專業(yè)能力、或者無法在委托方限定的時間范圍內(nèi)完成委托事項，則不應冒然簽署委托協(xié)議書。

　　（二）選派有專業(yè)勝任能力的工作人員。與審計相比，財務審慎調查是一項高收入的業(yè)務，這是因為其報告與委托人所擬進行的交易有關。該交易可能導致收購或兼并的對象的所有權或資本結構發(fā)生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來巨大的收益。按照西方慣例，從事財務審慎調查的會計師事務所，除正常收費外，還可收取一定比例的“成功費”。沒有相當?shù)膶I(yè)知識和經(jīng)驗，是決不能勝任調查、分析任務的，所以應注意選擇熟悉交易對象的行業(yè)特征、專業(yè)能力強、業(yè)務素質高的工作人員從事這項工作，并應確定至少有一位事務所的高層領導負責該項業(yè)務，以保證工作的質量。

　　（三）及時、高效地完成委托事項。財務審慎調查一般分為計劃、調查與分析，報告階段。

　　１、計劃階段。在計劃階段，財務審慎調查的項目負責人應根據(jù)與調查對象的有關負責人的`交談、查閱有關介紹性的資料來制訂書面的工作計劃，并獲得事務所相關負責人的批準。在此階段，應特別注意要進行項目風險評估。對項目風險的評估一般會影響到工作人員的選派。項目風險越高，則越應派經(jīng)驗豐富的人員。通過項目風險的評估，還可能會建議委托人擴大或修訂財務審慎調查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書的有關條款的變更。

　　２、調查、分析階段。此階段實際上可細分為如下幾個步驟：

　　第一、事實調查。是指運用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當?shù)馁Y料。應盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準確，避免遺漏重要的資料。

　　第二、分析。會計師事務所在搜集了足夠、相關的資料后，應運用專業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因為財務審慎調查報告的使用者往往并無足夠的時間、精力去看會計師所搜集的所有資料。分析的重點應是財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關系。如財務數(shù)據(jù)的分析，應讓委托人了解到近期的財務狀況、經(jīng)營成果，資金變動情況。

　　第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計師的專業(yè)意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務性質、管理層的經(jīng)營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個較為清醒的認識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見，對擬進行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見（但不應比較正、反兩方面說明交易應否進行，這應該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發(fā)表意見；對擬進行的交易完成后可能會發(fā)生的問題發(fā)表意見。解釋工作一般由經(jīng)驗豐富的人員來承擔。

　　３、報告階段。會計師事務所應該建立一套全而而靈活的報告制度，既能規(guī)范報告的內(nèi)容，同時也能適應不同客戶的需要。在提供報告時，要嚴格遵照委托協(xié)議書所明確的范圍，未經(jīng)委托人書面授權許可，不得向任何第三方發(fā)放財務審慎調查報告。在財務審慎調查報告中，要明確委托方和受托方所承擔的責任。如果要向委托人提供報告初稿，應注意報告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方，為此，要特別提醒委托人注意，以免其產(chǎn)生鍺誤的認識。對于向委托人提供過的每一份初稿，都應注明起草日期，并保留一份副本存檔。

　　應該說明的是，如同審計一樣，會計師事務所應該建立起一整套財務審慎調查業(yè)務的質量控制辦法，以使所有財務審慎調查業(yè)務都能規(guī)范地進行。

財務調查報告8

　　一、實踐調查的目的

　　（一）目的和意義

　　學習好會計工作不僅要學好書本里的各種會計知識，而且也要認真積極的參與各種會計實習的機會，讓理論和實踐有機務實的結合在一起，只有這樣才能成為一名高質量的會計專業(yè)人才。為此我于20xx年1月10日——20xx年2月1日在飛揚競技俱樂部實踐調查。這是為了運用所學習的專業(yè)知識來了解會計核算的工作流程和管理辦法，加深對會計工作的認識，將理論聯(lián)系與實踐，培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為今后更好地工作打下堅實的基礎。

　　（二）公司概況

　　飛揚競技俱樂部是以電子競技、健身為主題的俱樂部，現(xiàn)在職工45個，雖然俱樂部內(nèi)部人員不多，但單位財務會計機構內(nèi)部工作崗位設置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關于不兼容職務分離的原則。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業(yè)務分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務科設有財務負責人1名，會計1名，出納1名，保管1名，其主要是核算俱樂部所發(fā)生的經(jīng)濟活動，報告該俱樂部的財務狀況和經(jīng)營成果，并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業(yè)務開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。

　　二、實踐調查的方法與過程

　　（1）調查方法：在俱樂部實習的過程中，我通過自己參與工作，并通過與俱樂部會計人員之間的交流來收集資料并分析。

　　（2）調查內(nèi)容：我們將單位的財務人員設置、賬冊設置、預算管理等作為主要調查內(nèi)容，具體包括為：

　　1、崗位設置狀況，主要針對是否設有會計、出納、保管。

　　2、人品素質情況，只要針對是否有專業(yè)證書、是否專職、是否遵守財務人員的職業(yè)道德等。

　　3、賬冊設置情況，主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記等賬冊設置是否齊全，記載是否及時，帳賬、帳證、賬實是否相符。

　　4、主要針對內(nèi)部財務值得是否健全

　　（3）過程：

　　1、進行會計核算。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬，如實反映財務狀況、經(jīng)營成果和財務收支情況。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責。

　　2、實行會計監(jiān)督。各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理；無權自行處理的，應當立即向本單位行政領導人報告，請求查明原因，作出處理；對違反國家統(tǒng)一的財政制度、財務制度規(guī)定的收支，不予辦理。

　　3、擬訂本單位辦理會計事務的具體辦法。

　　4、參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況。

　　三、實踐調查的結果

　　通過這次調查發(fā)現(xiàn)該公司崗位設置，賬冊設置基本幾圈，記載及時，基本做到了賬賬、賬證、賬實相符。賬務做到日清月結。財務人員均取得了專業(yè)證書，都能夠遵守會計職業(yè)道德，沒有發(fā)現(xiàn)提供虛假財務會計報告、做假的賬、隱匿或者銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、貪污、挪用公款、職務侵占等與會計職務有關的違法行為發(fā)生。而且公司財務管理制度完善、健全，并制定了各項規(guī)章制度。

　　同時我還發(fā)現(xiàn)該公司有幾點好的.做法：崗位設置與分工雖然該公司成立時間不長，但是他們合理的設置了會計工作崗位，堅持不兼容崗位相互分離，確保了崗位之間權責分明，相互制約、相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度不擇不扣地貫徹執(zhí)行，基本做到了數(shù)據(jù)維護管理與電算核審相分離；資料錄入與審核記賬相分離；記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事務。

　　四、調查建議

　　（1）加強會計人員文化素質教育。其中包括：

　　（a）會計人員必須具有過硬的專業(yè)知識和理論知識。會計人員要緊跟時代的步伐，及時更新知識，同時，要將理論與實際工作相結合，不斷提高職業(yè)判斷能力和解決實際問題的能力。

　　（b）會計人員必須要有熟練操作計算機的技能。隨著計算機技術的迅速發(fā)展，會計與計算機的結合越來越緊密，作為一名現(xiàn)代社會的會計人員，除應有全面系統(tǒng)的會計理論與實踐基礎以外，還必須具備相當?shù)挠嬎銠C應用能力，這樣才能適應社會發(fā)展的需要。

　　（2）加強教育培訓，提高會計人員的業(yè)務素質。其中包括：

　　（a）要注重會計人員在職培訓。

　　（b）鼓勵會計人員自學。

　　（c）加強會計人員的繼續(xù)教育工作。

　　（3）加強會計人員思想和職業(yè)道德教育

　　對于這次社會實踐活動，對我來說是非常有意義的一次活動。通過這次調查，我更加懂得作為會計人員必須要具備扎實的專業(yè)素質，還要有良好的學習態(tài)度和敬業(yè)態(tài)度，以及還需要良好的人際關系，收集信息還要有良好的調節(jié)能力。因此，為了更好地提高自身的業(yè)務和綜合能力，要多進行社會實踐，積累更多的經(jīng)驗，為將來更好地從事會計工作打好基礎。

財務調查報告9

　　我于20xx年5月對三家企業(yè)進行了“企業(yè)財務管理”問卷調查，本次調查的目的是了解企業(yè)的崗位設計，營運資金、投資、融資管理，財務分析以及企業(yè)會計電算化等的現(xiàn)狀，找出存在的問題并提出可行的建議。現(xiàn)將調查情況總結如下：

　　一、調查單位的情況

　　此次調查由于地域限制，只能選取中小企業(yè)作為調查對象，但是三家調查單位分別屬于餐飲業(yè)、郵政業(yè)、零售業(yè)，行業(yè)代表性比較明顯。

　　二、調查內(nèi)容

　　我們將企業(yè)的崗位設計，營運資金、投資、融資管理，財務分析狀況等作為調查內(nèi)容，具體包括：

　　（1）崗位設計情況包括：是否設立獨立的財務機構，會計、出納崗位是否分設。

　　（2）營運資金管理情況包括：現(xiàn)金結算是否日清月結，資金需求量的預測方法，賒銷政策與收賬政策等。

　　（3）融資管理情況包括：企業(yè)的資金來源渠道，籌資方式。

　　（4）投資管理情況包括：項目決策時，是否進行充分地調研、分析，有無健全的審批機制。

　　（5）財務分析情況包括：企業(yè)進行財務分析的頻率，進行財務分析時注重的方面以及選取的財務指標。

　　（6）財務預算情況包括：財務預算編制的內(nèi)容及編制方法。

　　（7）納稅籌劃情況包括：是否進行納稅籌劃，效果如何，有來自哪方面的阻力。

　　（8）會計電算化情況包括：是否進行會計電算化。

　　三、調查結果

　　被調查者從事財務工作的占，從事銷售與采購工作的占，職稱在中級以上的占。這些情況表明，被調查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對財務管理重要性及本企業(yè)財務管理措施的認識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調查的效度。

　　在三家中小企業(yè)中：

　　（1）設立獨立的財務機構的2家，占調查戶數(shù)的；會計、出納崗位分設的1家，占調查用戶的。

　　（2）現(xiàn)金結算做到日清月結的2家，占調查用戶的；資金需求量的預測方法均采用定性預測法；收賬政策均采用積極催收；有明確內(nèi)部牽制制度的1家，占調查用戶的；帳物分管，有明確分管制度的1家，占調查用戶的。

　　（3）企業(yè)的資金來源渠道均以銀行資金和企業(yè)資金為主，籌資方式則以銀行借款和自有資金為主。

　　（4）項目決策時，進行充分地調研、分析，有健全的審批機制的1家，占調查用戶的。

　　（5）企業(yè)均定期進行財務分析，2家一季度一次，占，1家半年一次，占；進行財務分析時，3家企業(yè)均關注收入、利潤分析和成本控制，1家關注風險分析和現(xiàn)金流量，占調查用戶的；常用的財務指標中，3家均選擇利潤總額和稅后利潤，1家選擇凈資產(chǎn)報酬率，占調查用戶的。

　　（6）進行財務預算的1家，占調查用戶的。

　　（7）進行納稅籌劃的1家，占調查用戶的。

　　（8）實行會計電算化的2家，占調查用戶的。

　　四、調查結果分析

　　從以上調查結果，可以看出中小企業(yè)財務管理狀況不容樂觀，結合我從企業(yè)調查的其他情況來看，企業(yè)的財務管理主要存在以下幾個問題：

　　1、會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制

　　中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務人員一人多崗，不考慮不相容職務的分離，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關現(xiàn)金業(yè)務的全過程。加上財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

　　2、財務制度不健全、不規(guī)范和財務處理不恰當。

　　財務制度是制約和管理財務的。在調查過程中，有的企業(yè)管理制度不健全，特別是財務處理程序不正規(guī)、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等還不完善，導致財務管理漏洞多、損失浪費嚴重。沒有設置詳細的會計科目，沒有設置合理的會計人員工作崗位。帳證、帳帳、帳務嚴重不符，記帳結轉不及時，不日清月結，改錯不規(guī)范，會計科目運用不合理等問題層出不窮。

　　3、中小企業(yè)投資規(guī)模逐年增加，資金籌集渠道單一。

　　無論是過去的投資還是新的投資，企業(yè)的資金來源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式，這既說明資本性融資與債務性融資在中小企業(yè)融資中的重要性，又說明企業(yè)融資渠道過于單一。企業(yè)在加強管理，提高自我積累能力的同時，致力于拓寬融資渠道。企業(yè)老板告訴我，在新的投資計劃中，企業(yè)自籌資金比重有所增加，銀行貸款所占比重呈下降趨勢，股票或債券融資增幅較大；同時，隨著企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，親友借款在企業(yè)籌資方案中逐漸淡化，企業(yè)開始考慮引進外部企業(yè)或是自然人作為戰(zhàn)略投資者。但是，除銀行貸款外，股票等其他融資方式所占籌資比重依然很小。

　　4、投資決策專業(yè)化程度偏低，融資觀念落后

　　有的中小企業(yè)不能掌握一定的投資決策方法，在決策中靠拍腦袋，這是極不科學的。因為中小企業(yè)投資風險性大，業(yè)主在投資時更應該注意對投資項目的評價和分析。由于企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。

　　5、財務分析指標存在一定的局限性

　　企業(yè)財務分析指標的數(shù)據(jù)來源于會計報表和會計資料，而會計報表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果及一定時點財務狀況的書面文件。對中小企業(yè)來說，財務報表反映的數(shù)據(jù)在某種程度上存在著一定的局限性，必然造成財務分析指標的不足和局限。

　　6、企業(yè)進行納稅籌劃的意識薄弱

　　企業(yè)的領導人還沒有認識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會輿論特別是一些稅務機關對納稅籌劃的誤解，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。

　　7、經(jīng)營計劃和預算管理缺乏

　　中小企業(yè)在經(jīng)營管理中缺乏戰(zhàn)略思路和規(guī)劃，決策時由于無計劃和無預算，其經(jīng)營政策往往脫離宏觀行業(yè)環(huán)境，對行業(yè)中企業(yè)發(fā)展規(guī)律不能全面深刻了解，依公司領導人經(jīng)驗或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰(zhàn)略，沒有明確的方向，員工對企業(yè)發(fā)展方向沒有形成統(tǒng)一的認識，大量資源投入后成為沉沒成本，造成無法彌補的損失。

　　8、管理模式僵化，管理觀念陳舊

　　中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，表現(xiàn)出企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重。現(xiàn)場調查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后，管理能力差，僅憑經(jīng)驗和感覺管理，缺乏對財務管理理論方法的認識和研究，更缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)互相占用的情況，使其職責不分，越權行事，財務管理混亂，財務監(jiān)控不到位，會計信息失真，財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

　　五、對加強企業(yè)財務管理的建議

　　切實加強中小企業(yè)會計核算與財務管理，促進中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫，經(jīng)過思考，我認為要做好以下幾個方面的工作：

　　1、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

　　強化內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，是提高企業(yè)財務管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：

　　（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

　　（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；

　　（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

　　（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應明確。

　　2、加強公司財務基礎管理，理順財務工作秩序。

　　企業(yè)應依法建立健全內(nèi)部財務制度。建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，強化外部監(jiān)督工作，推廣會計工作電算化。

　　3、進一步加快中小企業(yè)信用擔保體系建設步伐。

　　目前中小企業(yè)信用擔保體系建設已全面啟動，并取得了重要進展，但仍需加快步伐，進一步規(guī)范和完善，注意信用擔保和建立其它社會化服務體系結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。

　　4、加強投資項目分析，降低投資風險。

　　在投資決策中應以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資緊要有以下幾個方面：

　　（1）對研發(fā)新產(chǎn)品的投資，

　　（2）對技術設備更新改革的.投資，

　　（3）對人力資源的投資。

　　實行多元化經(jīng)營，加強對投資項目的評價與分析，分散投資風險，規(guī)范項目投資程序。待時機成熟后實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段采取實行跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

　　5、增加非財務分析指標，支持企業(yè)決策

　　從多年來企業(yè)財務分析的理論和實踐來看，財務分析指標體系除定量指標和定性說明企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外，對中小企業(yè)來說還應增加產(chǎn)品市場占有率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質量指標和產(chǎn)品質量指標等非財務分析指標，使財務分析指標體系更符合中小企業(yè)的特點，在企業(yè)快速發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。

　　6、實行財務預算管理，合理安排企業(yè)資源

　　預算管理可以使企業(yè)管理的重心從經(jīng)營結果（目標利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務預算和資金預算），進而擴展到經(jīng)營質量（資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算），為提高經(jīng)濟效益提供了更加廣闊的空間和時間。一方面財務預算體系的完善可以促使企業(yè)謹慎對待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計劃數(shù)據(jù)能夠幫助決策者做出更加科學合理的決策；另一方面利用預算制度可以更加客觀地根據(jù)市場安排好企業(yè)的資源計劃，對財務資源搞好綜合平衡，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應。

　　7、中小企業(yè)管理者要樹立正確的納稅籌劃意識，端正納稅籌劃態(tài)度

　　中小企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的含義，這是進行納稅籌劃的基礎。納稅籌劃的含義是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕，以實現(xiàn)稅后收益最大化的目標而采取的行為。中小企業(yè)管理者還要樹立正確的納稅籌劃意識，應該認識到納稅籌劃有利于減少企業(yè)自身稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。納稅籌劃不僅會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，更是納稅人的一種權利和義務，納稅人應該以積極的態(tài)度進行納稅籌劃。

　　六、調查體會

　　經(jīng)過這次的調查，我體會到面對現(xiàn)今激烈競爭的市場，在企業(yè)財務管理現(xiàn)狀當中，面對新環(huán)境的變化，企業(yè)對財務管理和會計核算的要求也越來越高，建立健全財務制度，特別是加強財務管理的應用，提高財務管理水平顯得十分必要。企業(yè)應該不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動企業(yè)和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

財務調查報告10

　　農(nóng)村財務問題涉及千家萬戶農(nóng)民的切身利益，農(nóng)村財務管理是農(nóng)村農(nóng)村經(jīng)濟管理的的一項重要內(nèi)容，也是當前農(nóng)村工作的熱點和難點之一。帶著如何進一步搞好農(nóng)村財務管理、切實保護農(nóng)民的切身利益這一觀點，對我市西城街道辦事處的農(nóng)村財務管理情況進行了調查，現(xiàn)就有關情況報告如下：

　　一、西街道辦事處農(nóng)村財務管理的現(xiàn)狀

　　西城街道辦事處農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有三人上班，其中一人為站長；就農(nóng)村財務管而言，一人為“村帳鄉(xiāng)代管”（現(xiàn)按要求全市推行農(nóng)村財務委托代理制）的會計，一人為出納（主要管理帳戶和單據(jù)）。從XX年起全市要求實行“村帳鄉(xiāng)代管”，做到每季度做帳一次，并在每次做帳結束后由辦事處農(nóng)經(jīng)站打印好財務公開表，在各村進行公布。通過一年多的運作，使全辦事處的農(nóng)村財務管理較以前有了較大的改善，廣大農(nóng)民對本合作經(jīng)濟組織的財務狀況已有了基本的了解，并能較好的實施自己的民主監(jiān)督權，減少了因農(nóng)村財務問題引起的上訪案件。通過實施村帳鄉(xiāng)代管，真正做到了讓群眾明白，還干部清白。現(xiàn)在，全辦事處絕大數(shù)干部職工和農(nóng)村基層工作人員已經(jīng)認識到開展并實施好這項工作的好處，正在積極創(chuàng)造條件實施村（社）財務委托代理。但是，也發(fā)現(xiàn)在農(nóng)村財務的管理中還存在著以下問題：

　　1、領導重視不夠。盡管上級的規(guī)定和要求都很明白，但辦事處的個別領導和部份村“兩委”主要干部不把村（社）會計委托代理工作當作一回事，有個別人員還千方百計橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進的難度。因而造成已經(jīng)制定的各種制度在有的地方不能完全落實，致使在整體范圍內(nèi)制度執(zhí)行不是很好。

　　2、財務管理不規(guī)范。由于制定出的制度在一些地方執(zhí)行不好，形成了財務管理的諸多漏洞。如有的地方以白條收費并且對收取的款項采取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規(guī)定采取現(xiàn)金結算，對超出備用金的部份現(xiàn)金也不及時存入銀行，在開支上把錢用了再說，造成無法開展事前監(jiān)督；有的地方出現(xiàn)上級下?lián)艿膶ｍ椯Y金沒有對口用在規(guī)定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財務人員喪失原則，對集體資金采取未批先支，迫使審批人員對一些不太符合規(guī)定的開支無法拒絕支付。

　　3、財務公開有待進一步完善。有的地方民主理財組織還未健全，出現(xiàn)財務監(jiān)督缺位；有的地方對財務公開流于形式，沒有將財務收支逐筆公開，形成事實上的假公開。

　　4、財務人員和民主理財小組成員的素質有待進一步提高。部份農(nóng)村財務人員對業(yè)務工作不熟悉，有相當一部份完全是新手，甚至不知道財務工作應該怎么做才好，致使農(nóng)村財務工作難以在整體范圍內(nèi)達到規(guī)范化；有相當一部份村民主理財小組的成員不知道農(nóng)村民主理財工作應該做些什么事情，要么認為村級民主理財小組對于農(nóng)村財務管理來說有“無尚大”的權力，不管財務制度的規(guī)定和實際情況，一味與村“兩委”對著干；要么認為民主理財小組的設立是流于形式，對農(nóng)村財務不實施監(jiān)督，失去了民主理財小組應有的作用。進而造成有的地方的.農(nóng)村財務無法做帳和公開、有的地方的農(nóng)村財務疏于監(jiān)督，嚴重影響的農(nóng)村財務管理和公開的質量。

　　5、財務檔案管理需要進一步加強。就調查了解的9個村（居）委中，財務檔案立卷歸檔管理較好的有4個，只占44%；有的村（居）委的財務檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放著，根本就不是什么檔案，這很容易造成財務檔案的丟失，致使財務檔案失去連續(xù)性，進而影響相關經(jīng)濟活動的繼續(xù)開展和經(jīng)濟糾紛的順利解決。

　　二、聽到的呼聲和要求

　　1、加大推行農(nóng)村財務“委托代理制”的工作力度。由于目前農(nóng)村財務管理工作的實際情況，農(nóng)民群眾在知道農(nóng)村財務管理“委托代理制”的好處之后，紛紛要求各級政府和相關工作部門加大農(nóng)村財務管理實施“委托代理”的工作力度，以解決農(nóng)村財務管理中出現(xiàn)的各種問題。

　　2、加強培訓。每年針對農(nóng)村財務人員、村（居）委主要領導、民主理財小組人員舉辦專門的培訓班，以提高他們管理和監(jiān)督農(nóng)村財務的素質和能力。

　　三、解決問題的辦法

　　1、提高認識，加強領導。各級領導要認真聽取群眾對農(nóng)村財務管理的要求和意見，加強對農(nóng)村財務管理方面的法規(guī)、規(guī)章和政策的學習，提高對農(nóng)村財務會計“委托代理制”的認識，加強對實施農(nóng)村財務委托代理制的領導，強化實施農(nóng)村財務委托代理的措施，按照已經(jīng)出臺的各項規(guī)章制度搞好農(nóng)村財務的委托代理，規(guī)范全市農(nóng)村財務的管理。切實杜絕不合規(guī)、不合理的各種開支，將農(nóng)村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農(nóng)村集體資金發(fā)揮更大的效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的領導要把事關農(nóng)民切身利益的農(nóng)村財務管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過問，督促相關部門按照職能職責做好各自的相應工作。

　　2、推行農(nóng)村財務管理電算化，切實加大村（社）會計委托代理的工作力度。按照《南川市人民政府辦公室關于推行村（社）會計委托代理制切實加強財務管理的通知》（南川府辦發(fā)[XX]102號）對農(nóng)村財務實行委托代理，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處農(nóng)經(jīng)站專人代理農(nóng)村財務，是規(guī)范農(nóng)村財務管理的有效辦法和具體措施。對農(nóng)村財務實行電算化管理是推進農(nóng)村財務委托代理的進程，進一步規(guī)范農(nóng)村財務管理的重要舉措。因此，各級要把推行農(nóng)村財務管理電算化，作為加強農(nóng)村財務管理工作的基礎性工作，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處要把這項工作作為搞好農(nóng)村財務管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實，這樣才能達到一勞永逸的效果；否則農(nóng)村財務的管理將會形成由混亂到理順到規(guī)范再回到混亂的怪圈，使農(nóng)村財務管理永遠也無法達到規(guī)范的要求。只有對村（社）財務實行了電算化管理才能做到農(nóng)村財務管理的規(guī)范化，并使其長期堅持下去而避免再次出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，達到一勞永逸的效果。

　　3、規(guī)口管理專項資金。對所有屬于村（社）集體的資金，包括上級相關部門下?lián)艿母鞣N專項資金都納入財務帳內(nèi)核算，形成一個漏斗下；實行銀行帳戶

　　結算和管理，杜絕現(xiàn)金結算，保證各種農(nóng)村集體資金的安全運行和合理運用，便有限的集體資金發(fā)揮更大的效益。

　　4、建立健全農(nóng)村集體財務民主理財機構。按照《南川市人民政府辦公室批轉市農(nóng)業(yè)局關于做好農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)管工作的請示的通知》（南川府辦發(fā)[XX]98號）的要求建立健全民主理財機構及其相關管理制度。加強民主管理，促進農(nóng)村民主理財工作的規(guī)范化。并按照全市統(tǒng)一明確的農(nóng)村財務公開的時間、內(nèi)容、程序和方式搞好農(nóng)村財務的公開，做到每筆開支都進行詳細公布，接受群眾的監(jiān)督，提高民主理財?shù)馁|量。

　　5、加強學習和培訓，提高人員素質。農(nóng)村集體財務工作人員要加強自身學習，不斷充實和完善自己，努力提高自己的業(yè)務水平和工作能力，適應農(nóng)村財務管理工作的需要。層層安排培訓經(jīng)費，對下一級農(nóng)村財務管理的相關人員進行培訓，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要做好村級財務人員、村級“兩委”負責人、民主理財小組成員三個層次中與財務相關的人員的財務培訓，以提高其素質和工作能力。

　　6、加強農(nóng)村財務審計，嚴肅財經(jīng)紀律。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處農(nóng)經(jīng)部門要按照業(yè)務部門的要求和安排，做好農(nóng)村集體財務的審計工作，并對審計的情況及時向群眾公布；對查出的問題要按照財經(jīng)紀律和相關制度的規(guī)定予以嚴肅處理，做到發(fā)現(xiàn)一起查處一起，絕不姑息遷就，達到查處一件教育一片的效果，促進農(nóng)村財務管理規(guī)范化、制度化、標準化的進程。

財務調查報告11

　　XX市農(nóng)村經(jīng)濟經(jīng)營管理站：

　　根據(jù)《XX市農(nóng)經(jīng)站關于開展我市農(nóng)村財務管理現(xiàn)狀調查的通知》（渝農(nóng)合經(jīng)發(fā)[20xx] 6號）文件精神，我站組織人力對全市農(nóng)村財務管理情況進行了全面調查。現(xiàn)將調查的情況報告如下：

　　一、基本情況

　　我市共有34個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道辦事處）346個行政村，51個農(nóng)業(yè)居委會，2743個農(nóng)業(yè)社，404個農(nóng)業(yè)居民小組，鄉(xiāng)村人口57.11萬人。農(nóng)業(yè)人口55.57萬人。耕地面積61.24萬畝。其中田40.37萬畝，土20.87萬畝。20xx年農(nóng)民人均純收入2227元。

　　二、調查獲取的情況

　　〈一〉機構的設置

　　全市34個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道辦事處）除中橋鄉(xiāng)將農(nóng)經(jīng)站工作職能交由鄉(xiāng)財政所負責外其于的33個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級單位均設有農(nóng)經(jīng)站，鄉(xiāng)級共有農(nóng)經(jīng)從業(yè)人員119人，每個村和農(nóng)業(yè)居委會均配備了專業(yè)會計。市農(nóng)經(jīng)站有12人，其中：借調出去2人，內(nèi)退3人，抽調到行政審批服務中心1人，到局機關開車1人在站內(nèi)從事業(yè)務的'5人。市編委在機構改革中核準市農(nóng)經(jīng)站的編制為6人。

　　（二）、業(yè)務的開展

　　我市市委、市政府的有關領導和局領導對農(nóng)經(jīng)工作極為重視。根據(jù)XX市對20xx年度農(nóng)經(jīng)工作的部署，經(jīng)向市有關領導匯報后，以《南川市人民政府辦公室關于認真做好20xx年農(nóng)經(jīng)工作的通知》（南川府辦發(fā)[20xx] 30號）行文，由市政府對今年的農(nóng)經(jīng)工作進行了全面的安排，在一定程度上提高了農(nóng)經(jīng)工作的權威性。

　　為搞好我市農(nóng)村集體財務管理工作。市政府以《南川市人民政府辦公室關于進一步加強農(nóng)村集體財務管理工作的通知》（南川府辦發(fā)[20xx] 65號）對全市的農(nóng)村財務與集體資產(chǎn)管理和農(nóng)村財務的公開等相關工作都作了詳細安排。為使南川府辦發(fā)[20xx] 65號文件得以認真貫徹落實，是農(nóng)業(yè)局以《南川市農(nóng)業(yè)局關于貫徹〈南川市人民政府辦公室關于進一步加強農(nóng)村集體財務管理工作的通知〉的通知》（南川農(nóng)業(yè)發(fā)[20xx] 58號）要求各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道辦事處）農(nóng)經(jīng)站認真履行職責，切實擔負起農(nóng)村集體財務管理的各項工作。并于每季度頭月15日前向市農(nóng)經(jīng)站上報《南川市農(nóng)村財務管理和公開報表》，由市農(nóng)經(jīng)站匯總后報有關領導，并向全市通報。

　　對農(nóng)村財務的管理。我市統(tǒng)一規(guī)定為“村帳鄉(xiāng)管，社帳村管”，目前全市所有農(nóng)業(yè)社和農(nóng)業(yè)居民小組的財務已全面實施社帳村管。而村帳鄉(xiāng)管還有東城、古花、魚泉、石溪4個鄉(xiāng)（街道辦事處）還未實施，其于的30個鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處都已按規(guī)定正在認真實施村帳鄉(xiāng)管工作。

　　農(nóng)村稅費改革后，我市農(nóng)業(yè)稅附加除西城、南平、土溪、金山、冷水、木涼等6個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道辦事處按有關規(guī)定將其納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站分村建帳，實施監(jiān)督管理外，其余的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道辦事處仍將農(nóng)業(yè)稅附加視為國有資產(chǎn)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所管理和支付，改變了資金性質。農(nóng)村“一事一議”籌資籌勞由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審核后經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批，報市農(nóng)辦備案，其籌資籌勞納入村級財務管理，在項目終了，將籌資籌勞情況向村民公開。財政轉移支付中補助村級資金缺口的資金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站全然不知，市農(nóng)經(jīng)站也無從知曉。

　　農(nóng)村財務電算化工作，我市準備先在5個鎮(zhèn)（辦事處）試點，但由于財力困難，市財政無錢補助（市里今年已將鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)工作人員工資納入全額預算），與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導銜接后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一時也無力解決。而各級領導都認為農(nóng)村財務電算化是有“百益而無一害”的工作，只是苦于經(jīng)費困難無法及時實施，肯請XX市農(nóng)經(jīng)站、處及局領導設法補助我市5萬元資金，在今年內(nèi)將財務電算化工作的試點開展起來。

　　總之，通過調查發(fā)現(xiàn)了一些問題和不足，我們將根據(jù)實際情況，及時向有關領導匯報，力爭盡早解決存在的問題和不足，切實履行農(nóng)經(jīng)工作職能，做好我市農(nóng)經(jīng)工作。

　　南川市農(nóng)經(jīng)站

　　20xx年7月5日

財務調查報告12

　　一、調查目的與方法

　　二、調查時間、對象與方法

　　xx年4月20日-5月01日，我采用實地調查法和資料查閱法對南京三泰制衣有限公司(以下簡稱三泰公司)的財務情況進行了調查。在調查過程中，得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著客觀，求實的原則，詳查了相關會計資料。現(xiàn)將調查情況報告如下：

　　三、調查結果與分析

　　(一)企業(yè)財務現(xiàn)狀

　　“三泰公司”于20xx年7月成立，從事服裝加工出口，現(xiàn)有注冊資本118萬元。至xx年12月止該公司累計虧損140萬元，潛虧60萬元，實際虧損200萬元。經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，銷售費用10萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元，盈余公積虛掛23萬元。xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬元，負債1519萬元，所有者權益-382萬元，資產(chǎn)負債率126%，目前處于資不抵債的狀況。

　　由于三泰公司領導層對財務管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務運作機制，以至于在以后的'發(fā)展和擴張中，使財務管理不可控制，幾年來企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說是經(jīng)營上的失敗，不如說是財務上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考核制度，造成經(jīng)營當中成本管理失控。

　　其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。

　　其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車間或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。

　　其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細帳或備查輔助帳，在計算時，一次性進入制造費用中，例：xx年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等，未按逐月攤消，使當期成本過高。

　　其四、財務人員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。

　　事實上，“三泰公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結果，在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結構不調整的情況下，就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多。事實也是如此：07、08、09、10年的銷售收入分別是：11萬元、71.5萬元、323.7萬元、438萬元，虧損分別是：15.6萬元、104.4萬元、155.2萬元、141.5萬元，累計銷售收入844萬元。累計虧損440萬元(不含潛虧數(shù)，含盈余公積-23萬元)。

　　(二)財務狀況分析

　　“三泰公司”從20xx年7月成立，至xx年12月止，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本占銷售收入 93%。累計發(fā)展管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，合計464萬元，占累計虧損500萬元的95%，虧損500萬元，擠占流動資金周轉，費用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金占用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產(chǎn)凈值698萬元，占資產(chǎn)1457萬元的49%，流動資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元占84.22%，其中部分資金成本高達24%。

　　舉債(借款)經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎。“功鑫公司”的實際情況是，xx年12月末的負債總額為1519萬元，其中：農(nóng)行借款就占1232萬元，是負債總額的84.22%，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金占負債總額的65.86%，資金周轉緩慢勢成必然。不到35%的資金流動難于承擔84%的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那么這個高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。

　　四、調查中發(fā)現(xiàn)的問題

　　(一)憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無任何支、收單位或個人簽字憑據(jù)。xx年1月17號憑、退股金110，000，00元，xx年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，xx年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、xx年3月16號憑，直接預付板材款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。xx年3月20號、40號憑、無任何領導簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。

　　(二)不嚴格按現(xiàn)行權責發(fā)生制核算，說明財會基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。例：xx年3月19號、32號憑，支付上月電費5000元，按權責發(fā)生制因記入上月相關費用中予以沖抵。

　　(三)沒有建立完善的成本核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標成本制度，成本責任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。例：xx年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負成本12557.89元，已完工未結轉的模具修理成本3585.69元未轉入產(chǎn)品成本。反映出成本結轉不規(guī)范。

　　(四)材料領料單填制不規(guī)范，有的無申領人、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單。例：xx年5月19號領，領用機油5瓶、9號縫紉針，即無領用人簽字也無用途說明。

　　(五)借款單、收據(jù)、報銷單的報批制度未嚴格執(zhí)行，各項規(guī)章制度傳閱，保管不健全。例：xx年1月2號，5號憑，業(yè)務員王平報銷差旅費2360元，報銷單無領導簽字，也無附原始附件。

　　五、改進建議

　　三泰公司經(jīng)過加強財務管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的。現(xiàn)針對“三泰公司”具體存在的問題，提出改進建議附后。

　　(一)盤活存量：及時清理收回應收款項;清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。

　　(二)加強銀行存款管理;按要求分設明細帳;按月編制銀行存款調節(jié)表，由會計勾兌，出納清理未達帳。

　　(三)編制資金計劃(季或年)表，便于靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。

　　(四)調整借款結構，降低籌資成本。

　　(五)建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度。即：以市場為導向，成本為基礎，盈利為目的。

　　(六)測算每個產(chǎn)品的目標成本，對每個品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。

　　(七)在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上，調整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。

　　(八)建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執(zhí)行。

　　(九)建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門、個人后，要及時對實際成本進行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。

　　(十)以財務科為主，不定期對成本核算過程進行核對，分析差異原因，提出解決辦法。

　　(十一)建立“一枝筆”審批制度，嚴把開支關。

　　(十二)建立內(nèi)部財務管理制度，做到收支有合理依據(jù)，帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

　　(十三)嚴格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，會計核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實。

　　六、總結

財務調查報告13

　　醫(yī)院改制與并購需要專業(yè)的醫(yī)療機構評估專家、律師和醫(yī)院運營專家的綜合評判。在這一過程中，專業(yè)化并購與投資主體和高水平的醫(yī)療機構評估將起到關鍵的作用。為了有效降低交易風險，保障買賣雙方的利益，醫(yī)院改制與并購必然依賴盡職調查。

　　所謂醫(yī)院盡職調查，系指醫(yī)療機構評估專家、律師、醫(yī)院運營專家等專業(yè)人士以專業(yè)方法調查目標醫(yī)院的過去、現(xiàn)在和可預見將來的所有相關事項，用以評估并購方案的收益和風險。海格公司提供的專業(yè)醫(yī)院并購盡職調查服務對于賣方和買方都至關重要!

　　對于買方而言，由于了解目標醫(yī)院的實際狀況對于買方?jīng)Q策是否進行并購至關重要，因此，買方律師起草的調查清單必須詳盡，以充分了解被并購方醫(yī)院的基本情況，包括法律地位、資金、資信、人員等，保證將并購的風險降至最低。

　　對于賣方而言，了解跨國并購方開出的清單，對于清理目標醫(yī)院的各類問題，適時進行法律技術的處理和包裝，最終順利完成并購具有重要意義。

　　醫(yī)院并購盡職調查的主要內(nèi)容：

　　(一) 目標醫(yī)院的性質

　　適用的法律法規(guī)及政策規(guī)定，包括：

　　1、股份轉讓限制;

　　2、對醫(yī)院董事或其他管理人員的資格有無特別要求;

　　3、地方政府投資優(yōu)惠政策;

　　4、對醫(yī)院被并購后的服務有無本地化限制或要求等。

　　(二)目標醫(yī)院組織和產(chǎn)權結構現(xiàn)狀

　　1、收集目標醫(yī)院及其附屬機構的組織結構和產(chǎn)權結構或相類似的信息(包括所有的附屬醫(yī)院、公司、有限責任公司、合伙企業(yè)、合資企業(yè)或其它直接或間接擁有某種利益的組織形式)。以便判斷其合法性，尤其考慮并購后適用的法律規(guī)定。

　　2、檢查目標醫(yī)院及其附屬機構的組織文件(章程)及補充條款。

　　3、目標醫(yī)院及其附屬機構的規(guī)章制度和補充文件。

　　4、目標醫(yī)院及其附屬機構歷次院長辦公會(或董事會和股東會)的會議記錄。

　　5、目標醫(yī)院及其附屬機構的股東名單和股權數(shù)量(如果有)。

　　6、目標醫(yī)院及其附屬機構股權轉讓記錄。

　　7、目標醫(yī)院及其附屬機構與相關的股東、第三人簽署的有關選舉、股票的處置或收購的協(xié)議。

　　8、所有與股東溝通的季度、年度或其他定期的報告。

　　9、目標醫(yī)院及其附屬機構有資格從事經(jīng)營業(yè)務的許可與范圍。

　　10、目標醫(yī)院及其附屬機構在相應的經(jīng)營范圍內(nèi)經(jīng)營聲譽及納稅證明(如果有)。

　　11、有關包括所有股東權益的反收購措施的所有文件(如果有)。

　　12、(在一定時期內(nèi))目標醫(yī)院及其附屬機構曾作為一方與它方簽訂的有關業(yè)務合并、資產(chǎn)處置或收購(不管是否完成)的所有協(xié)議。

　　13、有關目標醫(yī)院被賣方出售的所有文件，包括但不限于收購協(xié)議、與收購協(xié)議有關的協(xié)議和有關收購、證券方面的所有文件(如果有)。

　　14、詢問目標醫(yī)院人員影響醫(yī)院經(jīng)營而沒有收錄備忘錄(或會議記錄)的會議內(nèi)容，以發(fā)掘值得深入調查的事件。

　　(三)附屬協(xié)議

　　1、列出目標醫(yī)院所有的附屬機構(包括不上市的股權持有人、目標醫(yī)院和附屬機構中持有超過5%資本金股權的人員)以及所有合作公司(或醫(yī)院)的董事和經(jīng)營管理者名單。

　　2、所有目標醫(yī)院與上述1所列單位和人員簽署的書面協(xié)議、備忘錄(不管這些文件現(xiàn)在是否有效)。

　　3、上述2所列舉的各類文件包括但不限于

　　(1)有關分擔稅務責任的協(xié)議(如果有);

　　(2)保障協(xié)議;

　　(3)租賃協(xié)議

　　(4)保證書;

　　(5)咨詢、管理和其他服務協(xié)議;

　　(6)關于設施和功能共享協(xié)議;

　　(7)購買和銷售合同;

　　(8)許可證協(xié)議。

　　(四)授權情況

　　1、審閱董事會或股東會對公司經(jīng)營授權程度，并判斷授權是否合適;

　　2、審閱股東投票授權書、委托書或其他表決授權的協(xié)議;

　　3.檢查限制股權轉讓的協(xié)議，若有此協(xié)議，則進一步檢查其遵循情況。

　　(五)債務和義務

　　1、目標醫(yī)院和附屬機構所欠債務清單。

　　2、證明借錢、借物等的債務性文件以及與債權人協(xié)商的補充性文件或放棄債權文件。

　　3、所有的證券交易文件、信用憑單、抵押文件、信托書、保證書、分期付款購貨合同、資金拆借協(xié)議、信用證、有條件的賠償義務文件和其他涉及到目標醫(yī)院和附屬機構收購問題、其他目標醫(yī)院和附屬機構有全部或部分責任等的有關文件。

　　4、涉及由目標醫(yī)院、附屬機構以及它們的經(jīng)營管理者、董事、主要股東進行貸款的文件。

　　5、由目標醫(yī)院或附屬機構簽發(fā)的企業(yè)債券和信用證文件。

　　6、與借款者溝通或給予借款者的報告文件，包括所有的由目標醫(yī)院或其附屬機構或獨立的會計師遞交給借款者的相關文件。

　　(六)政府規(guī)定

　　1、有關政府部門簽發(fā)給目標醫(yī)院和其附屬機構的各類許可證明的復印件。

　　2、所有遞交給政府管理機構溝通的報告和文件的復印件。

　　3、有關目標醫(yī)院和其附屬機構違反政府法規(guī)而收到的報告、通知、函等有關文件，包括但不限于：反不正當競爭、貿(mào)易政策、環(huán)境保護、安全衛(wèi)生等規(guī)定。

　　(七)稅務(如果有)

　　1、目標醫(yī)院稅務顧問(包括負責人)的姓名、地址、聯(lián)絡方式。

　　2、所有由目標醫(yī)院制作的或關于目標醫(yī)院及其附屬機構有關稅收返還的文件，最新的稅務當局的審計報告和稅務代理機構的審查報告和其他相關的函件。

　　3、有關涉及稅務事項與稅務當局的爭議情況的最終結論或相關材料。

　　4、關于營業(yè)稅、所得所、銷售稅、使用稅、增值稅等評估、審計文件。

　　5、有關增值稅的安排、計算和支付、以及罰金或罰息的文件。

　　6、有關涉及目標醫(yī)院的醫(yī)院間交易以及醫(yī)院間可清算的帳戶信息。

　　7、有關目標醫(yī)院涉及到醫(yī)院間分配和義務的信息。

　　(八)財務數(shù)據(jù)

　　1、所有就目標醫(yī)院股權交易情況向證券管理當局遞交的文件。

　　2、所有審計或未審計過的目標醫(yī)院財務報表，包括資產(chǎn)平衡表、收入報表、獨立會計師對這些報表所出的審計報告。

　　3、所有來自審計師對目標醫(yī)院管理建議和報告以及目標醫(yī)院與審計師之間往來的函件。

　　4、內(nèi)部預算和項目準備情況的文件，包括描述這些預算和項目的備忘錄。

　　5、資產(chǎn)總量和可接受審查的帳目。

　　6、銷售、經(jīng)營收入和土地使用權。

　　7、銷售、藥品銷售成本、市場開拓、新產(chǎn)品研究與開發(fā)的詳細情況。

　　8、形式上的項目和可能發(fā)生責任的平衡表。

　　9、外匯匯率調整的詳細情況。

　　10、各類儲備的詳細情況。

　　11、過去5年主要經(jīng)營和帳目變化的審查。

　　12、采納新的會計準則對原有會計準則的影響。

　　13、目標醫(yī)院審計師的姓名、地址和聯(lián)絡方式。

　　(九)管理和職工

　　1、目標醫(yī)院及其附屬機構的結構情況和主要職工的個人經(jīng)歷。

　　2、目標醫(yī)院的所有職工及其聘用合同，及工會或集體談判合同，每個職工重新談判續(xù)簽合同的到期日。

　　3、所有員工手冊和提供給員工的有關雇傭條款或條件的文獻資料。

　　4、遵守相應政府勞動管理部門有關職工福利規(guī)定的文件。

　　5、所有涉及現(xiàn)管理層或原管理層與職工所簽的關于保守目標醫(yī)院機密、知識產(chǎn)權轉讓、非競爭條款的協(xié)議復印件。

　　6、所有的以目標醫(yī)院名義與目標醫(yī)院及附屬機構的職工簽訂的協(xié)議，包括貸款協(xié)議、信用延期協(xié)議和有關保障、補償協(xié)議等的復印件。

　　7、列出目標醫(yī)院經(jīng)營管理者和關鍵人員以及他們的年薪和待遇情況。

　　8、列出所有的選擇權和股票增值權的價格細目表。

　　9、職工利益計劃，包括但不限于計劃概述、遞交有關稅務和職工福利管理當局的定期表格、報告，向有關當局遞交有關要求確認和批準的職工利益計劃的申請文件，最新年度的計劃評估報告和財務報告，以及有關下列計劃的最新實際評估報告：

　　(1)退休金

　　(2)股票選擇和增值權

　　(3)獎金

　　(4)利益分享

　　(5)分期補貼

　　(6)權利參與

　　(7)退休

　　(8)人身保險

　　(9)喪失勞動能力補助

　　(10)儲蓄

　　(11)離職、保險、節(jié)假日、度假和因病離職的待遇。

　　(十)法律糾紛情況

　　1、先列出正在進行的、或已受到威脅的投訴、訴訟、仲裁或政府調查(包括國內(nèi)或國外)情況的清單，包括當事人、損害賠償情況、訴訟類型、保險金額、保險公司的態(tài)度等。

　　2、所有的訴訟、仲裁、政府調查的有關文件。

　　3、列出所有由法院、仲裁委員會、醫(yī)療事故鑒定委員會、政府機構作出的、對目標醫(yī)院及其附屬機構有約束力的判決、裁決、命令、禁令、執(zhí)行令、鑒定的清單。

　　4、由律師出具的有關訴訟和其他法律糾紛的函件。

　　5、列出有關訴訟、仲裁中當事人雙方自行和解、調解、協(xié)議放棄權利主張、要求或禁止進一步活動的情況。

　　6、所有提出專利、商標和其他知識產(chǎn)權侵權行為的函件。

　　7、所有有關受到威脅的政府調查或宣稱目標醫(yī)院違法的函件。

　　8、檢查醫(yī)療服務或產(chǎn)品責任控訴案件的可能性，至少須包括醫(yī)療服務或產(chǎn)品保證、處理此類控訴案的經(jīng)驗與改正服務、產(chǎn)品回收的記錄。

　　9、對上述調查所得資料進行研究。

　　(十一)資產(chǎn)情況

　　1、列出所有目標醫(yī)院及其附屬機構合法擁有或租賃擁有的不動產(chǎn)，指明每一處不動產(chǎn)的所有權、方位、使用情況，如系租賃擁有，列出租賃期限、續(xù)簽條件、租賃義務等情況。

　　2、列出目標醫(yī)院及其附屬機構所擁有的不動產(chǎn)被抵押的情況。

　　3、目標醫(yī)院及其附屬機構所擁有的不動產(chǎn)的保險情況，包括每一處不動產(chǎn)的保險文件。

　　4、所有由目標醫(yī)院及其附屬機構因出租或承租而簽署的租賃、轉租賃協(xié)議，包括這類協(xié)議履行情況的文件。

　　5、所有有關不動產(chǎn)的評估報告。

　　6、所有有關目標醫(yī)院及其附屬機構擁有或出租情況的調查報告。

　　7、有關目標醫(yī)院及其附屬機構擁有的或出租的不動產(chǎn)的稅收數(shù)據(jù)。

　　8、所有藥品及器械存貨的細目表，包括存貨的規(guī)格、存放地點和數(shù)量等。

　　9、所有目標醫(yī)院及其附屬機構在經(jīng)營中使用的設備情況，指明這些設備的所有權情況以及有關融資租賃的條款或有關設備可被擁有或租賃使用的協(xié)議。

　　10、任何有關有形資產(chǎn)收購或處置的有效協(xié)議。

　　(十二)經(jīng)營情況

　　1、由目標醫(yī)院及其附屬機構對外簽訂的所有協(xié)議，包括合資協(xié)議、戰(zhàn)略聯(lián)盟協(xié)議、合伙協(xié)議、管理協(xié)議、咨詢協(xié)議、研究和開發(fā)協(xié)議等。

　　2、一定時期內(nèi)所有的已購資產(chǎn)的供貨商的情況清單。

　　3、藥品及器械等購貨合同和供貨合同的復印件以及價格確定、相關條件及特許權規(guī)定的說明。

　　4、所有的市場開拓、銷售、特許經(jīng)營、分撥、委托、代理、代表協(xié)議復印件以及獨立銷售商的名單。

　　5、列出目標醫(yī)院及其附屬機構服務及產(chǎn)品的消費者的清單。

　　6、有關藥品存貨管理程序的說明材料。

　　7、列出目標醫(yī)院在國內(nèi)或地區(qū)內(nèi)主要競爭者的名單。

　　8、目標醫(yī)院服務或產(chǎn)品銷售過程中使用的標準格式，包括但不限于各種病歷、處方單、檢驗單、檢查單、診斷證明、訂購單、各種臨床應用及管理表格等。

　　9、所有一定時期內(nèi)作出的有關目標醫(yī)院提供的服務或制造的產(chǎn)品的明確或隱含的質量保證的文件。

　　10、所有關于廣告、公共關系的書面協(xié)議和廣告品的拷貝。

　　(十三)保險情況

　　1、所有的保險合同、保險證明和保險單，包括但不限于下列承保險種：

　　(1)一般責任保險

　　(2)產(chǎn)品責任保險

　　(3)火險或其他災害險

　　(4)董事或經(jīng)營管理者的責任險

　　(5)職工的人身保險

　　2、有關上述保險險種是否充分合適的報告和函件，以及在這種保險單下權利的保留、拒絕賠償?shù)膱蟾婧秃?/p>

　　(十四)實質性協(xié)議

　　1、有關實質性合同履行過程中產(chǎn)生的違約情況，影響或合理地認為會影響目標目標醫(yī)院及其附屬機構的有關情況。

　　2、其他一些上述事項中尚未列出的實質性合同或協(xié)議，包括但不限于：

　　(1)需要第三方同意才能履行的協(xié)議

　　(2)作為計劃中的交易活動的結果可能導致違約的協(xié)議

　　(3)以任何方法在目標醫(yī)院和其他實際的和潛在的競爭對手簽署的限制競爭和協(xié)議或諒解備忘錄。

　　(十五)環(huán)境問題

　　1、有關目標醫(yī)院及其附屬機構過去或現(xiàn)在面臨的環(huán)境問題的內(nèi)部報告。

　　2、目標醫(yī)院及其附屬機構根據(jù)國家、地方政府環(huán)境部門或有關授權機構的規(guī)定所作的陳述或報告的復印件。

　　3、針對目標醫(yī)院和其附屬機構的有關環(huán)境問題作出的通報、投訴、訴訟或其他相類似文件。

　　(十六)市場開拓和價格問題

　　1、來自消費者或競爭者關于價格問題的投訴信或法律控告文件。

　　2、為開發(fā)和實施市場開拓計劃或戰(zhàn)略而準備的業(yè)務計劃、銷售預測、價格政策、價格趨勢等文件。

　　3、有關訪問和征求消費者、供應商意見的報告。

　　4、來自銷售代理商的競爭性價格或競爭性信息的情況。

　　5、公開的或不公開的價格清單。

　　6、涉及價格或促銷計劃交易的通告。

　　7、足以表明銷售和購買的標準條款和有關條件的文件。

　　8、有關價格浮動的`政策，如打折、讓利、優(yōu)惠、減免、合作性廣告等。

　　(十七)知識產(chǎn)權

　　1、所有由目標醫(yī)院及其附屬機構擁有或使用的商標、服務標識、商號、版權、專利和其他知識產(chǎn)權。

　　2、一種非法律的技術性評估和特殊知識構成的并在市場上獲得成功的知識性集成，如被采納使用的可行性研究報告、診療系統(tǒng)。

　　3、涉及特殊技術開發(fā)的作者、提供者、獨立承包商、職工的名單清單和有關委托開發(fā)協(xié)議文件。

　　4、列出非專利保護的專有產(chǎn)品的清單，這些專有產(chǎn)品之所以不申請專利是為了保證它的專有性秘密。

　　5、所有目標醫(yī)院知識產(chǎn)權的注冊證明文件，包括知識產(chǎn)權的國內(nèi)登記證明和國外登記證明。

　　6、足以證明下列情況的所有文件：

　　(1)正在向有關知識產(chǎn)權注冊機關申請注冊的商標、服務標識、版權、專利的文件

　　(2)正處在知識產(chǎn)權注冊管理機關反對或撤銷程序中的文件

　　(3)需要向知識產(chǎn)權注冊管理機關申請延期的文件

　　(4)申請撤銷、反對、重新審查已注冊的商標、服務標識、版權、專利等知識產(chǎn)權的文件

　　(5)國內(nèi)或國外拒絕注冊的商標、服務標識、版權、專利或其他知識產(chǎn)權的文件

　　(6)所有由目標醫(yī)院或其附屬機構作為一方與它方簽署的商標、服務標識、版權、專利、技術訣竅、技術或其他知識產(chǎn)權使用許可協(xié)議。

　　(7)由目標醫(yī)院或其附屬機構轉讓或接受轉讓的商標、服務標識、版權、專利、技術訣竅、技術或其他知識產(chǎn)權的協(xié)議

　　(8)由目標醫(yī)院或其附屬機構在商標、服務標識、版權、專利、技術訣竅、技術或其他知識產(chǎn)權上提出權利主張包括法律訴訟的情況

　　(9)由第三者對目標醫(yī)院或其附屬機構使用或擁有的商標、服務標識、版權、專利、技術訣竅、技術或其他知識產(chǎn)權提出權利主張包括法律訴訟的情況。

　　7、涉及目標醫(yī)院或其附屬機構與知識產(chǎn)權注冊管理機關之間就上述第6項所列項目互相往來的函件。

　　8、其他影響目標醫(yī)院或其附屬機構的商標、服務標識、版權、專利、技術訣竅、技術或其他知識產(chǎn)權的協(xié)議。

　　9、所有的商業(yè)秘密、專有技術秘密、委托發(fā)明轉讓、或其他目標醫(yī)院或其附屬機構作為當事人并對其有約束力的協(xié)議，以及與目標醫(yī)院或其附屬機構或第三者的專有信息或知識產(chǎn)權有關的協(xié)議。

　　(十八)其他

　　1、所有送交目標醫(yī)院或其附屬機構董事會的有關非法支付或有疑問活動的報告。

　　2、由投資銀行、工程公司、管理咨詢機構、會計師事務所或集體機構對目標醫(yī)院或其經(jīng)營活動所作的近期分析，如市場調研、信用報告和其他類型的報告。

　　3、所有涉及目標醫(yī)院或其附屬機構的業(yè)務、經(jīng)營或產(chǎn)品的具有重要意義的管理、市場開拓、銷售或類似的報告。

　　4、所有目標醫(yī)院或其附屬機構對外發(fā)布的新聞報道。

　　5、所有涉及目標醫(yī)院或其附屬機構或它們的產(chǎn)品、服務或其他重大事件的報道和介紹手冊。

　　6、任何根據(jù)你的判斷對并購者來說是重要的、需要披露的涉及到目標醫(yī)院的業(yè)務的財務情況的信息和文件。

　　海格公司為國內(nèi)外大型醫(yī)療行業(yè)投資人提供專業(yè)的第三方盡職調查服務。我們盡職調查的團隊包括資深醫(yī)院并購專家、醫(yī)院運營管理專家、資深專業(yè)律師，確保醫(yī)院并購和股權收購盡職調查專業(yè)嚴謹和科學，尤其是對醫(yī)院潛在價值和未來發(fā)展有科學的判斷。

財務調查報告14

　　市民政局：

　　XX醫(yī)院XXXX年是比較平穩(wěn)的一年，在面對醫(yī)療市場激烈的競爭，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領導員工上下一心，共同努力，始終堅持以過硬的醫(yī)療技術，先進的醫(yī)療設備，低廉的醫(yī)療價格，溫馨的醫(yī)療服務為“xxxx”創(chuàng)下了良好的口碑。現(xiàn)將XXXX年度財務狀況報告如下：

　　一、本年度收入分析

　　本年度實現(xiàn)賬面收入X萬元，比上年度的X萬元減少了X%。其中主營業(yè)務收入X萬元，其他業(yè)務收入X萬元，分別比去年減少了X%和X%。在主營業(yè)務收入中，門診收入X萬元，比去年增加了X%，其中門診收入X萬元，比去年的X萬元增加了X%;住院收入X萬元，比去年下降了X%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬元，其中：防疫站收入為X萬元，比去年萬元增加了X%，房租及利息收入X萬元。

　　二、本年度主要成本費用分析

　　本年度共發(fā)生成本費用X萬元，比上年度X萬元減少了X%，主要表現(xiàn)在：

　　1、本年度藥品消耗X萬元，衛(wèi)生材料消耗X萬元，分別比去年的X萬元和X萬元下降了X%和X%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X萬元，與去年持平。醫(yī)療收入達到X萬元，比去年減少了X%。

　　2、本年度工資獎金及社會保障費X萬元，比上年度X萬元增加支出X萬元，增加了X%。

　　3、本年度發(fā)生能源費支出X萬元。其中：耗電X萬度X萬元，用汽X噸X萬元，支付水費X萬元。本年能源費比上年度增加了X萬元。

　　4、本年度計提房屋設備折舊X萬元，與上年基本持平。

　　5、全年還發(fā)生電話費X萬元，差旅及交通費X萬元，印刷及復印費X萬元，購辦公用品及消耗用物資X萬元，招待費支出X萬元，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審等X萬元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)保卡使用費，軟件服務費X萬元，門診及住院票據(jù)費X萬元，刷卡手續(xù)費X萬元，汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費X萬元，垃圾清運費X萬元，購工裝及醫(yī)用圖書報刊費X萬元等。

　　6、本年計提董事長基金X萬元，推銷上年待攤費用X萬元。

　　三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目

　　1、CT后續(xù)維護費，移機費X萬元。

　　2、廣告宣傳及招牌制作費X萬元。

　　3、設備維修及汽管安裝。維修。保養(yǎng)。改造費X萬元。

　　4、醫(yī)療賠償支出X萬元。

　　5、支付碎石及手外科上年度提成X萬元。

　　6、門診房屋改造裝修支出X萬元。

　　7、防水處理改造工程X萬元。

　　8、本年度新增設備投資X萬元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等。

　　四、本年度結余情況

　　本年度實現(xiàn)利潤總額X萬元，加年初的'分配結余X萬元，期末賬面未分配利潤為X萬元。

　　五、現(xiàn)金流量分析

　　本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X萬元，除定期存款戶X萬元外，實際可用貨幣資金X萬元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X萬元。其中經(jīng)營活動總流入為X萬元，占X%，收到銀行存款利息流入X萬元。在經(jīng)營活動總流入中，銷售藥品及醫(yī)療服務收入X萬元，占經(jīng)營流入的X%，其他流入為X%.主要為財局XXXX～XXXX年防疫活動經(jīng)費X萬元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X萬元。其中：經(jīng)營活動流出X萬元，占X%；固定資產(chǎn)購置投資支出X萬元，占X%；房屋改造支出X萬元，占X%；污水處理工程投入X萬元，占X%；在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出X萬元，占經(jīng)營流出的X%；用于職工方面支出X萬元，占經(jīng)營流出的X%；CT維護以及移機支出X萬元。

　　六、20xx年醫(yī)務財務管理有待進一步加強和控制的方面

　　1、加強物資管理，進一步做好物資的計劃，采購，銷售和庫存工作。

　　2、加強醫(yī)療專用設備的安全使用和維護管理。

　　3、進一步建立健全財務管理管理，將財務核算進一步的細分化，精確化，努力降低財務風險。

　　4、加強財務監(jiān)督及控制職能，進一步協(xié)調科室與財務關系，做好住院結算和門診收費工作的管理。

　　5、加強往來賬目的管理，及時清欠回收資金，以加速資金周轉，提高資金的利用率。

　　6、繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。

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